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1、广东省信用担保协会 秘书长 广东银达担保投资公司 副总经理 49,2020/7/30,1,中小企业信用担保机构,（演讲提纲）,演讲人：张德本,1,1、担保业务是一种金融业务，应参照金融企业的财务会计制度。,一担保业务规律特点对财务会计的要求,担保业务的金融特点。资金配置、风险配置、乘数效应、产品 性质。,担保业务自身特点。管理资金风险价值，金融机构以管理资金 时间价值为主，金融衍生产品发展使两者日益分离。,主要财务会计原则。谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式 原则、充分披露原则。,2,2、担保业务的高风险性，要求实行充分的风险准备金制度。,一担保业务规律特点对财务会计的要求,五种基本风险。
2、信用风险:资信评价、项目评审、定量定性 操作风险：制度建设、人的管理（绩效考核、文化管理） 市场风险：规避、补偿 法律风险：知法、实施、 流动性风险：现金管理,风险准备金制度。未到期责任准备金、一般风险准备金、代偿损失 准备金、长期责任风险准备金。,3,3、担保业务的政策性和高风险性，要求财政建立担保风险补偿机 制。,一担保业务规律特点对财务会计的要求,担保风险性质。高风险、不对称性、不对称的相对性。,担保业务政策和效应。政府限价、非营利目标、政府间接干 预、政府出资、经济增长、就业增加、税收增长、产业结构 优化升级。,补偿资金操作。“油灯原理”、“限率核补”。,“效率奖励”。,担保风险补偿原
3、理图示分析。,4,一担保业务规律特点对财务会计的要求,0,8 10 15,概 率 %,收益率%,担保贷款收益率分布 担保项目收益率分布 无担保贷款项目收益率分布,5,4、担保业务实质是一种期权互换，因此，或有事项是担保会计的主 要核算对象。,一担保业务规律特点对财务会计的要求,担保机构或有债务担保期权。以担保资本和无形资产为基础 资产的衍生金融产品，犹如“钢绳”去控制和对冲贷款风险。,担保机构或有资产反担保期权组合。经过专业设计，以中小 企业信用资源财产为基础资产的衍生金融产品，犹如多股“麻绳” 绞合在一起，对冲和控制担保风险。,期权互换。在利率市场化条件下，担保费即期权费应由贷款人支 付，担
4、保人也应向反担保人支付一定的反担保期权费。担保费 应是两种期权费的价差。,6,现实担保交易。中小企业以较低价值的反担保期权，再代替银 行支付一定担保期费，在政府担保风险补偿政策条件下，去 等价交换担保期权，再去交换贷款产品。,一担保业务规律特点对财务会计的要求,担保业务的财会反映。除资产负债表、损益表和现金流量表外， 应再增加一个“或有资产负债表”，通过“或有资产负债率”、“或有净资产”，反映担保业务的风险。,7,5、担保机构运作的资产主要为无形资产，要求财务会计有适当反映。,一担保业务规律特点对财务会计的要求,财会反映。通过评级增加表外无形资产，会计充分披露，对相关 机构增加透明度，准备金应
5、在权益项下反映。,担保资产特点。与有形资产运作企业区别，资本作用、准备金意 义、代偿意义、放大倍数。无形资产体现在控险能力上，表现 在代偿率和追偿率上。无形资产载体名称标志,8,6、担保机构业务属于远期交易，收入实现在即期，风险成本在远期。,一担保业务规律特点对财务会计的要求,谨慎性确定收入的意义：持续经营、延缓流转税和所得税。,担保费收入应配比远期风险成本，分期确认，谨慎性原则。,配比原则的实现：预收保费收入、提未到期责任准备金,9,二担保会计要素的特点,充足性、控制流动性风险，短期代偿能力的象征。 包括各类存款、易变现的有价证券， 可适当于极易变现、低风险的短期投资，以提高资金收益。 “二
6、三原则”：现金或现金等价物大于30；长期资产小于30 防止对外投资过度。 直接放款的风险性。 保证金的作用：增加银行信心、代偿流动资金、明细帐户多,1、主要资产项目现金。,10,二担保会计要素的特点,代偿资金发生频率，反映违约率， 代偿累计发生金额，反映代偿规模， 代偿资金余额，反映未追回的高风险资产。 担保代偿的审批，业务部、风险控制部、财务部等。 代偿资金的占用成本，反映追偿业务。资金占用利息、追收费 用、信用损失。 代偿损失确认：主债务人、次债务人。法律标准,2、主要资产项目代偿资金。,11,3、主要资产项目抵债资产。,二担保会计要素的特点,抵债资产。包括应收帐款、存货、固定资产和产权资
7、产等， 反映代偿资金的收回形式和追偿率。 抵债资产入帐价值：代偿资金本息、双方协商。 抵债资产转自用。纳入自有资产管理。 抵债资产处置。处置收入大于抵债资产，其差额计入营业外收 入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营业外支出；保管费用 计入营业外支出。,12,二担保会计要素的特点,反担保资产。指在核保评估的基础上，签订正式反担保合同的 标的或有资产， 分“担保项目”和“反担保人”二级明细核算，表外反映。 计价方法有： 一是按反担保的债务金额确定， 二是按反担保资产的评估价确定，市价法、贴现法、重置法 三是按反担保人的偿债能力经专业评估确定， 为了便于汇总，最好明确上限标准，如债务金额的两倍。
