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1、1,第八章 会计记录（上）分录记录,2,本章主要内容,概述,1,原始凭证,2,记账凭证,3,一、会计记录的基本程序,经济交易,分录记录,账户记录,过账,会计记录的基本程序,1、概述,二、中国企业的会计记录程序与方法,会计记录基本程序,中国企业会计记录具体程序,原始凭证,编制记账凭证,登记会计账簿,过账,经济交易,分录记录,账户记录,取得或 填制,三、会计凭证的含义与种类 （一）含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依 据的书面证明文件。 （二）种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,（三）会计凭证的意义 1、记录经济业务，提供记账依据。 2、明确经济责任，强化内部控制。 3、监督经济
2、活动，控制经济运行,6,7, 2 、原始凭证,一、原始凭证的含义和功能 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证 原始凭证的功能 证明经济交易或事项的发生 编制记账凭证的依据,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次原始凭证,汇总原始凭证,累计原始凭证,二、原始凭证的种类,外来原始凭证,自制原始凭证,一次原始凭证,累计原始凭证,汇总原始凭证,三、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称 （2）填制凭证的日期和凭证编号 （3）填制凭证的单位名称及经办人员的签章 （4）接受原始凭证的单位名称 （5）经济业务的内容 （6）经济业务的
3、数量、计量单位、单价和金额 （7）原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算） 注意：除第七条外，其余各项必不可少。,14,（二）原始凭证的填制要求 1、记录真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。 2、内容完整。要求填列的项目必须齐全，不得遗漏或省略。 3、手续完备。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签章；对外开出的凭证须加盖本单位公章；外来原始凭证须盖有填制单位公章或填制人员签章。 4、书写清楚。文字简要，字迹清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。 5、连续编号。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并
4、妥善保管，不得撕毁。 6、填制及时。及时填写，按规定的程序及时送交会计机构，会计人员审核。,15,（三）注意事项 1、不得随意涂改或刮挖擦补。如原始凭证发生错误的，应有开出单位重开或者更正，更正处需加盖开出单位公章。如果原始凭证发生金额错误，只能重开，不得更正。 2、数字金额填写规范。,16,填写数字的技术要求,（1）阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。 （2）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，如“”、“US$”、“HK$”等。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 （3）根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有
5、一定的斜度。一般可掌握在60度左右。 （4）为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显的区别。如“4”、“7” 的竖划应偏右，“1”应写在中间。 （5）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。 （6）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写， （7）大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 （8）注意阿拉伯数字中间有“
6、0”时的汉字大写金额的写法。,17,￥105 846 “人民币拾万零伍仟捌佰肆拾陆元整” ￥ 1 000 846 人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元整“ ￥ 1 860.96 “人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分”，或“人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分” ￥ 86 000.80 人民币捌万陆仟元零捌角整“ 或“人民币捌万陆仟元捌角正” ￥ 16 409.02 “人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分”,18,19,20,四、原始凭证的审核内容,1、真实性的审查 2、合法性的审查 3、合理性的审查 4、完整性的审查 5、正确性的审查 6、及时性的审查,21,审核后的原始凭证的处理,1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时
7、据以编制记账凭证入账 2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续 3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告,22,23, 3、 记账凭证,一、记账凭证的含义 记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证 在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容,二、记账凭证的种类与格式,经济交易与事项,收款业务,付款业务,转账业务,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,实务中，也可
8、不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。,25,收款凭证的格式,26,付款凭证的格式,27,转账凭证的格式,28,通用记账凭证的格式,三、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称； 2、填制记账凭证的日期和编号； 3、经济业务的内容摘要； 4、经济业务所涉及的会计科目、记账方向及金额； 5、记账标记； 6、所附原始凭证张数； 7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。,（二）填制要求 1.以审核无误的原始凭证为依据，可根据每一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表填制 2.记账凭证各项内容必须完整 3.记账凭证的书写应清楚、规范
9、 4.记账凭证应连续编号 5.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 6.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证 7.记账凭证填制后应进行复核，并由有关人员签字盖章 8.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制,30,（三）填制方法 1、收款凭证的填制 2、付款凭证的填制 3、转账凭证的填制 4、通用记账凭证的填制,注意：现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。,通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。,收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款
10、的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。,通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。,通常打“” 表示已经据以 登记入账。,据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。,付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。,34,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借 方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借 应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。
11、借、贷方金额合计数应该相等。,35,填制方法与转账凭证相似,在途物资,采购材料,甲材料,应交税费,应交增值税,银行存款,进项税额,1 000000,1170000,170000,￥11 70000,￥ 11 70000,2010 5 17,19,2,胡*,2006年3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款800000元，款项已存入银行。,银行存款,2006 3 11,收 16,2,收回上年销货款,应收账款,星光公司,8000000,柳峰,李丹,梅雪,王雨,吴芬,￥8000000,收讫,2006年3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。,2006 3 20,转 8,
12、赊销商品,应收账款,星光公司,主营业务收入,2,柳峰,李丹,王雨,吴芬,6000000,6000000,￥6000000,￥6000000,2006年3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。,归还前欠货款,银行存款,2006 3 21,付 72,应付账款,银河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吴芬,￥2000000,梅雪,付讫,四、记账凭证的审核 1、会计部门还应适当建立相互复核或专人审核的制度 2、审核的主要内容包括以下三个方面： （）记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。 （）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚。 （）记账凭证中
13、的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。 3、记账凭证填制有误的处理 （1）若未入账的应重新填制 （2）若已入账的应用红字更正法或补充登记法更正。,39,40,张平,李云,41,生产成本,领用材料,A产品,制造费用,一车间,原材料,甲材料,200000,250000,50000,2500000,2500000,2010 5 17,胡*,21,练习,2010年5月2日，A公司向B公司购买一批甲材料，取得增值税专用发票，发票列示：数量100件，单价50元，增值税税率17%。货未入库，货款暂欠。 2010年5月3日，开出支票一张，从银行提取现金100000元，备发工资。 2010年5月5日，A公司销售一批X产品给C公司，数量50件，每件售价200元，增值税率17%。款项已存入银行。,42,43,本章到此结束,谢谢！,
