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1、第5章 非流动资产,时长洪 2008.11,1.持有至到期投资,1、林云集团有限公司2007年1月31日以银行存款1738134元购入东港建设股份有限公司发行的公司债券，该债券面值1800000元，票面利率为6%，付息日为每年的1月31日和7月31日，本金于2011年1月31日债券到期时一次偿还。已知债券市场中同类金融产品的市场利率为7%，交易费用忽略不计，林云公司准备将该债券持有至到期，并规定在付息日和年末采用实际利率法摊销债券溢折价。 要求：根据以上资料，编制债券折价摊销表（格式可按照本章第一节“斯达公司债券折价摊销表”），并为林云公司编制下列业务的会计分录： （1）2007年1月31日买
2、入债券； （2）2007年7月31日首次收到利息并摊销债券折价； （3）2007年12月31日计算应计利息并摊销债券折价； （4）2008年1月31日再次收到利息并摊销债券折价； （5）2011年1月31日收回债券本金。,1.持有至到期投资,1、东港股份公司债券投资收益与利息调整摊销表（票面利率6%，实际年利率7%）,解:（1）2007年1月31日购入债券时 借：持有至到期投资成本 1800000 贷：持有至到期投资利息调整 61866 银行存款 1738134 （2）2007年7月31日首次收到利息，确认投资收益并摊销利息调整 借：银行存款 54000 持有至到期投资利息调整 6834.69
3、 贷：投资收益 60834.69,（3）2007年12月31日计算 借：应收利息 45000 持有至到期投资利息调整 5894.92 贷：投资收益 50894.92 （4）2008年1月31日收到利息时 借：银行存款 54000 持有至到期投资利息调整 1178.98 贷：应收利息 45000 投资收益 10178.98,（5）2011年1月31日债券到期，收回本金时 借：银行存款 1800000 贷：持有至到期投资成本 1800000,甲公司2003年1月1日以8000万元的价格购入乙公司3的股份，购买过程中另外支付相关税费3万元。乙公司为一家未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲
4、公司在取得该部分投资后未以任何方式参与被投资单位的生产经营决策。甲公司在取得投资后，被投资单位实现的净利润及利润分配情况如下： 年度 被投资单位实现净利润 当年度分派利润2003年 1000万元 900万元2004年 2000万元 1600万元注：乙公司2003年度分派的利润属于2002年度实现的净利润的分配。 要求：试作出甲公司03、04年的有关账务处理。,股权投资成本法练习题,解）甲公司2003年1月1日投资时 借：长期股权投资（乙公司） 8003万 贷：银行存款 8003万 （）2003年乙公司宣告分配2002年利润时 借：应收股利 27万 贷：长期股权投资 27万 （）03年月日乙公司
5、实现利润时，甲公司不做账务处理 （）2004年乙公司宣告分配2003年利润时 应冲减的投资成本（900万+1600万-1000万）3-27万18万 借：应收股利 48万 贷：长期股权投资 18万 投资收益 30万 （）0年月日乙公司实现利润时，甲公司不做账务处理,股权投资成本法解答,2.长期股权投资,2、林云集团有限公司2007年1月初通过协议方式受让开山股份有限公司1800万股限制性流通股，占该公司总股份的30%，受让价格按照当时流通股交易的平均价格确定，为每股3.50元，总价款为6300万元，全部以银行存款支付，并准备长期持有。已知开山公司2006年12月31日的总股本为6000万元（60
6、00万股，每股面值1元），账面股东权益总额为10800万元。假设林云公司享有开山公司可辨认净资产公允价值的份额与所支付的价款相等。 假设开山股份有限公司2007年至2008年实现盈利（亏损）及其分配（弥补）情况如下：,（1）2007年3月15日宣告分配2006年度的利润，每股派发现金股利0.15元； （2）2007年实现净利润2700万元； （3）2008年3月4日决定向全体股东分配现金股利1200万元； （4）2008年3月11日向股东支付股利1200万元。 要求： （1）根据以上资料，以林云公司为会计主体，按照权益法对开山公司长期股权投资进行核算，编制相关会计分录； （2）根据上述所做的会
7、计分录，分别计算2007年末和2008年3月11日止林云公司对开山公司长期股权投资的账面价值。,2、（1） 林云公司2007年1月初购入时 借：长期股权投资开山（成本)6300万 贷：银行存款 6300万 因为林云公司享有开山公司可辨认净资产公允价值的份额与所支付的价款相等，所以不需要作出调整分录。,2007年3月15日开山公司宣告分配06年每股0.15元股利时 借：应收股利 270万 贷：长期股权投资开山（损益调整) 270万 2007年实现全年利润2700万元时 借：长期股权投资开山（损益调整）810万 贷：投资收益 810万,2008年3月4日决定分配股利时 借：应收股利 360万 贷：
