《{财务管理内部控制}内控规范培训业务层面内部控制》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理内部控制}内控规范培训业务层面内部控制（106页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2020/7/30,1,行政事业单位内部控制规范 第四讲 业务层面内部控制,湘西民族职业技术学院 钟伟,单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。 1、制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。 2、流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。 全球范围看，美国最早关注并建立政府内控制度，也是当今政府内部控制最健全最完美的国家，1950有内控系统，83年发布联邦政府内部控制标准
2、，及以后一系列制度流程至04-05年，,什么是单位内部控制?,一、有效防范舞弊和预防腐败、保护干部 二、提高公共服务效率和效果 三、合理保证资产安全和有效 四、合理保证信息真实完整,要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。 内部控制是从单位内部经济活动风险管控角度出发落实廉政风险防控的要求,行政事业单位建立内部控制的必要性?,内部控制的目标,贪官查出来了,但巨大的损失已无法挽回,有的甚至是生命的失去,是灾难,因此,如何在惩戒腐败的同时遏制腐败,做到标本兼治, 成为党和政府的重大课题,这个课题的参与离不开在座的各位,内部会计
3、控制方法与内容一般关系,如何控制,对什么控制,方法：,内容：,业务层面内部控制方法与内容具体关系,不相容职务分离,授权批准,会计控制,财产保护,预算控制,归口管理,单据控制,信息内部公开,预算业务控制,收支业务控制,政府采购业务控制,资产控制,建设项目控制,合同控制,根据行政事业单位的特点结合成本效益原则,内控规范选取了.六类业务的控制重点,与企业相比.,湘西职业技术学院 货物和服务招投标管理办法,湘西职业技术学院 仪器和设备管理办法,业务层面内部控制程序设计和实施,梳理单位各类经济活动的业务流程,评价 监督 完善,分析业务常见弊端，确定各项业务主要风险点,针对主要风险点,选择风险控制措施,9
4、,一、预算业务控制,深圳市交通运输委员会 以预算管理为主线、以资金管控为核心的内控建设思路,（1）预算编制质量低；预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，导致预算约束不够。（2）单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够。（3）不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题， （4）决算与预算存在相互脱节、导致预算管理的效率低下；评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏监督。,预算业务的主要问题:,“我要举报湖南省财政
5、厅、文化厅、机关事务局在一起政府采购中有猫腻，原本1500万元可以完成的采购，最后却以3000万元高价成交。”近日，记者接到了这样一份实名举报。对此，湖南省文化厅解释道，“贵点质量相对有保障，这也是预算执行的需要 ，如果预算没有执行完，财政就要收回，必然会影响第二年的预算编制”(11月12日法制日报),在现有的预算执行体制下，一些政府部门为了预算资金不被回收，更为了第二年的预算被缩减，势必会最大限度、最为积极地去花掉国家已经预算拨发的资金，各种天价采购层出不穷，不完善的预算制度，在无形中助推了政府采购乱象的出现,预算业务组织管理体系：,预算工作领导小组（预算管理委员会）,决策机构,工作机构,执
6、行机构,单位本级,财会部门 （归口部门）,下属各单位,负责预算 全过程管理,预算业务的不相容岗位：,预算编制,预算审核,预算执行,预算评价,预算业务的主要环节,预算指标分解及责任落实,预算分析,预算执行控制,事业单位预算编审程序：“二上二下”,1.单位编制预算建议数（一上）； 2.财政部门下达预算控制数（一下）； 3.单位编报正式预算（二上）； 4.财政部门正式批复预算（二下）。,（一）预算编制,预算编制流程,业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,部署预算编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出预算编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,预
7、算批复流程,业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,分解细化控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,预算编制不准确，业务工作、资产配置与财力支持相脱节, 无法保证资金的使用效率,管控措施,预算编制的主要风险,落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学 依托信息系统 依靠专业人员 加强部门间沟通协调 根据工作任务细化预算编制 落实审核责任 内部审批下达,23,支出结构及归口部门（举例）,政府支出预决算全部细化到项级科目，专项转移支付预算细化到具体项目,预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合
8、同管理有密切关系。 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。,（二）预算执行,资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。,管控措施,预算执行的主要风险,明确执行方式 直接执行依申请执行政府采购执行 加强对预算执行申请的审核和审批 强化资金支付控制 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续 加强执行监控，分期控制， 建立预算执行适时分析机制,26,社会关注点的转变： 资金使用的合法合规 , 支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用,（三）决算与绩效评价,不准确、不及时 没有起到事后控制的作用,管控
