《{财务管理企业负债}负债管理与经济利益管理知识分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理企业负债}负债管理与经济利益管理知识分析（118页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第11章负债,11.1 负债及其分类,2020/7/30,1,债务太多， 企业会“爆炸”的！,这可不是过年的炮声,2020/7/30,2,有了负债，我才能“魔术”式的增长！,不对，那叫几何形式增长！,2020/7/30,3,1.负债及其特征,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,2020/7/30,4,现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。 未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务不应当确认为负债。,2020/7/30,5,负债具有以下特征：,负债是由已经发生的经济业务引起的企业现时的经济义务； 负债是在将来某个时日履行的强制性责任,2020
2、/7/30,6,负债要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿； 负债金额能够用货币计量或估计。,2020/7/30,7,2.负债的确认和分类,1）负债的确认 符合负债定义和负债确认条件的项目应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目不应当列入资产负债表。,2020/7/30,8,负债应同时满足以下条件：,与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,2020/7/30,9,2）负债的分类,(1)流动负债和长期负债 负债按偿还期的长短分为： 流动负债和非流动负债。,2020/7/30,10,（2）货币性和非货币性负债,负债按偿还方式不同可分为：
3、 货币性负债和非货币性负债。 货币性负债是指企业以货币偿还的债务，如应交税费。 非货币性负债是指企业以实物资产或提供劳务偿还的债务，如预收账款。,2020/7/30,11,11.2流动负债的核算,1.短期借款的核算 1）短期借款的取得 企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款本金数额的增加和减少，本科目贷方余额，反映企业尚未归还的短期借款。,2020/7/30,12,企业取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。,2020/7/30,13,【例】,华夏公司7月1日从银行借入的短期借款100 000元，期限6个月，年利率为6%，按季度支付利息。,2020/7/30,14,取得
4、借款时会计分录为：,借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,2020/7/30,15,2）短期借款的计息,【例】7月份预提利息费用500元 会计分录为： 借：财务费用 500 贷：应付利息 500,2020/7/30,16,3）短期借款的偿还,【例】华夏公司归还到期借款本金100000元和本季度利息1500元，已预提利息费用1000元。,2020/7/30,17,编制会计分录为：,借：短期借款 100000 应付利息 1000 财务费用 500 贷：银行存款 101500,2020/7/30,18,2.应付账款的核算,1）应付账款的入账价格,2020/7/30,19,应付账
5、款一般按实际发生额入账，如果购进商品带有现金折扣条件的，应付账款入账金额的确定，按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。,2020/7/30,20,在此方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣冲减财务费用,2020/7/30,21,2）应付账款的核算,【例】华夏公司向彩虹公司购入原材料一批，增值税专用发票注明价格为 10000 元，增值税进项税额1 700元，现金折扣条件为“3/10，120，/30”，材料已验收入库。,2020/7/30,22,（1）赊购材料时：,借：原材料 10 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 1 700
6、贷：应付账款 彩虹公司 11 700,2020/7/30,23,（2）10天内支付货款：,借：应付账款 彩虹公司 11 700 贷：银行存款 11 400 财务费用 300,2020/7/30,24,（3）10天至20天内付款,借：应付账款 彩虹公司 11 700 贷：银行存款 11 600 财务费用 100,2020/7/30,25,（4）超过赊购期付款：,借：应付账款 11 700 贷：银行存款 11 700,2020/7/30,26,3.应付票据的核算,应付票据是企业以商业汇票结算方式购买商品、劳务，所签发的在未来特定日期偿付确定金额的书面承诺。,2020/7/30,27,在我国，商业汇
7、票的付款期限最长为6个月，因而应付票据属于流动负债。应付票据是延期付款的证明，有承诺的票据作为一种债务凭证。通常，按是否带息，商业汇票可分为带息应付票据和不带息应付票据。,2020/7/30,28,1）不带息应付票据的核算,不带息应付票据的面值就是其到期值，企业签发不带息票据时，“应付票据”科目应按票据面值（即到期值）入账。,2020/7/30,29,2）带息应付票据的核算,带息应付票据的到期值为面值加上按票面利率计算的应付利息。带息商业汇票的利息费用可按月计提，每月月末计提的利息费用，借入“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。,2020/7/30,30,如果商业汇票票面价值较小，利息费用较
8、少，也可以不按月计提利息费用，而是在票据到期一次计算确认全部利息费用，记入财务费用。,2020/7/30,31,但如果票据签发日与票据到期不在同一会计年度的，应于年末计提当年的利息费用，在到期日再计算确认其余的利息费用。,2020/7/30,32,3）票据到期无力清偿的核算,商业汇票到期时企业应无条件偿付票据款，应根据不同承兑人承兑的商业汇票作不同的处理。,2020/7/30,33,商业承兑汇票,承兑人即为付款人。如果付款人无力清偿票据款，银行将把商业承兑汇票退还给收款人，由收付款双方协商解决。由于商业汇票已经到期，付款人应将应付票据款和应付利息一起转为应付账款。,2020/7/30,34,不
9、带息的应付票据,企业应按票面价值 借：应付票据 贷：应付账款,2020/7/30,35,带息的应付票据,借：应付票据 应付利息 财务费用 贷：应付账款,2020/7/30,36,银行承兑汇票,承兑人即为承兑银行 如果付款人无力清偿票据款,2020/7/30,37,承兑银行将代为支付票据款，并将其转为对付款人的逾期货款。由于商业汇票已经到期，付款人应将应付票据及应付的利息转为短期借款。,2020/7/30,38,不带息的应付票据,企业应将票面价值： 借：应付票据 贷：短期借款,2020/7/30,39,带息的应付票据,借：应付票据 应付利息 财务费用 贷：短期借款,2020/7/30,40,4.
