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1、审计职能与程序,二O一二年六月一日,一、审计职能与权限,三、审计现状与发展,主 要 内 容,二、审计工作程序,审计职能与权限,（一）国家审计机关的设立 （二）审计的概念 （三）我国国家审计机关的职责 我国国家审计机关的权限 （四）审计与财政财务管理的关系,第一节 国家审计 我国国家审计的现状,我国国家审计机关的设置 1982年我国颁布了新的宪法，其中规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督。”,国家审计的概念,审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支
2、、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 郭振乾审计长简明定义：“审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”,第一、提高对科学审计理念的认识。,审计成立以来，对审计理念的认识经历了四个阶段：,真实、合法、效益,所谓真实，是指各项财政财务收支活动真正发生、确实存在，有关资料的记录符合实际情况，实事求是，不存在虚假； 所谓合法，是指财政、财务收支和有关经济活动符合国家各种法律、法规和制度，会计资料和有关资料的编报符合会计准则、财务通则及有关制度规定； 所谓效益，是指各种财政财务收支和有关经济活动节约开支、富有效率，实现预期效果。,财政收支
3、、财务收支,审计法所称财政收支，是指依照中华人民共和国预算法和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出： (一)行政事业性收费； (二)国有资源、国有资产收入； (三)应当上缴的国有资本经营收益； (四)政府举借债务筹措的资金； (五)其他未纳入预算管理的财政资金。 审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。,审计监督职责,体现在以下几方面： 服务和建设性的职能。 揭露和反映问题的职能。 对权力运行监督制约的职能。 行政处理处罚的职能。
4、 业务指导和核查追责的职能。,六大审计类型,财政审计 专项审计 经济责任审计 政府投资审计 行政事业审计 企业审计,国家审计的权限,1、要求报送资料权。 2、检查权。 3、调查权。 4、采取强制措施权。 5、处理权。 6、建议权。 7、通报审计结果权。,审计与财政财务管理,李金华演讲词当务之急 江西鄱阳转移资金案 安徽宿州出借资金案,计划阶段 审计机关按照自治区党委、政府的要求和审计署的部署安排，确定当年的工作任务和重点，制定统一的审计项目计划。审计项目计划一经确定，一般不予调整。如因特殊原因需要调整，应按原审批程序进行调整。年度审计项目计划包括：上级审计机关统一组织的项目、审计署授权的项目、
5、党委、政府交办的项目和上级审计机关审计工作会议确定的项目等。经济责任审计项目计划实行“集中管理，统一安排”。每年年底前由组织、人事部门向经济责任审计工作联席会议提出下年度任期经济责任审计的建议计划，经济责任审计工作联席会议研究审定后，由组织、人事部门委托审计机关审计，审计机关根据委托通知列入年度计划审计项目。,审前准备,实施阶段,实施阶段 取证方法：检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 记录形式：调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录 要求：审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名、盖章；不能取得提供者签名、盖章的，审计人员应当注明原因。,报告和复核
6、阶段 审计小组报告 按规定程序审批 以审计机关名义征求被审计单位意见 二级复核加审理 组长审核底稿、证据 业务部门复核 法制部门审理,审计报告的具体内容,审计内容、范围、方式和起讫时间； 审计对象的基本情况，财政财务隶属关系，财政、财务收支情况； 被审计单位对提供的会计资料真实性和完整性的承诺情况； 实施审计的步骤和采取的主要方法； 被审计单位财政、财务收支的真实、合法、效益情况及其评价意见； 审计中查出的问题事实及定性、处理、处罚的法律依据 被审计单位自行改进的建议和意见。,作 出 审 计 结 论,审计报告 专项审计调查报告 审计决定书 审计移送处理书 整改落实,被审计对象法律救济,听证程序
7、 行政裁决 行政复议 行政诉讼,审计报告 综合报告 专题报告 结果报告 工作报告,审计工作程序,(一)审计计划阶段 (二)审计准备阶段 (三)审计实施阶段 (四)报告和复核阶段 (五)审计处理阶段,一、当前审计工作的基本情况 (一)国外发达国家的审计情况 1、特点：法律地位高，审计对象都是国家的财政资金。联合国192个成员国有184个国家加入国际审计委员会组织,都把审计写入了要本国宪法。刘家义审计长于2008年7月1日正式履行联合国审计委员会委员职责。2011年1月1日任委员会主席。该委员会于1946年成立，要审30多个单位和项目。,第一节 国家审计 国家审计的模式,（一）立法模式 （二）司法
