《{财务管理内部审计}昆钢科技大厦建设模式的审计交流与管理建议》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理内部审计}昆钢科技大厦建设模式的审计交流与管理建议（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、昆钢科技大厦“建设模式”的审计交流与管理建议,孙乐心 2013年9月13日,建设模式介绍,项目业主,项目建设单位,工程总承包,工程分承包,项目业主,项目建设单位,工程总承包,工程分承包,项目业主,项目建设单位,委托,工程总承包,工程总承包,监管,项目业主,项目建设单位,委托,工程总承包,监管,工程分承包,工程施工总承包,工程建设总承包模式,BT制，建设转让 BOT制，建设经营转让 BOO制，建设拥有经营 BOOT制，建设拥有经营转让 BLT制，建设租赁转让 BTO制，建设转让经营 等,工程总承包模式,设计采购施工(EPC)/交钥匙总承包 设计施工总承包(D-B) 设计采购总承包(E-P) 采购
2、施工总承包(P-C) 施工总承包（GC） 等,工程管理总承包模式,项目管理服务(PM)，编制可行性研究报告；提供招标代理、设计管理、采购管理、施工管理和试运行(竣工验收)等服务，代表业主对工程项目进行质量、安全、进度、费用、合同、信息等管理和控制。 项目管理承包(PMC)，除完成项目管理服务(PM)的全部工作内容外，还可以负责完成合同约定的工程初步设计(基础工程设计)等工作。 项目代建制 (CM)，是业主委托一负责整个工程项目的管理，包括可行性研究、设计、采购、施工、竣工试运行等工作，但不承包工程费用。 施工总承包管理（MC）是不参与工程施工，只代表业主对建设工程进行全面系统的管理。,昆钢科技
3、大厦“建设模式”,勘察、设计及管理类（直接发包） 勘察设计 工程监理 造价咨询 等,施工类（总承包、直接发包） 主体工程总承包（中建三局） 建筑、安装、管线综合钢构吊装等主体工程施工总承包 钢构制作、幕墙等八项专业工程项目管理总承包 基坑支护、幕墙工程，设计采购施工(EPC)总承包 室内装饰，直接发包 等,审计发现建设单位管理问题及建议,基坑支护与桩基工程,问题 基坑支护没有统一施工方案，造价没可比性 因方案评审，事后进行方案调整，三次报价 补充协议调整合同价款，建设单位延误工期，调整价款1406.594万元，总价包干 将咨询单位计价错误列在包干范围，本次审计扣减了补充协议部分,合同形式 固定
4、总价合同（基坑土石方工程及基坑支护工程） 固定单价合同（桩基工程） 无招标控制价 低价中标 开标后，重新比选报价,投标报价,报价技巧,施工合同,施工合同,审计建议,进行方案比选 选定最优方案，统一报价 固定单价部分不第二次报价 补充协议只约定调价原则,主体工程总承包,问题 投标总承包服务费采用了报低价技巧，将固定综合单价提高，按评标得高分 拦标价没按招标文件编制 后期招标实体工程量中计算了管线,合同形式 工程合同采用：固定综合单价+措施费固定包干+总承包服务费固定包干 拦标价编制问题（见后页） 管线综合属实体工程 虚列合同价款150万,总承包服务费比较,拦标价,投标价,总承包服务费评分,对商务
5、标书的商务报价中的总承包服务费进行评分（满分为10分） 第一步：列出对经过上述5.2.1条（1）、（2）、（3）评审后的各有效商务标书中的总承包服务费； 第二步：求出各有效商务标书中总承包服务费的算术平均值：等于（对经过上述5.2.1条（1）、（2）、（3）评审后的各有效商务标书中的总承包服务费）经过上述5.2.1条（1）、（2）、（3）评审后有效商务标书的单位个数。 第三步：本条第一步中各有效商务标书中的总承包服务费与本条第二步中算出的平均值相比： (1)相等时得基准分5分； (2)每高出平均值（本条第二步中得出平均值）1%扣0.25分，扣完为止； (3)每低于平均值（本条第二步中得出平均值