10、预收账款的核算,预收账款是指企业在销售商品或提供劳务之前，根据合同或契约的规定，向购买方预收的款项。,2020/7/30,41,企业预收账款时，由于没有实际提供商品或劳务，不符合收入的确认条件，不能确认为收益，而是对客户的负债。,2020/7/30,42,如果企业预收账款业务不多，也可以不单独设置“预收账款”科目，而将预收账款记入“应收账款”科目的贷方，这样，“应收账款”科目所属明科目若出现贷方余额，表示企业预收的账款。,2020/7/30,43,5.应交税费的核算,企业在生产经营过程中取得营业收入，实现利润以及涉及应税事项，要按照规定向国家缴纳各种税费,2020/7/30,44,主要有：增值
11、税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。,2020/7/30,45,1）应交增值税,增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。,2020/7/30,46,增值税销项税额的确定,增值税销项税是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。,2020/7/30,47,不含税的定价方法,销项税额 销售额增值税适用税率,2020/7/30
12、,48,含增值税的销售额,换算公式如下： 不含增值税的销售额 含税销售额（1+增值税率） 销项税额不含增值税的销售额增值税适用税率,2020/7/30,49,增值税进项税额,增值税进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。 准予从销项税中抵扣的进项税额限于两种凭证上注明的增值税额 ：,2020/7/30,50,一是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 二是从海关取得的完税凭证上注明增值税额。,2020/7/30,51,对于增值税一般纳税人涉及的下列三种情况，虽然没有可依据扣除的增值税专用凭证，但税法允许按一定标准扣除进项税额：,2020/7/30,52,增值
13、税的低税率：,购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13的扣除率计算进项税额，从销项税额中扣除。,2020/7/30,53,外购货物（固定资产除外）,所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费结算金额按7的扣除率计算进项税额准予扣除。,2020/7/30,54,扣除率的计算：,生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。,2020/7/30,55,增值进项税额转出,企业购进的货物改变了用途，如将原准备用
14、于生产的购进货物改用于非应税项目，应将已记入进项税额借方的数额进行转出。,2020/7/30,56,增值税的缴纳,应交增值税 销项税额（进项税额进项税额转出）,2020/7/30,57,转出未交增值税与多交增值税,月末，企业应将当月未交增值税或多交增值税从“应交税费应交增值税”科目转出，转入“应交税费未交增值税”科目。,2020/7/30,58,转出未交增值税时,借：应交税费应交增值税 （转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税,2020/7/30,59,小规模纳税人,小规模纳税人采用简易办法按规定的征收率计算应纳增值税 购进货物或接受应税劳务支付的增值税进项税额一律不予抵扣，均计入购进货物或
15、接受应税劳务的成本,2020/7/30,60,销售货物或提供应税劳务时，按应征增值税的销售额乘以征收率计算应纳增值税，小规模的商业企业适用4的征税率，其他小规模企业适用6的征收率。小规模纳税人不得开具增值税专用发票。,2020/7/30,61,小规模纳税人应征收的增值税,不含税销售额 含税销售额（1+征收率） 应纳税额 不含税销售额征收率,2020/7/30,62,2）应交消费税,消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品征收的一种流转税。,2020/7/30,63,征收消费税的物品有：烟、酒及酒精、化妆品，贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品
16、油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。,2020/7/30,64,（1）销售产品应交消费税,消费税应纳税额的计算采取： 从价定率 从量定额 从价定率和从量定额,2020/7/30,65,从价定率方法,应纳税额 销售额消费税税率,2020/7/30,66,从量定额方法,应纳税额 销售数量单位消费税税额,2020/7/30,67,实行混合计算方法,应纳税额 销售额税率销售数量单位税额,2020/7/30,68,（2）视同销售应交消费税,企业将自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，均应视同销售，计算缴纳消费税。,2020/7/30,69,应纳消
