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1、政 府 预 算,第四章：政府预算编制与审批,浙江财经大学 财政与公共管理学院 公共管理系 2013.10.29,部门预算的编制,第四章 政府预算编制与审批,第四章 政府预算编制与审批,按照编制主体划分的中国大陆预算体系：,一级预算单位,部门预算的概念：指政府各部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政收支计划。,预算法： 第六条、各部门预算由本部门所属各单位预算组成。 第十七条、各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。,部门预
2、算的编制程序 部门预算的内容 部门预算编制的改革,一、部门预算的编制程序,“两上两下” “一上”：部门编报预算建议数 “一下”：财政部门下达预算控制数 “二上”：部门编报正式预算 “二下”：财政部门批复预算。,各预算单位编制预算建议数 提供与预算需求相关的数据资料（编制实有人数、增人增资文件，必保项目） 审核汇编成部门预算建议数 上报财政部门（基本支出和项目支出相关基础数据、项目申报文本、项目支出预算表）,部门编 报预算 建议数,财政部 审核部 门预算 建议数,经批准 后向部 门下达 预算控 制限额,一上,一下,上报建议数,下达控制数,财政部各业务主管机构初审 预算司审核、平衡、汇总为中央本级
3、预算初步方案 报国务院批准 向各部门下达预算控制限额 涉及预算分配权部门的指标确定，相关司对口联系。,目前，中国除了财政部，拥有预算分配权的还有国家发改委、科技部、国防科工委等几个部门。这些部门“就像一个个小财政部”他们一方面作为中央部门，有自己的部门预算，另一方面财政部另外再“批发”给这些部门一块资金，由他们再在全国范围内进行分配。如发改委负责基本建设资金，科技部负责科技三项费用资金。,拥有预算分配权部门就像小财政部,国家审计署报告披露，国家发改委、科技部、国防科工委等三个有预算分配权的部门，年初大量预留预算资金。如年，国家发改委安排中央预算内基本建设投资亿元，预留.亿元，而在年初审批下达的
4、.亿元中，实际落实到项目的只有.亿元。 又如，国防科工委共分配预算资金.亿元，年初预留.亿元；科技部在年初分配预算资金时，将科技三项费用.亿元全部预留，直到当年至月，才采取追加的方式批复到有关地方和部门。,拥有预算分配权部门就像小财政部,部门编 报预算数,财政部 审核上 报预算数,部门执 行预算,二上,二下,上报预算数,批复预算,部门根据预算控制限额编制预算草案 部门支出报表、收支预算总表、收入预算表、预算外资金收入表、政府性基金收入预算表,财政部审核各部门上报的预算草案，汇总成本级财政预算草案和部门预算 国务院审批 报全国人大预算工作委员会和财经委审核 提交全国人大审议、批准 财政部预算司批
5、复部门预算,（一）2013年7月31日前，各中央部门将部门预算（预算表及预算附表，详见附件3、4）报财政部（1份，附电子数据），其中，项目申报文本只报送电子数据。一上 （二）2013年10月25日前，财政部根据国务院审定的中央预算（草案）确定分部门预算分配方案，向各中央部门下达预算控制数。同时，向按经济分类编制项目支出预算试点部门发放专门的预算编制软件。一下 （三）中央部门根据财政部下达的预算控制数编制“二上”预算（预算表及预算附表），于2013年12月10日前报财政部（一式两份，附电子数据），提请全国人大审议的中央部门须报送一式三份。二上 （四）2013年12月31日前，财政部将汇编的中央预
6、算、草案）及拟提请全国人大审议的中央部门预算报国务院审批。二上,2014年中央部门预算编制时间安排,2014年中央部门预算编制时间安排,（五）2014年1月15日前，财政部将国务院批准的中央预算（草案）报全国人大常委会预算工作委员会。二上 （六）2014年2月15前，财政部将中央预算（草案）提交全国人大财政经济委员会。二上 （七）财政部自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复各中央部门预算。各中央部门自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。二下 以上通知，请遵照执行。 （预算周期调整问题）,二、部门预算的内容,（一）部门收入预算 一般收入预算（课本） 财政拨款收入