9、措施,决算与绩效评价的主要风险,加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面,预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用,强化预算绩效管理,石化行业全面预算,28,一、预算绩效管理不断增点扩面。 二、开展重点项目、重点领域绩效评价 三、探索绩效评价结果应用。 四、强化绩效管理基础工作。,中央财政对部分专项转移支付项目和县级财政支出管理等开展了重点绩效评价，并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价结果应用。,3.进一步加强预算管理。 一是加强预算编制和执行管理。细化部门预算
10、编制， ，严格控制预算执行中调整事项。建立健全覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。 二是加快推进预算绩效管理。实施预算绩效管理的部门范围和资金规模进一步扩大。中央财政对部分专项转移支付项目和县级财政支出管理等开展了重点绩效评价，并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价结果应用。 四是深入推进预决算公开。预决算公开内容进一步细化、详实,关于2013年中央和地方预算执行情况与2014年中央和地方预算草案的报告,预算业务的主要环节,预算指标分解及责任落实,预算分析,预算执行控制,2020/7/30,31,二、收支业务控制,1.收入业务控制 2.支出业务控制 3.债务业务控制,收入业务
11、 (流程举例),业务部门,分管领导,出纳,会计,按收费许可提交收费申请,开具收费单,缴库,收款、开具收据、缴库联、记账联,交费主体,审批,收费单,收据,缴库联,记账联,银行回单,账务处理,备案,不相容岗位相互分离,票据管理,按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴 票款一致 及时入账,控制要求：,（一）收入业务控制,建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据、印章管理制度,收入业务的主要风险,管控措施,收取过程不规范 金额不实 私设小金库,业务部门负责人
12、或归口部门,支出业务 (流程举例),业务部门,财会部门,分管领导,领导办公会,提出经费支出申请事项,事前审核,金额,支出审批,支出审批,支出审批,3万,310万,10万,按审批执行,费用报销流程,会计核算及分析报告,指标审核,覆盖单位所有部门，涉及所有业务； 不同类型的支出事项各具特点,支出业务的特点：,控制要求：,合法、合规、厉行节约、入账及时准确, 强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限,（二）支出业务控制,审计署审计长刘家义2010年6月23日向
13、全国人大常委会作2009年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。他指出，审计署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。其中，8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元；12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账4456.66万元。,海口市美兰区疾病预防控制中心原主任陈某,为其女儿摆结婚喜宴,费用共计105050元。陈某先后6次通过刷公务卡及单位转账方式支付婚宴费用,合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办
14、和会计核算等不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告,管控措施,支出不符合规定的范围和标准 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重,支出业务的主要风险,无力偿还本息的财务风险,债务业务主要风险,建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作,管控措施,（三）债务业务控制,2020/7/30,41,三、政府采购业务控制,1. 政府采购业
15、务控制目标 2. 政府采购预算与计划管理 3. 政府采购活动的管理 4. 政府采购项目的验收 5. 政府采购业务质疑投诉答复管理 6. 政府采购业务的记录控制 7. 政府采购业务安全保密的控制,政府采购中的主要控制问题,审批、招标、公告环节监督不到位，控制不严 在“审批环节”中，一些职能部门 “既当裁判员，又当运动员”。角色上的交叉使得能否有效地履行监督职能遭到质疑。 在“招投标环节”中，一些地方只是走个程序，一些地方政府采购人提前透露标底给“自己人”，合伙商量“围标”、“陪标”等早已不是秘密，一些地方甚至出现几家企业长期垄断政府采购的局面。 政府采购的最后一个流程是“公告关”，本意是公开让社
16、会审核。而有些“高价”采购，只简单公布招投标结果，不公开事前、事中情况，公众很难发现个中“道道”，监督也就无从谈起。,未编制合理的政府采购预算 目前，有些单位无部门采购预算，而是由有采购项目的单位根据需要临时申报采购计划并提出项目资金预算，采购单位提出的资金预算往往未经认真审核即被定为招标控制价，增大了财政资金用于政府采购的随意性，临时采购、即审即购的行为给采购工作带来了一定的盲目性和被动性。,政府采购验收不到位 政府采购履约验收的责任主体是采购单位，而部分采购单位职责缺失，存在重采购结果轻履约验收的现象，一些供应商为降低供货成本以次充好，采购单位在验收时未严把质量关，不但浪费采购资金，也损害了政府采购声誉。 政府采购资金管理存在预算约束力不强，财政监督失控，支出单位自主支出权限过大，资金使用效率低下，浪费严重。 政府采购程序不够规范，表现在政府采购信息发布不规范、供应商资质审核不规范以及具体评标、定标程序不规范。,政府采购人员的素质和能力有待提高。 政府采购不同于一
