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1、财务会计操作基础,学习目标及要求,掌握三个基本 基本理论 基本方法 基本技能,熟练掌握和运用 会计核算方法,设置会计科目和账户,填制与审核会计凭证,复式记账,登记账簿,成本计算,财产清查,会计报告与会计报表,第一章 建账的基础理论,第一篇 建 账,第二章 建账操作,第一章 建账的基础理论 第一节 会计概述 第二节 会计要素 第三节 会计恒等式,第一节 会计概述,一、会计的概念 1、特点 - 以货币为主要计量单位。 全面、综合、连续、系统性。 。 2、对象 - 一定会计主体的经济活动。 3、基本职能 - 对会计对象进行核算监督。 。,资金运动 (以工业企业为例),货币资金,储备资金 (原材料),
2、生产资金 (在产品),成品资金 (产成品),P,P,供应过程,销售过程,生产过程,-,-,资金周转速度影响企业经济效益,资金进入企业,部分资金退出企业,来源,公司资产,所有者投入,债权人投入,主权资本,借入资本,银行存款 现金 购买原材料 生产设备 成品 运输工具 购买债券 ,占用,经营 资金,要求 归还本息,要求按 一定比例 支付投资 所得,二、会计的产生与发展 会计是适应生产活动的客观要求而产生-结绳记事 随着社会生产的发展而发展-方法由简单到复杂、低级到高级 我国-周朝(3000年前) 秦始皇统一中国后 明清两代 西方-现代会计的起源 13世纪,意大利沿海城市 14世纪,热那亚市 15-
3、18世纪,威尼斯 19世纪,英国成为会计发展的中心 20世纪,中心转移到美国。财务会计中分离出管理会计,1985.5.1实施会计法 1993.7.1建国后重大会计制度改革 1993.12第一次修订会计法 1994.1.1税制改革-企业实行增值税 1997.1.1施行第一个具体会计准则 1998.1.1实施现金流量表会计准则 产值 利润 现金流 7.1会计人员继续教育暂行规定发布试行 2000第二次修订后新会计法实施 2001新企业会计制度实施 具体会计准则重大修订,-计划经济条件下,-市场经济条件下(1976年后),建国以后我国会计的发展,会计法规体系:,会计法,会计准则,会计制度(具体会计准
4、则),(1) 1997.1.1关联方关系及其交易的披露 (2) 1998.1.1-现金流量表 (2001.1.1修订版) (3) 1998.1.1-资产负债表日后事项 (4) 199 9.1.1-债务重组 (2001.1.1修订版) (5) 1999.1.1-收入 (6) 1999.1.1-投资 (2001.1.1修订版) (7) 1999.1.1-建造合同 (8) 1999.1.1-会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (2001.1.1修订版),具体会计准则颁布时间表,(9) 2001.1.1-无形资产 (10) 2001.1.1-借款费用 (11) 2001.1.1-租赁 (12) 20
5、01.1.1-非货币性交易 (13) 2002.1.1-存货 (14) 2002.1.1-固定资产,会计是随着社会生产的发展、经济管理的要求而产生发展并不断完善起来的。 会计从简单的记录计量,,比较所得与所费的行为, 逐步发展成为一门包括有 完整的方法体系的学科。,会计概念,经济管理的重要组成部分 提高经济效益,生成与提供财务信息 用于管理,的理解,向外部提供:企业财务状况、经营成果、资金流量等有关信息 财务会计(侧重过去信息),以货币为主要尺度,对经济活动进行连续、系统、综合的核算,向内部提供:经营规划、经营管理、预测决策所需的有关信息 -管理会计(侧重未来信息),会计的职能-会计在经济管理
6、过程中所具 有的功能,三、会计的基本职能,经济越发展,会计的职能越丰富, 但基本职能是不变的 - 核算、监督,(一)会计的核算职能,会计的核算职能是指以货币作为主要计量单位,从数量上记录和计算经济活动过程及其结果,为经济管理提供信息。会计核算职能是会计的基本职能,贯穿于经济活动的全过程。,1、会计核算的五个环节,(1)确认:通过一定的标准或者方法来确定所发生的经济活动是否应该 或能够进行会计处理。 (2)计量:以货币为单位对已确认为可以进行会计处理的经济活动确定 其应记录的金额。 (3)记录:通过一定的会计专业方法按照上述确定的金额将发生的经济 活动在会计特有的载体上进行登记的工作。 (4)计
7、算:按照一定的会计专业方法将所记录的内容进行计算、汇总。 (5)报告:以编制会计报表的形式向有关方面和人员提供会计信息,它 是会计工作的最后环节。,2、会计核算的三项工作,(1)记账:对特定对象的经济活动采用一定的记账方 法,在会计账簿中进行登记。 (2)算账:在记账基础上,对特定对象一定日期的资 产、负债、所有者权益和一定时期的收入、 费用、利润进行汇总、计算。 (3)报账:在算账基础上,对特定对象的财务状况、 经营成果和现金流量,以会计报表的形式 提供给有关方面。,3、会计核算的七种方法 (1) 设置会计科目和账户 (2) 复式记账 (3) 填制和审核会计凭证 (4) 登记账簿 (5) 成
8、本计算 (6) 财产清查 (7) 编制会计报表,填制审核会计凭证,登记账簿,编制会计报表,设置会计科目,成本计算,复式记账,财产清查,(二)会计的监督职能,会计的核算职能是指会计人员在进行会计 核算的同时,对特定主体的经济活动的合法性性、合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中和事后的监督。,基本职能二者的关系: 核算是监督的基础-为监督提供可靠的数据资料使监督 有的放矢,保证监督的顺利进行。 监督是核算质量的保证严格的监督才能保证会计核算的 客观性。,第二节 会计要素,会计要素-对会计对象的基本分类, 是会计对象的具体化。,(定义),-是设账和进行会计核算的基础。,(重要作用),一、会计对