8、后两种方法可以反映担保风险的控制程度。,4、主要资产项目反担保资产（表外反映）。,13,5、主要负债项目借款。,二担保会计要素的特点,短期借款。应严格控制、属于禁止之列，借款用于担保资 金，不能增加担保能力，反而增加担保风险。 受托运作的担保基金，可视作专款专用的长期借款,6、主要负债项目暂收款。,履约保证金。是控制风险的措施之一，惩罚作用，增加违 约成本，影响担保定价，互助担保性质的合理负债。,风险测试金。一般时间很短，规模较小。月末无余额。,7、主要负债项目代偿损失准备金。,为风险损失可能性较大的项目而提起的准备金，应在负债项下反映。,14,8、主要负债项目预计负债。,二担保会计要素的特点
9、,预计负债。根据担保对象明显的风险信息，预计代偿将不 可避免，从“担保债务”转入“预计负债”， 借：“担保债务”， 贷：“预计负债”。,9、主要负债项目担保债务（表外反映） 。,担保债务。是指正式签订担保合同的标的或有债务。计价 金额不包括银行分担的责任金额，但包括借款期内的应计 贷款利息。,15,10、主要权益项目实收资本。,二担保会计要素的特点,谨慎性准备金。包括明细科目：未到期责任准备金、一般风险准 备金、长期责任风险准备金。 前两项准备金均在营业成本中列支。 长期责任风险准备金。由收支结余转入，出现亏损回转。适应非 营利性担保机构。,实收资本。反映实际到位的资本。,11、主要权益项目谨
10、慎性准备金。,16,12、主要权益项目或有净资产（表外反映） 。,二担保会计要素的特点,或有净资产。指反担保资产与担保债务的差额。,13、主要收入项目担保收费。,保费收入。分期确认合理，但结算、核算比较麻烦。 担保收费问题讨论。 对利率水平的看法在没有政府补贴条件下，偏低风险收 益没有贴近风险特点，简单 担保定价水平公式 担保收费 行业平均风险成本+行业平均营运成本+适度利润-担保风险补偿,17,二担保会计要素的特点,13、主要收入项目担保收费。,担保定价具体公式： 担保费率= (基本费率+风险増率风险度期限)调节系数担保额 担保收费的难题 习惯思维，非盈利定位，风险成本难以定价 担保服务的增
11、值 测算资金边际利润率,取费其50%,18,二担保会计要素的特点,13、主要收入项目担保收费。,收费的精算设计. 时点和频度,算基,权益换算,保证金. 防止逆向选择. 取之有度，履约奖励，优质客户收费优惠 提前履约返还 分期还款，提前还款 担保定价的影响 调节需求，影响竞争力，影响风险大小,19,14、其他收入项目。,二担保会计要素的特点,关于担保评审收费 应当收或一定固定费用，一般应当提交评审报告 意义：配比成本，堵住投机 其他收入。信用咨询、担保手续费等。,投资收益。部分担保资本运作收益。,利息收入。担保资本的存款利息。,风险补贴收入。政府预算拨付的收入。,20,5、主要支出项目。,二担保
12、会计要素的特点,税金及附加。 再担保和分保费用。,营业费用。包括：员工经费、办公经费、业务经费、其他经 费。,提取准备金。包括明细科目： 未到期责任准备金，按保费50%差额计提。 一般风险准备金，按年末在保余额的1%差额计提。 代偿损失准备金，按代偿资金和帐龄计提，1年计提33%，2年 增提到66%，3年增提到100%。,代偿损失超准备支出。指代偿损失冲完所有准备金后的差额 列支。,21,1、担保业务规模指标。,三担保财务分析,单笔平均保期=,累计发生保额。合同标的金额。,在保余额。合同标的余额。,担保乘数=在保余额/资本余额。,自留保额。指在保余额扣除向债权人、再担保人（直接再担 保）和被担
13、保人（现金）分散转移以及提前还款后的净值。,转移保额+自留保额=在保余额,风险转移率+风险自留率=1,单笔平均保额=,22,2、担保业务质量指标。,三担保财务分析,解除保额逾期保额代偿保额=到期保额。,成功率逾期率代偿率=1。,收入准备金率=提取准备金/担保收入,3、担保追偿指标。,代偿损失+追回资金=结案代偿资金,代偿损失率+代偿追回率=1,追偿周期=代偿资金平均余额/累计追偿款/累计天数,23,4、担保风险控制指标。,三担保财务分析,反担保率=反担保资产价值/对应担保债务,或有净资产=反担保资产价值-对应担保债务,担保资本安全率=准备金余额/资本余额,预期损失=在保余额风险自留率担保代偿率代偿损失率,5、担保社会贡献指标。,担保企业就业人数增加数,担保企业纳税增加数,担保企业GDP增加数,补贴资金效率=,社会效益增加数/担保补贴资金,24,四担保财务会计制度,五担保机构资产负债表,六担保机构损益表,25,七、担保机构的管理,1、对事的管理： 以制度规范为基础， 借助担保评审软件。 2、对人的管理： 以定量考核为基础， 借助刚柔相济考绩软件。 3、对外关系管理： 以诚取信、以力取信。,26,