8、长期股权投资开山（损益调整） 360万 2008年3月11日收到股利时 借：银行存款 360万 贷：应收股利 360万 (2)2007年末林云公司对开山公司长期股权投资的账面价值为6300万元-270万+810万=6840万 2008年3月11日林云公司对开山公司长期股权投资的账面价值为6300-270+810-360=6480万元。,3.固定资产,3、友邦有限公司2006年8月20日购入一设备，并取得增值税专用发票一份，发票上注明的价格为375000元，增值税额为63750元，全部价款以银行承兑汇票结算，设备由供货单位负责安装，安装成本已包含在买价中。设备于8月22日已经安装完毕交付生产车间
9、使用。 会计部门为该设备设置固定资产卡片，预计使用年限8年，预计报废时的净残值为17550元。 要求：根据以上资料： （1）确定该设备的原始价值，并编制购入设备的会计分录； （2）如果公司分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计提折旧，试计算该设备前三年的折旧额和三年后的账面净值。,3.固定资产,3.（1）设备原始价值=375000+63750=438750 8月20日 借：在建工程 438750 贷：应付票据 438750 8月22日 借：固定资产 438750 贷：在建工程 438750,（2） 平均年限法计算折旧 438750-17550= 421200 前三年年折旧=42120
10、08=52650元 三年后 的账面净值=438750-526503=280800 年数总和法计算折旧 第一年：4212008/36=93600 第二年：4212007/36=81900 第三年：4212006/36=70200 三年后 的账面净值=438750-93600-81900-70200=193050元,双倍余额递减法计算折旧 第一年：4387502/8=109687.5 第二年：（438750-109687.5）2/8=82265.63 第三年：（438750-109687.5-82265.63）=61699.17 三年后的账面净值=438750-109687.5-82265.63-
11、61699.17=185097.7,3.固定资产,3.（1）设备原始价值=375000+63750=438750 8月20日 借：在建工程 438750 贷：应付票据 438750 8月22日 借：固定资产 438750 贷：在建工程 438750,立信版课本,（2） 计提折旧总额438750-17550= 421200 平均年限法 2006年折旧额（4212008）412=17550 元 2007年、2008年折旧额（4212008）52650 2008年12月31日的账面净值=438750-52650217550=315900 年数总和法计算折旧 2006年：4212008/36 412=
12、31200 2007年：4212008/36 812 4212007/36 412 =89700 2008年：4212007/36 812 4212006/36 412 =78000 2008年12月31日的账面净值=438750-31200-89700-78000=239850元,双倍余额递减法计算折旧 2006年：4387502/8 412 =36562.5 2007年： 4387502/8 812（438750-109687.5）2/8 412 =7312527421.88100546.88 2008年：（438750-109687.5）2/8 812 (438750-109687.5-
13、82265.63)2/8 41254843.7520566.4175410.16 2008年12月81日的账面净值=438750-36562.5-100546.88-75410.16=226230.46（元）,4.固定资产清理,4、三花公司将一不需用的建筑物出售给外单位，该建筑物的原始价值为450万元，出售时已经计提折旧320为万元，出售价款为400万元，按规定需要按收入的5%计算营业税，并分别按营业税的7%和4%计算城建税和教育费附加。最后将出售该固定资产的净损益转为当期损益。请编制有关业务的会计分录。,4.三花公司出售建筑物 （1）出售时 借：固定资产清理 130万 累计折旧 320万 贷
14、：固定资产 450万 （2）收取款项时 借：银行存款 400万 贷：固定资产清理 400万,（3）计算营业税，城建税，教育费附加 借：固定资产清理 22万 贷：应交税费应交营业税 20万 应交城建税 1.4万 应交教育费附加 0.6万 （4）结转净损益 400万130万22万248万 借：固定资产清理 248万 贷：营业外收入 248万,5.无形资产,5、绿源公司于2006年12月从某高校购入一项专利权，共支付价款120万元，该专利权的法定有效期为10年。公司内部会计政策规定：该专利权从2007年起分10年摊销（按年摊销）。 要求： （1）编制绿源公司取得该专利权的会计分录； （2）编制绿源公司2007年底摊销该专利权成本的会计分录； （3）按照上述会计政策，计算绿源公司2007年末该项无形资产的账面价值。,5.购买无形资产 （1）取得专利权时 借：无形资产 120万 贷：银行存款 120万 （2）摊销时 借：管理费用 12万 贷：累计摊销 12万 2007年末该项无形资产的账面价值=120-12=108万元,
