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1、企业关务管理培训,部门：关务 编制：严姗媛 日期：2009年11月18日,课程编号:HLTGCSGW091101,提纲,1.加工贸易基本概念及流程 2.加工贸易单耗管理 3.加工贸易手册备案 4.加工贸易手册核销 5.保税货物深加工结转 6.保税货物外发加工 7.进出口货物申报 8.海关特殊保税监管区报关 9.海关监管运营特色 10.企业关务风险 11.海关稽查作业体系 12.企业自查自报及风险防控 13.答疑,加工贸易保税基本概念,加工贸易保税制度 保税制度是指经海关批准暂时缓办纳税手续进境的货物在海关监管下储存,加工,装配后复运出境的海关监管制度 加工贸易 是指经营企业进口全部或部分原辅材
2、料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。 加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料 、残次品、副产品等。 加工贸易企业，包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。,加工贸易保税基本概念,加工贸易进出口货物监管 是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料件实施全过程监督管理的行政执法行为。是海关对进料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。加工贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可，任何单
3、位或个人均不得将其转让、出售、调换、抵押、或移作他用。,加工贸易保税基本概念,保税料件、非保税料件、边角料、残次品、副产品等的概念 保税料件是指进口时未征税（包括关税，增值税等）的进口物料及保税出口的产成品，除此以外的物料（征税进口关税、增值税及国内购料）均为非保税物料；保税物料一定是海关监管物料，保税物料可以通过补税手续后转为非保税物料;保税物料不能直接内销,只能补税转为保税物料后，按一般内销处理相关帐务。 加工贸易保税进口料件在加工过程中还将产生边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物同样也属于海关监管物料 边角料：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简
4、称单耗），加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。,加工贸易保税基本概念,剩余料件：是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的，可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件 残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和末完成品） 副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品（即主产品）过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他产品 综上所述：保税与非保税物料可能是同一种物料，物理属性完全一样，但由于来源不同，成本差
5、异较大，生产领用时又可能混用，会给海关监管带来混乱；同时又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征税内销）而由保税物料转为非保税物料；同时在加工过程成保税物料也可以转换成边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。,加工贸易类别,来料加工 是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时还提供设备，由我方加工企业按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。 进料加工 是指由我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式,加工
6、贸易类别,进料加工与来料加工的区别 1）来料加工不动用外汇；进料加工则是我方经营单位动用外汇购买进口料件 2）来料加工进口料件及加工的成品，所有权属外商；进料加工进口料件，所有权属于我方经营单位 3）来料加工的进口与出口有密切的内在联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同；进料加工则是由我方经营单位以买主身份与外商签订合同，又以卖主身份签订出口合同，为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征。,加工贸易保税特征,加工贸易保税特征,备案保税,纳税暂缓,监管延伸,期限延伸,时间延伸,地点延伸,核销结关,加工贸易保税流程,加工贸易
7、保税流程,保税 备案,进口 报关,生产 加工,出口 报关,保税 核销,保税加工货物单耗管理,单耗 是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。加工贸易企业应当在加工贸易备案环节向海关进行单耗备案。 净耗 是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。 工艺损耗 是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）/单耗=净耗+损耗（具体量化）,保税加工货物单耗管理,单耗标准 单耗标准是指供通用
8、或者重复使用的加工贸易单位成品耗料量的准则，单耗标准设定最高上限值，其中出口应税成品单耗标准增设最低下限值。 单耗标准由海关根据有关规定会同相关部门制定，单耗标准适用于海关特殊监管区域，保税监管场所外的加工贸易企业，海关特殊监管区域，保税监管场所内的加工贸易企业不适用单耗标准。 不列入工艺损耗核定的范围 1）因突发停电，停水，停气或者其他人为原因造成保税料件、半成品、 成品的损耗 2）因丢失，破损等原因造成的保税料件、半成品、成品的损耗 3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或者短少的损耗,保税加工货物单耗管理,4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合合同要求，造成用量增加的