9、象 1、会计对象-会计主体的资金运动(以货币表现的经济活动)。,2、资金运动,资金进入企业 (借款、吸收投资),资金在企业中 循环、周转,资金退出企业 (纳税 、偿债、分利),二、会计要素,资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,反映企业财务状况,反映企业经营成果,六个要素,资产,过去的交易、事项形成 企业拥有或控制 具有带来经济利益的能力 能以货币计量,按流动性递减顺序排列,流动资产 1年内或1个营业周期内 长期投资 1年以上 固定资产 1年以上,单位价值较高 无形资产 长期使用,不具实物形态 其他资产,资产变现能力,资源,负债,过去的交易、事项形成,导致经济利益流出企业,现实义务,按偿还
10、期限由近而远顺序排列,流动负债 :一年或一个营业周期之内,长期负债,(流动性),所有者权益,所有者在企业资产中享有的经济利益,金额为资产减去负债后的余额,按永久性递减顺序排列,实收资本 - 实际投入资本金 资本公积金-资、股本溢价 接受捐赠 盈余公积金- 税后利润中提取 未分配利润- 留待以后分配,(在企业中的稳定性),所有者权益(净资产)=资产负债,日常活动中(不是偶然发生业务)所形 成的经济利益的总流入,主营业务收入 其他业务收入,收入,可使资产、所有者权益增加 可减少负债,收入,偶发业务取得的收入 (如:罚没收入、 处理固定资产净收入),YES,NO,营业外收入 -属利润要素,期间费用,
11、成本,营业费用 销售过程中发生的 管理费用 组织、管理生产经营中发生的 财务费用 为筹集资金而发生的,直接费用 直接人工费、直接材料费 间接费用 制造费用,费用,日常活动(不是偶然发生业务)所发生的经济利益的流出,偶发业务发生的流出 (如:罚款支出、 处理固定资产净损失、 自然灾害等),营业外支出 -属利润要素,YES,NO,一定会计期间的经营成果(或盈利或亏损),获利能力是评价企业的一个标准,1、营业利润 = 营业收入营业成本+其他业务利润期间费用营业税金 2、利润总额 = 营业利润投资收益营业外收支净额 3、净利润 = 利润总额所得税,尽可能地盈利,高效回报投资者 更多地为社会创造财富,利
12、润,利润的确定要按照权责发生制原则和配比原则,三、会计核算的基本前提 (会计假设),会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计主体,会计主体 不同于 法律主体,法律主体必然是会计主体,会计主体不一定是法律主体,会计核算应当以企业发生的各项交易 或事项为对象,记录和反映企业本身 的各项生产经营活动。,(划定会计所要处理的各项交易或事项的范围),持续经营,会计核算应当以企业持续、正常 的生产活动为前提。,(一旦企业不能持续经营,就应当改变会计核算的原则和方法),选择会计原则-历史成本原则,选择会计方法-固定资产按期计提折旧的方法,会计分期,会计核算应当划分会计期间,分 期结算账目和编制会计报表。
13、,会计期间,年度(1月1日-12月31日,按360天计算),半年度 季度 月度(公历起止日,按30天计算),会计中期,由于会计分期,产生了当期与其他期间,从而出现权责 发生制,进而出现了递延、预提、待摊等会计处理方法,货币计量,企业的会计核算以人民币为记账 本位币。,(货币计量包含币值稳定的假设, 否则采用通货膨胀会计),货币计量是由货币的本身属性决定的,货币是一般等价物,是衡量一般商品价值的共同尺度。其他的计量单位,如重量、长度、容积、台、件等,只能从一个侧面反映企业经营成果,无法在量上进行比较,不便于实物管理和会计计量。,会计核算的一般原则,对会计信息质量,会计确认与会计计量,客观性原则,
14、实质重于形式原则,相关性原则,一贯性原则,可比性原则,及时性原则,清晰性原则,权责发生制原则,配比原则,实际成本原则,划分收益性指出与资本性支出,谨慎性原则,重要性原则,四、会计核算原则,真实性原则,会计核算应当实际发生的交易或事项为 依据,如实反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。,实质重于形式原则,权责发生制原则,确认收入与费用时,(应收应付制),凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付 都应当作当期的收入和费用,凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付 不作当期的收入和费用处理,此原则是以取得收款权利和支付款项的责任来确认收入与费用,我国会计准则明确
15、规定:企业会计核算应当以权责发生制为基础 事业行政单位一般采用收付实现制,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付 都应当作当期的收入和费用,1、产成品已销售出去,同时收到货款。,2、产成品已销售出去,货款尚未收到,形成应收账款。,3、以银行存款支付本期水电费-管理费用。,4、2月份核算本月应负担的贷款利息。季度末一次由 银行存款实际支付该季度三个月的利息总额。,凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付 不作当期的收入和费用,1、本期收到以前的应收款项。,2、年末12月份,支付次年报刊订阅费。,3、季度末支付本季度贷款利息。,收益性支出 该项支出仅本期受益,资本性支出 该项支出受益期为本期和以后几个会计期间,计入本期损益,分期计入各个