6、）1%加0.25分，最多加5分。 (4)本项最高得分为10分，最低得分为0分； 第四步：求出有效商务标书的商务报价中的总承包服务费得分（分值计算精确到小数点后2位。）,拦标价审计发现问题,招标控制价发出之前没有组织内审，部分造价在招标文件和工程量清单中没有对应项目，投标人的报价中均未报价。 1、拦标价中计取“钢结构专项措施费” 7850000元，招标文件和工程量清单中无说明，投标人均无此项费用。 钢结构列为专项分包工程。 2、云南省建设工程造价计价规则中管理费应按分部分项工程取管理费，拦标价统一按“一类”工程39计管理费；土石方超过5000m3，应按独立土石方计算，多计管理费、利润和安全文明施
7、工措施费。 3、总承包服务费中，对自行承担工程多计了1002000元总承包服务费。 4、砼地下部分泵送费按25元m3计入材料费，地上部分按17.5元m3计入材料费；与措施费中垂直运输费重复计算，多计造价27719256625417.51852433元。,拦标价审计存在问题,5、工程量清单中没有其他清单明细，拦标价中计算了以下三项费用计2700000元，应属多计。,中标单位其他清单中计取了1500000元，其他投标单位未计取此项费用。,管线综合招标条款,本招标工程投标单位应对本招标工程承包范围内(包括未出图部分)以及招标人另行委托发包的专业设备、系统承包商的施工范围内的各系统管线根据自己以往经验
8、按照施工图及施工规范进行深化，使其符合设计及现场实际要求，满足施工规范及验收标准的要求。投标单位按招标人提供的设计图纸及技术要求进行管线深化设计，编制在技术标书中。招标人不因中标单位的设计深化失误或错误造成的修改、返工等承担任何费用。具体工作包括且不限于如下内容： A、根据本招标工程承包范围内各系统的施工工艺流程制定管线的先后、交叉施工的深化方案； B、根据施工现场情况合理配置各管线间的支架架设、管线标高及走向的合理调整，使管线的敷设符合设计和规范要求、满足现场实际情况的优化方案； C、根据以往经验预估专业设备(系统)工程施工对本招标工程施工单位承包范围造成工作量变更的应急措施，降低变更成本的
9、优化方案。注1：投标人必须按深化设计内容进行报价，列入“措施费”中，计入总价，中标后一次包定。注2：投标人中标后必须按照经评审确认后的深化设计方案实施施工。,施工合同审计,投标文件中，其他项目清单中计取了其他1500000元，无明细，合同中列为总价包干，内容为“深化设计费和竣工图编制费，应为多计费用。,幕墙工程总承包（EPC）,施工后降低材料品牌 提出变更 增加赶工措施费 拖延工期 建设单位提出终止合同,合同形式 固定总价包干 低价中标 工程量清单没数量 开标后组织了清标 工程量少4000多平，造价低2000多万,合同条款摘录,监理对投标报价分析,1、工程量：深圳市瑞华建设股份有限公司投标工程
10、量总计为47000 与昆钢科技大厦幕墙工程系统的实际情况计算得出51000的工程量少4000(注：投标单位报价图纸为自行设计深化图纸)。 2、平均综合单价： 投标文件中：石材幕墙平均综合单价为：1163.61元/ 铝板(铝百、铝平板、铝窝板)幕墙平均综合单价为：927.22元/ 玻璃幕墙平均综合单价为：867.64元/ 栏标价中: 石材幕墙平均综合单价为：1342.79元/； 铝板(铝百叶,铝平板,铝窝板)幕墙平均综合单价为：1116.23元/ 玻璃幕墙平均综合单价为：1316.99元/ 结 论:其中石材幕墙综合单价相差179.18元/ 铝板(铝百叶、铝平板、铝窝板)幕墙综合单价相差:189.
11、01元/ 玻璃幕墙平均综合单价相差:449.35元/ 投标文件中玻璃幕墙工程总量为:25108.35, 合计价差总价为:11,282,437.07元,东方造价分析 “控制价与投标报价差异表”,招标控制价与投标报价,审计建议,实施工程量清单招标，量价风险分担 保证质量和设计效果 按实际工程量重组合同价 差额分担，总价控制,财务审计,问题 支出后的凭证不完整 财务管理核算不规范,昆钢科技大厦项目财务使用ERP系统软件，财务人员由昆钢控股财务人员兼任，属基本建设财务和企业财务并轨的单位 批准概算中，建设工程其他费用无明细 财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003724号）的规定，“对基建财务和企业财务并轨的试点，只批准在个别行业进行，具体基本建设项目，按并轨要求一时还难以做到的，经主管部门同意，仍可比照基本建设财务制度进行管理和核算”。,