8、模式 （三）独立模式 （四）行政模式,（二）我国审计的基本情况 1、审计监督在我国的历史。 3000多年前的西周就产生了审计萌芽，叫士会；隋朝有独立审计叫比部；唐朝有审计法规；宋朝叫审计，有审计院（1000多年，全世界最早）；元、明、清审计与监察合一；1927年国民政府成立审计部，四次颁布审计法。,1932年中国共产党在江西瑞金成立了审计委员会，第一任主任(审计长)是阮啸仙(广东河源市人)。1934年毛泽东签署了审计条例；1982年第二次修改宪法，第91条和103条规定了审计，1983年成立审计机关。,2.我国审计结构及规模,（1） 1、我国社会主义国家审计近29年的里程。目前全国有3千多个审
9、计机关，有8万多审计人员。 （2）内部审计的基本情况。全国有5000多个内审组织，10万多内审人员。 （3） 社会审计的基本情况。全国有审计中介机构1万多个，30多万审计人员。,3.我国审计发展现状,我国审计监督制度始于20世纪80年代。1982年宪法规定了审计机关的职责权限，1983年国家审计署和各级地方审计机关成立，最初的审计工作与财务检查无异， 80年代中期个别审计机关开展对少数企业的经济效益审计，但受主客观条件限制，类似工作直到90年代初都基本处于停滞状态。随着社会主义市场经济体制的建立和审计法的颁布实施，我国审计工作转入以政府财政收支特别是预算执行审计为主导的轨道，对财政收支的真实、
10、合法和效益依法进行审计监督。 2001年开始，审计机关逐渐开展对行业审计调查、离任审计、经济责任审计、专项基金审计及公共工程的绩效审计的实践探索，,4.十一五期间审计成就,400多万“十一五”期间审计人均促进增收节支和挽回损失400多万元 6531件“十一五”期间审计查出重大案件线索6531件 88人已有88名省部级干部接受经济责任审计 60审计公告数量正以年均60速度增长 100天我国审计人员平均每年出差时间近100天,树立科学审计理念,发挥“免疫系统” 功能,“预防、揭露、抵御” ，维护国家安全 一是要关注国家宏观调控措施的落实效果，保证国家政令畅通； 二是要坚决查处重大违法案件和经济犯罪
11、线索，促进反腐倡廉建设。 三是要加强民生、资源环保等方面的审计，促进 和谐社会建设； 四是进一步加大绩效审计，通过揭示体制性障碍、制度性缺陷和重大损失浪费行为，推进依法行政、公开行政，提高政府行政效能； 五是要维护国家安全，包括财政安全、金融安全、国有资产安全、资源环境安全、信息安全、民生安全等。 六是重在抓住带有倾向性、宏观性的问题，有针对性地提出审计对策和建议。 七是重在整改。 八是要坚定不移地实行审计公告制度。,第二、要更加明确“二十字方针” 是审计工作要继续和长期坚持的指导方针。 “ ” “二十字方针”是对审计工作基本原则、工作目标、工作思路、工作方法、工作态度和工作作风这些总体要求的
12、有机统一，从根本上解决和统一了长期以来各级审计机关在这些方面存在的认识和思路不清，目标和要求不明的普遍性问题。 认识和继续长期坚持这一指导方针的重要意义就在于：,依法审计 服务大局 围绕中心 突出重点 求真务实,依法审计这是审计工作的首要原则。,服务大局这是审计工作的永恒目标。,围绕中心这是实现工作目标的思路。,突出重点这是开展审计工作的有效途径和方法。,求真务实这是对审计工作作风和工作姿态的重要要求。,1、关于审计监督与经济社会发展的联系。,温家宝总理： “ ” 审计工作的目标融入经济社会发展的目标，经济社会发展的主要任务与审计监督的主要内容 财政、金融、投资、环境、民生、企业发展和国有资产
13、问题 政策措施的落实执行问题 制度、体制、机制的建立完善问题 重大突发事件的应急问题,审计同经济社会发展的联系越来越紧密,2、审计监督的跟进要求。,温家宝总理的工作报告： “ ”。,财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里,关于科学的审计理念与审计免疫系统功能的关系。,审计免疫系统功能是对审计理念认识的发展， 是 现阶段科学审计理念的最新认识水平，深刻内涵：,第一节 国家审计 西方国家国家审计的现状,发展趋势 由传统审计向绩效审计发展，运用计算机进行审计。,第一节 国家审计,效益审计 开展财政投入资金和政府公共项目的效益性审计是各级审计机关的发展方向。 效益审计既包括经济效益、社会效益、环保效益等很多方面。 效益审计最终目的是减少损失浪费。 过去在传统的财务收支审计中，查错纠弊方面做得多一些，现在要进一步扩大审计的领域和范围，把效益审计做好，为经济社会又好又快发展尽职尽责,计算机审计,信息化迅猛发展，传统审计面临挑战。 AO审计软件运用，使数据详查成为可能。 审计重点由财务审计向业务审计转移。 全面掌握行业法规和业务流程，通过数据分析提高审计效率，开拓审计思路。,发展不会停止，要求越来越高，责任更加艰巨，务需与时俱进！,谢谢大家！,