7、“预算外”资金收入 行政事业性收费 主管部门集中收入 其它预算外收入（捐赠、驻外机构的非经营性收入、有偿使用回收资金、财政专户利息） 其它收入（上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入）,二、部门预算的内容,（一）部门收入预算 一般收入预算（当前） 财政拨款收入 事业收入 事业单位经营收入 上级补助收入 下级单位上缴收入 其它收入,二、部门预算的内容,（一）部门收入预算 政府性基金收入预算 原则：基金全额纳入预算管理，实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用；在预算上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用。 主要科目,（一）部门收入预算 收入预测的总体要求 合法
8、性 完整性 准确性,（一）部门收入预算 收入预算编制测算依据 财政拨款收入的测算 明确预算目标 收集相关资料 分析、归集部门预算需求 测算部门预算需求,（一）部门收入预算 收入预算编制测算依据 “预算外”资金收入的测算 明确项目（行政事业性收费项目目录） 征收范围（不能任意扩大或减小征收范围） 征收标准（不能擅自提高或降低征收标准） 综合测算 （易受影响，考虑多方面因素） 政府性基金收入（规模不得突破人大批准的额度） 部门其它相关收入,人口与计划生育法（2001）授权国务院制定征收社会抚养费的具体办法，而国务院社会抚养费征收管理办法中又授权地方政府制定社会抚养费具体征收标准和办法，实际上赋予了
9、地方极大的自由裁量权。 以北京为例，北京市社会抚养费征收管理办法第五条规定，“（一）对违反规定生育第二个子女的夫妻或者非婚生育子女的公民（以下统称当事人），按照市统计部门公布的城镇居民年人均可支配收入或者农村居民年人均纯收入的3至10倍征收； （二）对违反规定生育第三个子女及三个以上子女的当事人，按照本条第（一）项规定的征收标准加倍征收。”,社会抚养费的征收标准,（二）部门支出预算,基本支出：按照定员定额管理进行测算 项目支出：按照项目库进行测算,基本支出预算,概念:为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务所必需的开支而编制的年度支出计划 内涵 人员经费（“工资福利支出”和“对个人和家庭的
10、补助” 基本工资、津贴、奖金、社保缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补贴等） 日常公用经费（“商品和服务支出”和“其他资本性支出”办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费等）三公经费,基本支出预算,编制原则 综合预算 优先保障 定员定额管理（中央本级基本支出预算管理办法财预200737号）,定员定额的含义,定员定额是指通过制定行政事业单位的人员编制和指标额度来安排和控制支出的管理制度。,定员,定员即定编，是指国家机构编制主管部门或单位的上级主管部门根据行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准。 浙江财经大学，在校生13500，专任教师895（695），教育部18
11、:1（860），省教育厅15:1（1033）。,“空饷吃的是地方财政，不关你事”,目前在湖南永州不少地方普遍存在教师吃空饷的现象。教师在编不在职，拿着财政薪水，却在从事第二职业；校长放任教师停薪留职，隐瞒不报，截留教师工资作学校收入，或中饱私囊；教育局默许学校行为，或参与联合吃财政空饷。,公路收费站113人领工资,温州苍南县灵龙公路收费站，近日被网友戏称为“史上最臃肿收费站”。因为这个小小的政府还贷二级公路收费站，竟然有职工113人，其中事业编制68人，还向其他企业借用了45人。 苍南灵龙公路收费站的两个点，分别有4个通道和2个通道，内行人说一个通道搭配8个人已经很多了。 收费站每年收来一千万
