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1、重视和加强财务与审计工作 防止违规违纪问题的产生 (政府投资建设项目的审计) 新疆审计厅宣国苗 2016年5月24日,主 要 内 容 一、建设项目（政府投资项目）基本概念及程序介绍 二、建设项目审计的现状及如何搞好投资审计工作 三、建设项目审计中经常发现的问题以及对这些问题的定性和处理处罚依据 四、财政违法行为处罚处分条例有关处罚处分的规定 五、中国共产党纪律处分条例有关党员违反财经法规的处理规定,一、建设项目（政府投资项目）基本概念及程序介绍 （一）什么是建设项目？ 一个总体设计或初步设计范围内由一个或若干个相互有内在联系的单项工程组成。 建成后在经济上可以独立核算经营，在行政上又可以统一管
2、理的工程单位。 在一个设计任务书的范围内，按规定分期进行建设的项目，仍算作一个建设项目。 需要遵循必要的建设程序和特定的建设过程。,（二）建设项目分类： 按建设性质划分： 新建、改建、扩建等 按投资作用划分： 生产性、非生产性 按项目规模划分： 基本建设项目：大型、中型、小型 更新改造项目：限额以上、限额以下 按项目的经济效益、社会效益和市场需求划分 竞争性、基础性、公益性 按项目的投资来源划分： 政府投资项目：经营性投资项目、非经营性投资项目 非政府投资项目,、,（三）什么是建设项目程序？ 从策划、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产或交付使用的整个建设过程中，各项工作必须遵循的先后工
3、作次序。 工程建设过程客观规律的反映，是建设工程项目科学决策和顺利进行的重要保证。 工程项目建设程序是人们长期在工程项目建设实践中得出来的经验总结，不能任意颠倒，但可以合理交叉,有时可以根据客观情况合理简化。,（四）现行规定下，政府投资项目的建设程序： 项目建议书 可行性研究报告 初步设计及概算 施工图设计 施工前准备（招投标、施工许可证等） 组织施工 竣工验收，交付使用 项目后评价,（五）建设项目审批权限划分-2004年后 关于印发国家发展改革委核报国务院核准或审批的固定资产投资项目目录（试行）的通知（发改投资20041927号） 国家发展改革委关于改进和完善报请国务院审批或核准的投资项目管
4、理办法的通知 （发改投资200576号 ） 国家发展改革委关于印发审批地方政府投资项目有关规定(暂行)的通知 （发改投资20051392号 ） 核准方面规定： 政府核准的投资项目目录 企业投资项目核准暂行办法 境外投资项目核准暂行管理办法 外商投资项目核准暂行管理办法,（六）当前工程建设领域的主要管理制度 项目法人制 项目资本金制度 招投标制 合同管理制 建设监理制 建设工程监督管理制（建设、铁路、交通、水利） 建设工程许可制（生产许可制） ,（七）建设程序 三个阶段：前期准备阶段；建设实施阶段；竣工及交付使用阶段。 1.前期准备阶段： （1）项目建议书阶段。作用：推荐一个拟建设项目的初步说明
5、，论述它建设的必要性、条件的可行性和获利的可能性，以确定是否进行下一步工作 （2）可行性研究阶段：根据批准的项目建议书，进行工程可行性研究，编制可行性研究报告，对项目在技术是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证。可行性研究报告阶段需要完成的前置审批：环境影响评价；土地预审；规划意见；文物调查；地质灾害调查；矿产压覆评估。,（3）初步设计阶段 ：主要依据可研报告批复的内容和要求，编制实施该项目的技术方案。初步设计文件包括设计说明书、有关专业设计的图纸、主要设备和材料表以及工程概算书。初步设计的批复内容包括项目的建设单位、建设地点、建设内容、建设规模、建设标准、投资概算和资金来源等，明确各单
6、项工程的工程量、造价以及各项工程费用，并要指出初步设计中存在的主要问题或缺陷，提出修改意见。 初步设计概算的构成：建筑安装工程费用；设备及工器具购置费用；其他费用 预备费。,（4）施工图设计阶段：根据批准的初步设计文件，编制施工图设计文件 （5）开工前准备阶段：项目在开工建设之前要切实做好各项准备工作，其主要内容包括： 征地、拆迁和场地平整 完成施工用水、电、路、通讯等工程(三通一平) 准备必要的施工图纸； 通过公开招标投标，择优选定施工单位和工程监理单位和材料、设备 向有关主管部门申请领取施工许可证,招投标阶段：根据通过审查的施工图设计文件，组织项目施工、监理等招标 必须进行招标的项目范围：
7、 招标投标法第三条： 在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标： （一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目； （二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目； （三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。 前款所列项目的具体范围和规模标准，由国务院发展计划部门会同国务院有关部门制订，报国务院批准。法律或者国务院对必须进行招标的其他项目的范围有规定的，依照其规定。 第四条 任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。,工程建设项目招标范围和
8、规模标准规定：第七条 本规定第二条至第六条规定范围内的各类工程建设项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标： （一）施工单项合同估算价在万元人民币以上的（新疆100万元）； （二）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在万元人民币以上的；（新疆50万元） （三）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在万元人民币以上的；（新疆30万元） （四）单项合同估算价低于第（一）、（二）、（三）项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。（新疆1000万元）,招标的两种方式： 公开招标：是指招标人以招标公告的方
