{财务资产管理}三流动资产

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1、流动资产,第三章,静态资金运动,资产 负债 所有者权益,反映企业的财务状况,会计要素 Accounting elements,财务状况要素 经营成果要素,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,财务报表,一、财务状况要素 （一）资产asset 指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。,1.具有三个特征：,（1）资产能够给企业带来经济利益 有用性 （2）资产是企业现在所拥有或控制的 拥有：有所有权，企业能排他性地从资源中获得经济利益 控制：无所有权，但企业能支配这些资产，亦能排他性地 从资源中获得经济利益 （3）资产是企业在过去发生的交易、事项中获得的

2、谈判中的交易或计划中的经济业务不能确认资产,资 产 （按流动性分）,流动资产（具体内容与原准则不同） 非流动资产（具体内容与原准则不同）,货币性资产（库存现金、银行存款等） 非货币性资产（其他资产）,资 产 （按货币属性）,资 产 （按金融特征）,金融性性资产（金融市场上交易的） 非金融性资产（其他资产）,金融资产的四大类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2、持有至到期投资 3、贷款和应收账款 4、可供出售金融资产,2.资产的确认需要满足以下条件：,（1）符合资产的定义； （2）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （3）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 判断：销售未

3、收款，但得知对方处于财务困难时期。 该债权是否是资产？能否确认为资产？ 资产包括：货币资金、存货、固定资产、无形资产、 长期股权投资、持有至到期投资、投资性房地产等。 3.资产的计量： 初始计量 后续计量,第二节货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理与控制,出纳人员,会计人员, 职能分离 控制与监督 内部审计与稽核,（2）货币资金不同于货币性资产,货币性资产：是企业拥有的货币资金 和其他固定金额的债权,应收账款、应收票据、有价证券等, 涉及面广,（3）货币资金的特点, 流动性大,现金、银行存款、其他货币资金,

4、 政策性强,内部控制制度、现金管理暂行条例、银行结算制度等, 置存性 货币资金是资金运动的起点，又是终点 是资金循环的连接和纽带,库存现金 一、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 二、会计处理 （一）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。,如果发生不相等的情况，该如何处理？,二、 库存现金,（一） 现金管理制度的有关规定 1 规定了现金的使用范围 1988.9.8现金管理暂行条例8条 用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补

5、贴等 出差人员必须随身携带的差旅费 用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出 转账起点（1000元）以下的零星开支 人民银行确定需支付现金的其他支出 2规定了库存现金限额 为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量,（1）由开户行核定限额,一般为35天的正常开支量（不包括发工资、差旅费） 边远地区、交通不发达地区最多不超过15天,（2）超限额的现金，应及时送存银行 （3）低于限额时，签发现金支票提现，补足限额 3 不准坐支现金,从企业的现金收入中直接支付现金 逃避银行监督 4 其他规定 （1）建立内控制度，执行钱账分管 （2）不准白条顶库 （3）不许出租、出借银行账户,（5）不准公款私存

6、 （6）不得私设“小金库”等 （7）规定票据的管理办法 （二）库存现金的核算 1 现金收支核算的凭证 （1）原始凭证,（4）不准套取现金,提现：现金支票存根，说明款项的用途 现金存行：送款单回单，填明款项的来源 收取现金,收据 发票,统一收据 单位内部收据,普通发票 专用发票,职工借款付现：借款单（一式三联） 职工领工资：工资结算单 ,（2）记账凭证,收款凭证 付款凭证,注意： 从银行提现或将现金存入银行时，只填付款凭证，不填收款凭证,2 库存现金的序时核算 （1）设置“现金日记账” 反映和监督现金收支存的序时账 （2）格式 三栏式 多栏式,（3）登记方法,以收付款凭证为依据，按业务发生的先后

7、顺序逐笔登记 日清月结 3总分类核算 （1）设置“现金”科目 （2）账务处理 现金收入时： 借：现 金 贷：有关科目,现金支出时： 借：有关科目 贷：现金,4现金清查 （1）目的 保证账款相符,加强管理、加强监督、防止非法行为的发生,（二）现金一般业务核算,（2）方法,实地盘点 库存现金实有数 账面 余额,（3）步骤 清查前，清理好现金，记好日记账 清查时，出纳员在场，清查小组当面进行实地盘点 清查后，编制现金盘点报告表,清查小组负责人： 出纳员：,现金盘点表,盘点人:ZJ 日期:2003年2月16日,复核人:JS 日期:2003年2月16日,结论: 账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。