12、，可发给113个职工的工资，大概就要花掉400万左右。,定员管理实行编制包干，增人不增加经费，减人不减少费用，严格按照编制控制人员。,定额,定额主要是指国家根据行政事业单位的工作性质和特点，对行政事业单位在一定时期内有关人力、物力、财力的补偿及消耗或利用方面所规定的各种经济额度 实物定额和货币定额 单项定额（经常性开支）和综合定额（无法细化开支）,定员定额标准“双定额”,支出定额 是指财政部核定的单位支出标准 财政补助定额 是指财政部核定的单位财政补助标准 行政单位的支出定额和财政补助定额一致 事业单位适用“双定额”,广州公务员年薪17万？算错了！,广州市公务员年均工资+补助17.51万元，人
13、均前三甲分别为市外事办、市旅游局和市国资委，均超过20万元/年；人均最低的12万元/年左右；公务员的这一收入是全市普通市民平均收入的2.79倍10月25日，广州媒体根据近日广州市40个市直政府部门公开的2012年部门决算进行统计，得出了上述结论并予以报道。,广州公务员年薪17万？算错了！,25日23时过后，广州市财政局在其官方微博中澄清：“媒体关于广州公务员收入的报道，对决算报表的口径有误。该报道将决算报表对个人和家庭补助支出中向其他群体发放的补贴，如：优抚对象生活补贴，城乡贫困人员、灾民等的生活救济费，各类学校学生助学金、奖学金等等错计入了公务员收入。”,基本支出预算编制,基本支出预算的测算
14、（“一上”和“一下”间） 制定定额标准 审核基础数据 控制数测算 控制数下达 基本支出预算的调整 （在人员经费和日常公用经费各自的支出经济分类款级科目之间，自主调整编制本部门的基本支出预算）,项目支出预算,内涵：行政事业单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等 2、分类 国务院已研究确定项目（“四万亿”） 经常性专项业务费项目（长期性，经常性） 跨年度支出项目 其他项目 3、项目申报、审核和批复,项目库管理,我国自2001年试行项目库管理 项目库是财政部门和部门预算管理司
15、、各部门设立的对申请预算的项目进行规范化、程序化管理的数据库系统。 中央部门项目库和财政部项目库,中央部门预算收支结构,部门预算报表体系,详见书p142-143,部门预算编制实际案例,科技部2013年部门预算 教育部 2013 年部门预算 公安部2013年部门预算 国家工商行政管理总局2013年部门预算 中国民用航空局2013年部门预算 预算报告的结构，预算收支的分类,部门预算编制实际案例,下级上缴收入的去向？（事业基金？） 为什么预算收入用的是2字头的分类科目？ 为什么“三公”支出项目没有收支分类号？,（一）部门预算与功能预算的不同 1. 预算涵盖的范围不同（完整性） 传统预算：仅限于预算内
16、资金收支 部门预算：涵盖了部门的全部收支,五、部门预算编制的改革,2、预算编制的分类基础不同（细致性） 功能预算 收入分类+功能分类 部门预算 以部门为基础：收入分类功能分类+经济分类,3预算编制方式不同（严肃性） 功能预算：主管部门代基层单位编制预算，层层代编，经常出现追加追减预算的情况。 部门预算：预算由基层单位编制，逐级上报汇总，一旦确定不能随意更改。,4预算管理的侧重点不同 功能预算侧重财政收入支出结构分析和财政宏观情况分析，强调预算分配的计划性。同一机构管理若干部门同一性质的经费；同一部门的不同功能的经费预算分别由不同的主管机构审核和批复,4预算管理方式不同 部门预算侧重细化某一部门的全部收支情况，强调部门行使职能过程中各项预算的全过程管理。 一个部门不同功能的经费在财政和部门均由同一机构管理,（二）部门预算的优越性 1. 初步建立起与国家宏观政策及部门履行职能紧密结合的预算分配机制。 2. 强化了预算约束，增强了预算的计划性和严肃性。（消解资金切块、层层留机动）,五、部门预算编制的改革,（二）部门预算的优越性 3. 预算编制时