9、式邀请不特定的法人或者其他组织投标。 邀请招标：是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书（内容同招标公告） 建设工程招标的种类： 建设工程项目总承包招标；建设工程勘察招标；建设工程设计招标；建设工程施工招标；建设工程监理招标；建设工程材料设备招标,2.建设实施阶段,投资项目新开工条件 （一）符合国家产业政策、发展建设规划、土地供应政策和市场准入标准。 （二）已经完成审批、核准或备案手续。实行审批制的政府投资项目已经批准可行性研究报告，其中需审批初步设计及概算的项目已经批准初步设计及概算；实行
10、核准制的企业投资项目，已经核准项目申请报告；实行备案制的企业投资项目，已经完成备案手续。 （三）规划区内的项目选址和布局必须符合城乡规划，并依照城乡规划法的有关规定办理相关规划许可手续。 （四）需要申请使用土地的项目必须依法取,（五）已经按照建设项目环境影响评价分类管理、分级审批的规定完成环境影响评价审批。 （六）已经按照规定完成固定资产投资项目节能评估和审查。 （七）建筑工程开工前，建设单位依照建筑法的有关规定，已经取得施工许可证或者开工报告，并采取保证建设项目工程质量安全的具体措施。 （八）符合国家法律法规的其他相关要求。如消防、人防、绿化、防雷、给水、排水、暖气、天燃气、电力、电视、电话
11、等规划手续。,开工时间的确定： 项目新开工时间，是指建设项目设计文件中规定的任何一项永久性工程（无论生产性或非生产性）第一次正式破土开槽开始施工的日期。 不需要开槽的工程，以建筑物的正式打桩作为正式开工。 铁道、公路、水库需要进行大量土、石方工程的，以开始进行土方、石方工程作为正式开工。,两种常见的建设管理模式 自建式 代建式,3.竣工及交付使用阶段:建设工程质量管理条例第十六条建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。 建设工程竣工验收应当具备下列条件： （一）完成建设工程设计和合同约定的各项内容； （二）有完整的技术档案和施工管理资料； （三）有工
12、程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告； （四）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件； （五）有施工单位签署的工程保修书。建设工程经验收合格的，方可交付使用。,建设项目竣工决算的作用（先行造价结算与审计，同时进行竣工决算审计） 综合全面反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件 办理交付使用资产的依据，竣工验收报告的重要组成部分 分析和检查设计概算的执行情况 建设项目后评价 建设项目后评价是工程项目竣工投产、生产运营一段时间后，在对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统评价的一种技术活动，是固定资产管理的一项重要内容,二、建设项目审计的现
13、状及如何搞好投资审计工作 （一）投资审计的重要性 （二）审计署的做法 1.有关法规： （1）审计法第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。,（2）审计法实施条例第二十二条规定：审计机关应当对国建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督。 （3）审计署审计机关国家建设项目审计准则第十五条规定：审计机关根据需要对工程结算和工程决算进行审计时，应当检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。,（4）审计署政府投资项目审计管理办法规定：国家审计机关要加强对政府投资项目的审
14、计监督；力量不足的可以聘请具有法人资格的专业人员参与审计。 (5) 2009年10月21日，审计署于下发了审计署关于进一步加强工程建设项目审计工作的意见（审投发2009167号）对建设项目审计工作的目标和重点审计内容进行了规定。 (6)审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局关于印发建设项目审计处理暂行规定的通知(审投发1996105号),(7)2010年10月，审计署政府投资项目审计规定的通知规定的重点审计内容：,（一）履行基本建设程序情况； （二）投资控制和资金管理使用情况； （三）项目建设管理情况； （四）有关政策措施执行和规划实施情况； （五）工程质量情况； （
15、六）设备、物资和材料采购情况；,（七）土地利用和征地拆迁情况； （八）环境保护情况； （九）工程造价情况； （十）投资绩效情况； （十一）其他需要重点审计的内容。 除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。,2.五年规划：(1)固定资产投资审计，围绕促进提高固定资产投资效益，关注对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项
16、目管理，保障投资效果；关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进完善政策法规，深化投融资体制改革。,(2)积极探索跟踪审计。对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。,（三）我区的做法 1.审计厅的做法： （1）新疆维吾尔自治区国家建设项目审计监督条例 （2）新疆维吾尔自治区审计厅委托社会审计机构审计政府投资项目管理办法（试行） （3）自治区审计厅委托审计政府投资项目质量控制办法（试行） （4）自治区审计厅委托审计政府投资项目计费及质量考核办法(试行),（5）自治区审计厅政府投资项目跟踪审计操作规程 (6)自治区人民政府办公厅关于进一步做好政府投资项目审计工作的通知（新政办2007225号）规定：四种审计方式(自审、审计厅审、审计厅委托中介机构审、审计厅授权被审计单位委托中介机构审)；施工合同必须明确按投
