《{财务管理财务会计}九会计核算形式与会计循环》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理财务会计}九会计核算形式与会计循环（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十章 会计核算形式与会计循环,第一节 会计核算形式 第二节 记帐凭证核算形式 第三节 科目汇总表 第四节 汇总记帐核算形式 第五节 日记总账核算形式 第六节 多栏式日记账核算形式 第七节 会计循环,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式,教学重点与难点：,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,教学目的和要求,本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形
2、式。,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,第一节 会计核算形式,一、会计核算形式的意义和种类,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。,会计核算形式的概念,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大
3、小不同而作不同的处理。,确立不同会计核算形式的目的,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。 对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。,会计核算形式的意义,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,会计核算形式的基本模式,经济业务,原始凭证,取得,记账凭证,编制,登记,登记,编制,发生额和余额对照表,编制,会计报表,日记账,分类账,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,根据经济业务取得
4、或填制原始凭证 根据原始凭证编制记账凭证 根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类） 据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算 编制会计报表,会计核算基本模式的说明,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,一、概念 根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式 二、凭证、账簿的设置,第二节 记账凭证核算形式,日记账 总分类账 明细分类账,账簿,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各
5、种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。,三、记账凭证核算形式的特点,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,四、记账凭证核算程序,根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账 根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种 明细账 根据记账凭证登记总分类账 将日记账、明细账与总分类账定期核对 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,记账凭证核算程序依次如下图所示：,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,五、记账凭证核算形式的优缺点,2005-2006,第
6、十章 会计核算形式与会计循环,第三节 科目汇总表核算形式,一、概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。 二、凭证、账簿的设置,日记账 总分类账 明细账,账簿,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,五、科目汇总表程序流程图,2005-2006
7、,第十章 会计核算形式与会计循环,说明： 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐 根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,六、案例,资料 编制记账凭证 登记日记账 根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账。根据银行收、付款平整
8、土地登记银行存款日记账。,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,现金日记账,第1页,2002年,凭证,月 日,字,号,摘 要,对方科目,借 方,贷 方,1 31,本月合计,1,期初余额,付 付 付,6 7 10,提 现 支付工资 报差旅费超支,银行存款 应付工资 管理费用-业务办公费,42601.84,42601.84,50.00,42601.84,42651.84,1 10 1 10 1 29,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账,应收账款明细账（一）,第10页,XX年,凭证,月 日,字,号,摘 要,借 方,贷 方,余
9、额,1 31,本月合计,1 1,期初余额,借或贷,借,87750.00,户名：三线公司,借,1 9 1 13 1 15,转 转 收,6 8 3,赊销产品 退部分商品 伏前欠货款,585000.00,-5850.00,579150.00,借,借,借,579150.00,579150.00,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,编制科目汇总表,科目汇总表,第10页,会计科目,借方,贷方,现金,银行存款,应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,物资采购,原材料,42,601.84,42,651.84,1,061,851.23,283,317.60,511,875.00,579,150
10、.00,579,150.00,175,500.00,2,000.00,150,000.00,650,000.00,650,000.00,1,800,000.00,短期投资,15,000.00,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,科目汇总表,会计科目,借 方,贷 方,库存商品,分期收款发出商品,固定资产,累计折旧,固定资产清理,在建工程,待处理财产损溢,应付票据,1,500,150.00,1,746,100.00,1,000,000.00,200,000.00,26,000.00,12,000.00,5,760.00,7,800.00,6,240.00,6,240.00,10,0
11、00.00,10,000.00,100.00,150.00,100,000.00,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,科目汇总表,会计科目,借 方,贷 方,其他应付款,应付工资,应付福利费,应交税金,预提费用,盈余公积,本年利润,利润分配,生产成本,制造费用,5,753.36,46,720.00,46,720.00,6,540.80,55,500.00,273,844.40,3,120.00,33,659.94,1,059,600.38,1,284,000.00,33,659.94,1,843,005.30,16,567.80,16,567.80,其他应交款,6,600.00,
12、5,265.75,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,科目汇总表,会计科目,借 方,贷 方,主营业务收入,主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加,管理费用,财务费用,投资收益,补贴收入,营业外支出,所得税,合 计,1,182,500.00,1,182,500.00,946,000.00,946,000.00,9,900.00,9,900.00,17,552.50,24,860.70,24,860.70,514.53,514.53,1,500.00,1,500.00,100,000.00,100,000.00,240.00,240.00,60,532.65,60,532.65
13、,11,048,981.87,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,登记总分类账: 根据科目汇总表，登记总账,总分类账,第1页,2002年,凭证 号,月 日,摘 要,余额,1 31,本月合计,会计科目：应收账款,借方,贷方,借或贷,1 1,期初余额,借,579150.00,579150.00,333450.00,借,会计科目：现金,2002年,月 日,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,方向,余额,1 1,1 31,期初余额,借,本月合计,42601.84,42651.84,借,250.00,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,登记总分类账,会计科目:银行存款,200
14、2年,月 日,2002年,月 日,摘要,摘要,借方,借方,贷方,贷方,方向,方向,余额,余额,会计科目:原材料,期初余额,1 1,1 31,本月合计,1 1,1 31,期初余额,本月合计,借,1061851.23,283317.60,借,借,借,1580000.00,650000.00,1800000.00,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,月终对账: 现金、银行存款日记账和 各种明细账与总账核对,核 对 表,会计科目,期初余额,期末余额,本期发生额,借方,借方,借方,贷方,贷方,长江公司,三峡公司,应收账款总分类科目,现金日记账,现金总分类科目,2001年1月,245700
15、,87750,579150,579150,245700,87750,333450,579150,579150,333450,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,六、科目汇总表核算形式的优缺点,优点：1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；2、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发 生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。 缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便于查 对科目。,七、适用范围：适用于经济业务
16、量较多的单位。,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,第四节 汇总记帐核算形式,汇总记账凭证账务处理程序流程图,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,汇总付款凭证编制方法,将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,将需要进行汇总的收款凭证（包括 现收和银收），按其对应的贷方科目进行 归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发 生额合计数，登记总分类账。,汇总收款凭证编制方法,2005-2006,第十章 会计核算形式与会计循环,将需要进行汇总的转帐凭证，按其对 应的借方科目进行归类，计算出每一个借 方科目发生额合计数，填入汇总转帐凭证 中。一般5天或10天汇总一次。月终，根 据计
