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1、Chap.6 会计报表的设计,Sec.1 会计报表设计的作用与原则 Sec.2 会计报表设计的内容 Sec.3 对外报表的设计 Sec.4 对内报表的设计,Sec.1 会计报表设计的作用与原则,一、会计报表设计的意义和作用 二、会计报表种类的设计 三、会计报表设计的原则,一、会计报表设计的意义和作用,1.为投资者决策提供必要的信息 2.为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息 3.为企业和职工日常管理提供信息资料 4.为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息 5.为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息,二、会计报表种类的设计,1.按报表是否对外报送或公告，可分为对外报表和对内报表 2
2、.按编制时间，可分为定期报表和不定期报表 3.按反映内容，可分为动态报表和静态报表 4.按主次不同，可分为主表和附表 5.按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分部会计报表等,三、会计报表设计的原则,1.报表指标体系要完整 2.统一性和灵活性 3.可比性和一贯性 4.充分揭示 5.简明易懂、便于编制,Sec.2 会计报表设计的内容,一、报表指标体系的设计 二、会计报表格式的设计 三、会计报表编制程序的设计,一、报表指标体系的设计,(一)报表指标体系的分类动态类与静态类 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.损益类 5.成本类 6.现金流量类,(二)报表指标的设计要求 1.要根报
3、表的用途、编制日期不同，设计不同的经济指标。指标要求集中、稳定、扼要，指标之间关系严谨。 2.要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期短则可指标可粗一些，长则可细一些。 3.设计指标体系时，应分清主次，规定主要报表指标和报表附表指标。 4.设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表间的关系，便于检查报表数据的正确性。 5.指标体系内容要完整、明确。,二、会计报表格式的设计,(一)表头 1.报表名称和编号 2.编制单位名称 3.报表的计量单位 4.编表时间 (二)正表 (三)报表附注 采用的主要会计处理方法；会计方法变更的情况，变更的原因，变更后对财务状况和经营成果的影响；非
4、常项目的说明；会计报表有关重要项目的明细资料等。,三、会计报表编制程序的设计,(一)确定会计报表编报期间 (二)会计循环与结账日程表的设计 1.设计汇总和结账工作日程表 2.提前做好结账的准备工作 (三)报表底稿的设计 1.对于报表中的合并项目，应设计相关的明细项目。 2.应对费用项目，特别是应提、应摊项目在底稿中列示，防止正式编报时出现遗漏。 3.对于合并或汇总报表，应注意内部项目之间的抵销分录。,Sec.3 对外报表的设计,一、资产负债表的设计 二、利润表的设计 三、现金流量表的设计 四、利润分配表的设计 五、其他明细表的设计 六、会计报表附注 七、报表封面的设计,一、资产负债表的设计 1
5、.设计原理和结构 2.项目分类的设计 3.资产负债表项目排列顺序的设计 4.资产负债表的格式与内容,资 产 负 债 表 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 货币资金 311 984 短期借款 70 000 应收票据 98 000 应付帐款 180 000 应收帐款 217 800 应付福利费 3 880 其他应收款 5 800 未交税金 29852 存货 1 310 140 预提费用 624 待摊费用 4 260 实收资本 3 400 000 固定资产原价 3 565 900 资本公积 85 000 减：累计折旧 931 504 盈余公积 68 000 固定资产净值 2 634 396 未
6、分配利润 745 024 合 计 4 582 380 合 计 4 582 380,二、利润表的设计 1.设计原理与结构 多步式利润表与单步式利润表 2.项目分类设计 3.项目排列顺序的设计,利 润 表 一. 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二。主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 营业费用 三. 营业利润 加：投资收益 营业外收入 营业外支出 四. 利润总额 减：所得税 五. 净利润,三、现金流量表的设计 1.设计原理与结构 2.现金流量的分类设计 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 关于特殊项目现金流量的分类 3.现金流量表的设计 直接
