{财务管理税务规划}技术贸易税收处理

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1、技术贸易税收处理,2020/7/30,1,提纲,知识产权简介 技术贸易概述 技术贸易税收处理 技术开发 技术转让 技术进口,2020/7/30,2,提纲,知识产权简介 技术贸易概述 技术贸易税收处理 技术开发 技术转让 技术进口,2020/7/30,3,知识产权,2020/7/30,4,什么是知识产权 “intellectual property”原意均为“知识（财产所有权）” “智慧（财产）所有权” 民法通则知识产权属于民事权利，是基于创造性智力成果和工商业标记依法产生的权利的统称。,知识产权,2020/7/30,5,知识产权,2020/7/30,6,知识产权的特点,知识产权是一种无形财产。

2、 知识产权具备专有性的特点。 知识产权具备时间性的特点。 知识产权具备地域性的特点。 知识产权的获得需要法定的程序,知识产权,2020/7/30,7,技术研发,研发成功,专利,版权,专有 技术,申请,登记,保密,专利法,著作权法,反不正当竞争法,商标,科学技术促进法,商标法,申请,植物新品种,植物新品种条例,知识产权,2020/7/30,8,知识产权管理体系,专利,版权,商标,专有 技术,国家知识产权局,国家版权局,国家工商行政管理总局,植物新品种,农业部,林业部,提纲,知识产权简介 技术贸易概述 技术贸易税收处理 技术开发 技术转让 技术进口,2020/7/30,9,问卷调查问题（1）,20

3、20/7/30,10,您了解以下概念么（可多选）?,科学技术的概念 技术贸易简介 技术贸易形式 技术贸易政策 技术贸易税收 不清楚/不适用,技术贸易,科学与技术,2020/7/30,11,科学“science” 清末，译为“格致”。明治维新时期，日本学者把“science”译为“科学”。康有为首先把日文汉字“科学”直接引入中文。 “科学”指研究自然现象及其规律的自然科学 技术“technology” 原意是指个人的技能或技艺。 技术泛指根据自然科学原理生产实践经验，为某一实际目的而协同组成的各种工具、设备、技术和工艺体系，但不包括与社会科学相应的技术内容。,技术贸易,科学与技术,2020/7/

4、30,12,技术“technology” 联合国工业发展组织（UNIDO) 世界知识产权组织（WIPO） 产品的制造方法、采用的工艺或提供的服务或技能技术情报或信息技术设计、安装、开办、维修或管理工程或工商企业的专门知识或服务,技术贸易, 关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释（法释200420号） 技术成果，是指利用科学技术知识、信息和经验作出的涉及产品、工艺、材料及其改进等的技术方案，包括专利、专利申请、技术秘密、计算机软件、集成电路布图设计、植物新品种等。 技术秘密，是指不为公众所知悉、具有商业价值并经权利人采取保密措施的技术信息。,2020/7/30,13,技术贸易,2020/

5、7/30,14,从技术的公开程度划分 公开技术、半公开技术、秘密技术 从技术的表现形态划分 软件技术、硬件技术 从技术的功能划分 生产技术、管理技术、产品技术,技术的分类,技术贸易,2020/7/30,15,技术贸易就是技术供求双方按照一般的商业原则买卖技术的行为。主要包括： 享受工业产权的技术，如专利，商标，实用新型与外形设计等 受版权或著作权的保护技术，如计算机软件和集成电路 没有经法定程序注册的技术，主要指技术秘密，其主要内容通过图纸，设计方案，技术说明书，技术师范以及口头传授的技术 技术咨询，技术指导，技术培训,技术贸易,技术开发是否属于技术贸易范畴？,技术贸易,技术贸易管理,2020

6、/7/30,16,技术合同合同法 一般规定 技术开发合同 技术转让合同 进术进出口合同 技术咨询合同和技术服务合同 技术中介合同、技术培训合同,技术贸易,技术贸易管理,2020/7/30,17,合同鉴定技术合同认定登记管理办法 经认定登记的技术合同,当事人可以持认定登记证明,向主管税务机关提出申请,经审核批准后,享受国家规定的税收优惠政策 技术合同认定规则（国科发政字2001253号） 技术进出口管理技术进出管理条例,技术合同认定,2020/7/30,18,以技术入股方式订立的合同，可按技术转让合同认定登记。 以技术开发、转让、咨询或服务为内容的技术承包合同，可根据承包项目的性质和具体技术内容

7、确定合同的类型，并予以认定登记。,技术合同认定,2020/7/30,19,非法垄断技术、妨碍技术进步不予认定 一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的； 一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的； 一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的； 一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。,技术贸易,2020/7/30,20,技术进出口管理,出口核技术、核两用品相关技术、监控化学品生产技术、军事技术等出口管制技术的，依照有关行政法规的规定办理。 中华人民共和国技术进出管理条例,申请人凭技术进口许可证或者技术进口合同登记证，办理外汇、银行