8、,二、库存现金清查的核算 库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户核算 待处理财产损益 盘亏 盘盈,（三）现金清查核算,（一）库存现金收入的核算 例1 从银行提现10 000元。编制会计分录如下： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 例2 将现金8 000元存入银行。 借：银行存款 8 000 贷：库存现金 8 000,库存现金的核算,一、库存现金的总分类核算 设置“库存现金”账户 库存现金 增加 减少 结存,例3 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，编制会计分录如下： 借：库存现金 800 贷：应收账款 800 例4 收回职工借

9、款300元，编制会计分录如下： 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300,（二）库存现金支出的核算 库存现金的核算以库存现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证，常见的库存现金支出凭证有: 1、借据 2、工资结算单 3、报销单 4、差旅费报销单 5、领款收据,例5 用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用 610 贷：库存现金 610 例6 以库存现金35000元发放职工工资 借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 35000 例7 向银行送存库存现金4000元 借：银行存款 4000 贷：库存现金 4000 例8 职工李明出差预借差旅费1000元,（三）备用金的核

10、算 对定额备用金应通过“其他应收款备用金”账户或者单独设“备用金”账户进行核算。 例9 企业对总务部门实行定额备用金制定，定额1000元，总务部门第一次领取时，编制会计分录如下： 借：其他应收款备用金 1000 贷：库存现金 1000,例10 月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额是750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额，编制分录如下： 借：管理费用 750 贷：库存现金 750,（4）清查结果的处理, 现金清查时，发现长款200元，原因待查。则： 借：现 金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 无法查明原因，批准转销： 借：待处理财

11、产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 若上例为短款200元，则： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：现 金 200 经查明系出纳员责任，应由其赔偿： 借：其他应收款某出纳员 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200,库存现金短缺 应由负责人赔偿部分，借记“其他应收款应收库存现金短缺额” 应由保险公司赔偿的借记“其他应收款应收保险赔偿” 无法查明原因的部分借记“管理费用现金短缺”,1、 盘亏处理（先调减账存数，再处理） 例 4月22日，现金清查缺口800元，原因待查。 例 4月30日，现金清查缺口800元，原因不明，个人赔偿 借：待处理财产损益 8

12、00 贷：库存现金 800 借：其他应收款 800 贷：待处理财产损益 800,现金溢余 溢余部分应支付给有关人员或单位的，应贷记“其他应付款应付现金溢余” 无法查明原因的，应贷记“营业外收入现金溢余”,2、 盘盈的处理（先调增账存数，再处理 例 4月10日现金清查多出500元，原因不明。 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500 例 4月21日，经查明，多出现金中，300元属于出纳赵某的，另200元原因不明。 借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金 300 营业外收入 200,银行存款概述,概念：银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 它的管

13、理包括两个方面： 一、严格执行国家有关规定； 二、建立健全银行存款的内部控制制度 企业除按规定留存少量库存现金限额外，其余货币资金都应存入银行,出纳人员,审核原始凭证,编制记账凭证,办理银行存款收付业务,金融机构的种类,中国人民银行,除央行以外的银行,非银行金融机构,境内开办的中外合资金融机构,金融机构是专门从事货币信用活动的中介机构.,政策性银行,商业性银行,国家发展银行，中国进出口银行，中国农业发展银行,中国工商银行，农业银行，中国银行，建设银行等,保险公司，城市信用合作社，证券公司，财务公司,7家:厦门国际银行、上海巴黎国际银行、福建亚洲银行、浙江商业银行（不是浙商银行）、华商银行、青岛

14、国际银行、华一银行,商业性银行,国有独资商业性银行,中国工商银行,中国农业银行,中国银行,中国建设银行,股份制商业银行,交通银行,深发行,中信实业银行,光大银行,上海浦东发展银行,银行存款账户种类,基本存款账户：可取现,一般存款账户：不可取现,临时存款账户：设立临时机构，异地临时经营活动，注册验资，验资完成前只进不出,专用存款账户：不涉及货款,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立基本户;企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。 伴你左右,（五）银行存款的清查,1清查目的 账账相符 2方法 账目核对法 3步骤 （1）检查日记账的正确性及完整性 （2）对账

15、日记账 对账单,逐笔核对,不符,未达账项,银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项,企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账； 银行已收入账，企业未收入账；银行已付入账，企业未付入账。,（3）编制银行存款余额调节表,2.开出 1500元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。,例：某企业4月30日银行存款日记账余额24400元；银行对账单上余额25880元。存在如下未达账项：,4. 银行转账支付企业当月电话费720元，但付款通知尚未到达企业。,3. 银行以托收方式收到2000元货款, 但收款通知尚未到达企业,1.收到1300元支票，已送存银行。银行尚未入账。,银行存款余额调节表,1999年4月30日,注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证，再据记账凭证登记到日记账上。,银行存款余额调节表,年 月 日,三、未达账项的处理,“银