9、损耗。 5）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗。 6）加工过程中消耗性材料的损耗 单耗的变更 申报单耗是指加工贸易企业向海关报告单耗的行为。 加工贸易企业应当在成品出口、深加工结转或者内销前如实向海关申报单耗。 加工贸易企业确有正当理由无法按期申报单耗的，应当留存成品样品以及相关单证，并在成品出口、深加工结转或者内销前提出书面申请，经主管海关批准的，加工贸易企业可以在报核前申报单耗。,保税加工货物单耗管理,加工贸易企业可以向海关申请变更单耗手续，但以下情形除外： 1）保税成品已经申报出口的 2）保税成品已经办理深加工结转的 3）保税成品已经申请内销的 4）海关已经对单耗进行核定的 5）海
10、关已经对加工贸易企业立案调查的,加工贸易手册备案,手册的分类： 根据手册的性质和适用范围，对加工贸易手册常作分类如下， 1） B手册：来料加工贸易的纸本备案登记手册。主要适用于开展来料加工贸易的企业，其备案贸易方式为来料加工。（可将相关的辅助性材料及包装材料等列入保税备案范围 2）C手册：进料加工贸易的纸本备案登记手册。主要适用于开展进料加工贸易的企业，其备案贸易方式为进料加工。 3）D手册：适用于不作价设备（加工贸易提供的设备/模具等，不付款也不入资产，后继作退运核销） 4）E手册：进料加工手册的电子化，即电子手册。（在直属海关辖区内报关可以不用正本手册，在异地海关报关，则需办理纸本分册）
11、5）H帐册：即电子帐册，该手册仅适用于出口加工区。其又分为设备帐册和原料帐册，通常以半年为一个核销周期，进出报关皆在所在地加工区海关。,加工贸易手册备案,手册申办流程定义和流程适用范围 即有开设加工贸易业务经营权的企业向当地外经局提供相关备案资料并获得批准后，再向海关申请开设加工贸易业务并申领加工贸易登记手册的全部作业过程。 本流程为外商投资企业进料加工手册的申办作业流程。 手册备案主要分三个部分：进口料件明细、出口成品明细、成品对应单损耗表。 涉及监管部门：主要涉及对外经济贸易局、海关、税务三个部门。 外经贸局：主要负责开设加工贸易的审批，签发加工贸易业务批准证 直属海关：签发手册，并对手册
12、进出和后继核销作业进行监管 税务局： 负责加工贸易进出的退补税。退税预分配和后续税务局依手册实际核销退税额的核算 加工贸易企业分类和保证金台帐开设 海关通常将企业分为A、B、C、D 四类。对于A 类不需要开设台帐，B 类开设台帐/实行空转（不实际交保证金，涉及限制类进口料件按实交纳保证金）、C 类开设台帐/实行实转（交纳保证金），D 类不予办理新的加工贸易手册,加工贸易手册备案,手册申办简要流程 1）企业根据业务的出货计划和采购计划及单损耗表，整理出各料件和成品3-6个月的进出口数量。 2）深加工结转客户及厂商确认双方商品编码。 3).网上填报加工贸易生产能力证明，并列印出来（1年有效期） 4
13、).加工贸易系统的数据录入，包括料件、成品、单损耗表，核对平衡状况，发送后收到回执后列印清单等 5).准备采购合同、销售合同、审批表和相关申请等资料 6）外经局系统审批和文件审核，通过后，列印出加工贸易业务批准证书 7）报关公司在2000 手册管理系统中输单（进口料件、出口成品、单损耗表），信息发送至海关 8).海关接受后，至金关公司打印手册申办情况单,加工贸易手册备案,9）将手册和相关文件（合同、清单、批准证）和审批表交海关审批 10）海关关员将信息发送至南京海关（过机），拉出加工贸易台帐开设联系单 11）报关公司代企业至中国银行交纳保证金台帐，并将银行签发的台 帐开设通知单交海关（实转需企
14、业交纳保证金，空转只作开设） 12）海关系统再次发送信息过机，产生手册号，拉出手册明细（手册 备案表、进口料件、出口成品、单损耗表），与手册一起加盖公章。核发手册。,业务提供 6个月客 户订单量 及单价信 息,物控提供 采购计划 采购提供 物料单价,结转新成 品及新料 件确认商 品编码及 商品品名,工程提供 成品单损 耗（BOM）,关务准备 合同报外 经局及海 关报批,加工贸易手册备案,手册备案注意事项： A.成品及料件单价与实际成交价格差异不可太大,以免造成手册进出口金额倒挂 B.手册备案量可大于实际交易量，海关以实际成交数量作为核销依据。 C.成品单耗需以实际耗用为依据.备案单损耗为海关手
15、册核销依据 D.结转双方编码及品名需一致.,保税加工货物核销,保税加工货物核销 是指保税加工经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查核实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。 核销的基本条件 1）企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核，如保税加工经营企业对外签订的合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。 2）保税加工经营企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、 边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况。 3）保税加工经营企业必须在手册有效期
16、内办理保税料件或者成品内销、深加工结转、余料结转、放弃、复出等海关手续。,保税加工货物核销,加工贸易手册核销提供资料 1）中华人民共和国海关加工贸易手册，包括分册、续册2）加工贸易专用进出口报关单 3）单耗申报表 4）海关规定需要收取的其他单证和材料（工艺流程图，成品样品，出入库记录等） 海关核销 核销是海关运用风险分析手段、依据海关电子数据和相关资料，根据有关规定对加工贸易企业申报的单证、资料或电子数据以及其他材料的真实性、合理性和准确性予以分析判断。经过分析，对履行正常的合同在完结相关程序后可通过核销；对有疑问或者有问题的，还需要经过核实的合同，予以进一步核查直至下厂核销。,保税加工货物核销,核销方式 单证核销 是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较低或无风险、企业管理类别和管理水平较高，报核单证齐全、有效，各项数据符合有关标准或海关掌握情况相吻合，无走私或违规嫌疑，可以在海关办公场所核对、审核企业报核资料，办结核销结案手续，必要时通过电话联系，约见面谈或携带实物来关处置等方式解决疑问和完结核销手续的核销方式。 下厂核销是指海关核