8、、税务、海关等相关手续。,技术进出口合同登记,2020/7/30,21,商务主管部门是技术进出口合同的登记管理部门,技术进出口合同登记管理办法（2009） 商务部令2009年第3号,谁来鉴定,技术贸易,技术贸易的基本方式,2020/7/30,22,许可贸易 特许专营 技术服务和咨询 合作生产 工程承包 含有知识产权和专有技术转让的设备买卖,技术贸易,2020/7/30,23,不同许可类型各方的权利,现行税收政策对知识产权的要求,2020/7/30,24,高新技术企业对知识产权的表述,独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）

9、享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术,现行税收政策对知识产权的要求,2020/7/30,25,问题：技术秘密是否纳入,所得税对技术转让涉及知识产权的表述,现行税收政策对知识产权的要求,2020/7/30,26,所得税对技术转让涉及知识产权的表述,上海市国家税务局上海市地方税务局上海市科学技术委员会上海市商务委员会上海市知识产权局关于落实居民企业技术转让所得税优惠政策和做好有关技术转让管理工作的通知 沪地税所201157号,现行税收政策对知识产权的要求,2020/7/30,27,营业税技术转让涉及知识产权的表述,自然科学领域,现行税收政策对知识产权的要求,

10、2020/7/30,28,特许权使用费首先应与使用或有权使用以下权利有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识产权，不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。,关于印发中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释的通知 国税发201075号,企业所得税法实施条例第二十条 所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。,技术贸易,含有知识产权和专有技术转让的

11、设备买卖,2020/7/30,29,含有知识产权利和专有技术转让的设备买卖，其交易标的包含了两方面的内容： 是硬件技术，即设备本身； 是软件技术，即设备中所含有的或与设备有关的技术知识。 软件技术又包括： 一部分属于一般的技术知识， 另一部分是专利技术和专有技术。 这种设备的成交价格中不仅包括设备的生产成本和预得利润，而且也包括有关的专利或专有技术的价值。在这种设备的买卖合同中含有专利和专有技术许可条款以及技术服务和咨询条款。,技术贸易,含有知识产权和专有技术转让的设备买卖,2020/7/30,30,出口企业,设备,专利及专有技术,劳务,海关,进口企业,商务部,税务,缴纳关税增值税、消费税,境

12、外纳税,营业税、所得税,视同特许权使用费缴纳预提所得税,调整设备进口完税价,外管,审批付汇,营业税，预提所得税,完税证明,技术贸易,特点 不直接以其价值为基础 不直接取决于技术的研发成本 取决于技术的使用价值 技术价格的需求弹性小 影响因素 技术的成熟度、生命周期 技术许可的状况，许可或转让方式 技术的法律保护状态 技术被许可方的自身条件，支付方式 技术的垄断程度,2020/7/30,31,技术价格,提纲,知识产权简介 技术贸易概述 技术贸易税收处理 技术开发 技术转让 技术进口,2020/7/30,32,技术开发,2020/7/30,33,什么是技术开发,合同法：技术开发合同是指当事人之间就

13、新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合同。,所称“新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统”，包括当事人在订立技术合同时尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技术方案，但对技术上没有创新的现有产品的改型、工艺变更、材料配方调整以及对技术成果的验证、测试和使用除外。,关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释（法释200420号）,技术开发,2020/7/30,34,什么是技术开发,所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。,关于印发企业研究开

14、发费用税前扣除管理办法试行的通知 （国税发2008116号 从2008年1月1日起执行）,财税字【1999】273号规定：技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。,技术开发,2020/7/30,35,技术开发,2020/7/30,36,问题：集中开发,第十五条 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。,关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法试行的通知 （国税发2008116号 从2008年1月1

15、日起执行）,第十六条 企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。,第六十五条 成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。 参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。,2020/7/30,37,关于印发特别纳税调整实施办法试行的通知 发文文号： 国税发20092号,技术开发,2020/

16、7/30,38,技术开发取得收入的性质,技术开发是指科研单位就新技术、新产品、新工艺和新材料及其系统的研究开发的行为。包括委托开发和合作开发。 对技术开发取得的收入，应按“服务业-其他服务业”有关规定征税。 摘自江苏省地方税务局1998年5月18日苏地税发199846号通知 技术开发营业税优惠见技术转让。,技术开发,2020/7/30,39,开发 项目,科技部门或经信委审核,税务机关备案,国家重点支持的高新技术领域（国科发火2008172号） 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011 年度）（国家发展改革委 2011 年第 10 号公告） 文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。（财税200931号）,企业研究开发费用税前加计扣除操作规程试行（苏国税发2010107号）,技术开发,2020/7/30,40,Case：某企业2011年发生技术研发费100万，收到专项补助50万万元，项目已完工。,Case：某企业2011年发生技术研发费100万，研发费包含原材料10万元，实验样品销售取得收入20万元（不含税）。,技术开发,2