7、法与间接法 4.现行现金流量表的格式和内容,现 金 流 量 表 一.经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 221 200 收到的税费返还 0 收到的其他与经营活动有关的现金 0 现金流入合计 1 221 200 购买商品、接受劳务支付的现金 624 000 支付给职工以及为职工支付的现金 430 000 支付的各项税费 205 000 支付的其他与经营活动有关的现金 180 000 现金流出小计 1 439 000 经营活动产生的现金流量净额 -217 800,二.投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 0 取得投资收益收到的现金 0 处置固定资产、无形资产和其他长期
8、资产所收回的现金净额 300 300 现金收入小计 346 800 购建固定资产所支付的现金 451 000 现金支出小计 451 000 投资活动产生的现金流动净额 - 104 200,三.筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 875 000 借款所收到的现金 880 000 收到的其他与筹资活动有关的现金 0 现金流入小计 1 755 000 偿还债务所支付的现金 700 000 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 70 000 支付的其他与筹资活动有关的现金 0 现金流出小计 770 000 筹资活动产生的现金流量净额 985 000 四.汇率变动对现金的影响 0 五.现金及现
9、金等价物净增加额 354 400,补 充 资 料 1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 73 600 加：计提的资产减值准备 76 120 固定资产折旧 80 010 无形资产摊销 20 000 长期待摊费用的摊销 0 待摊费用减少(减：增加) 40 000 预提费用增加(加：减少) 0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) - 50 000 固定资产报废损失 19 700 财务费用 21 500 投资损失(减：收益) - 31 500,递延税款贷项(减：借项) 0 存货的减少(减：增加) 5 300 经营性应收项目的减少(减：增加) - 49 000 经营性应付项目的
10、增加(减：减少) 47 310 其他 19 034 经营活动产生的现金流量净额 381 145 2.不涉及现金收支的投资活动和筹资活动 0 3.现金和现金等价物的净增加情况 货币资金的期末余额 820 745 减：货币资金的期初余额 1 406 300 现金等价物的期末余额 0 减：现金等假物的期初余额 0 现金和现金等价物的净增加额 - 585 555,四、利润分配表的设计 五、其他明细表的设计 1.所有者(股东)权益变动表 2.应交增值税明细表 3.分营业部利润和资产表 六、会计报表附注 1.不符合基本会计假设的说明 2.会计政策的说明 3.会计政策和会计估计变更的说明 4.关联方关系及其
11、交易的披露 5.或有和承诺事项的说明 6.资产负债表日后事项的说明,7.资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明 8.盈亏情况及利润分配情况 9.资金周转情况 10.其他重大事项的说明 七、报表封面的设计,Sec.4 内部报表的设计,一、内部报表的特点和设计原则 1.内部报表的特点 报表内容有较强的针对性；报表指标的多样性；编表期限的灵活性 2.内部报表设计的原则 报表指标必须适用；报表内容力求简明扼要，便于分析；编表时间及时,二、日常报表的设计 1.银行存款和借款报表的设计 货币资金变动情况表；银行借款表 2.存货的进销存报表设计 存货表；进
12、货日报表；销货日报表 三、成本报表的设计 1.工人工作效率表 2.材料成本报表 材料价格差异分析表；材料耗用月报表；材料耗用成本表 3.制造费用内部报表 4.产品生产情况及成本分析表,四、期间费用报表的设计 五、利润分析、预测和效绩评价表的设计 1.利润分析表 2.利润预测表 3.企业绩效评价表设计 (1)基本指标 净资产收益率；总资产报酬率；总资产周转率；流动资产周转率；资产负债率；已获利息倍数；销售增长率；资本积累率。 (2)修正指标 资本保值增值率；销售利润率；成本费用率；存货周转率；应收账款周转率；不良资产比率；资产损失比率；流动比率；速动比率；现金流动比率；长期资产适合率；经营资产挂账率；总资产增长率；固定资产成新率；三年利润平均增长率；三年资本平均增长率。,习 题 一,一、试设计出纳现金日报表一张。 要求： 1.能反映上日结存、本日收入和付出、本日结存情况； 2.包括现金和银行存款； 3.能反映库存现金限额； 4.能反映当日收付款凭证起止号。,习 题 二,试设计一张某企业主要产品销售计划完成情况分析表。要求： 1.表内有计划数和实际数； 2.即用货币量度，又用实物量度； 3.至少有三种产品； 4.即要有绝对数，又要有相对数； 5.按月反映。,The End,
