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1、第10章 负债,2012年,1,东北财经大学,第10章负债,10.1负债概述 10.2 流动负债 10.3非流动负债,2012年,2,东北财经大学,负债的定义,负债，是指 企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的 现时义务,2012年,3,东北财经大学,负债的确认条件,1与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2未来流出经济利益的金额能够可靠地估计,2012年,东北财经大学,4,负债的分类,2012年,东北财经大学,5,第10章负债,10.1负债概述 10.2 流动负债 10.3非流动负债,2012年,6,东北财经大学,短期借款,短期借款的含义 企业向银行或其他金融机构借入的期
2、限在一年以下（含一年）的各种借款 主要是为了满足企业正常生产经营的需要 短期借款利息的处理 银行季末收取利息 企业月末计提利息,2012年,7,东北财经大学,应付票据,应付票据的核算内容 核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票 到期无力付款时 借：应付票据 贷：短期借款应付账款,2012年,8,东北财经大学,应付账款,应付账款的核算内容 核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项 应付账款的入账价值 按照发票账单价值入账 附有现金折扣的，按照总价法入账,2012年,9,东北财经大学,应付账款,应付账款的转销 确实无法支付的应付款项，计
3、入当期损益 借：应付账款 贷：营业外收入,2012年,10,东北财经大学,预收账款,预收账款的核算内容 企业按照合同规定预收的款项 销售实现时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,2012年,11,东北财经大学,应付职工薪酬,职工薪酬的含义 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 企业因职工提供服务而产生的义务，全部纳入职工薪酬的范围,2012年,12,东北财经大学,职工薪酬的具体内容,2012年,13,东北财经大学,确认应付职工薪酬,借：生产成本制造费用劳务成本 管理费用销售费用 在建工程研发支出 贷：应付职工薪酬,2012年,1
4、4,东北财经大学,发放职工薪酬,支付货币性职工薪酬 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款等 应交税费应交个人所得税 其他应付款,2012年,15,东北财经大学,发放职工薪酬,发放非货币性福利 以自产产品发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,2012年,16,东北财经大学,发放职工薪酬,发放非货币性福利 以外购产品发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款,2012年,17,东北财经大学,应交税费,应交税费的核算内容 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费,2012
5、年,18,东北财经大学,应交税费,不通过应交税费核算的税金 印花税 耕地占用税,2012年,19,东北财经大学,应交增值税,纳税范围：在境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额 根据经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人应交增值税的计算 应缴纳增值税额销项税额进项税额,2012年,20,东北财经大学,进项税额,准予抵扣的进项税额 增值税专用发票 完税证明 购进农产品 运输费用,2012年,21,东北财经大学,进项税额,购进或自制固定资产的进项税额抵扣条件 2009年1月1日以后实际发生 机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具
6、,2012年,22,东北财经大学,进项税额,下列行为进项税额应予以转出 购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费 购进的货物发生非正常损失 纳税人自用的摩托车、汽车、游艇 借：在建工程待处理财产损益等 贷：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额转出）,2012年,23,东北财经大学,销项税额,下列行为属于视同销售行为 自产或委托加工物资用于非应税项目、集体福利或个人消费 自产、委托加工或外购物资对外投资、股利分配或对外捐赠 借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）,2012年,24,东北财经大学,缴纳增值税,借：应交税费应交增值税（已交税金） 未交
7、增值税 贷：银行存款,2012年,25,东北财经大学,期末增值税的结转,借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）,2012年,26,东北财经大学,小规模纳税人增值税的核算,不计算进项税额 销售时开具普通发票，售价含增值税 销售时计算应交增值税金额,2012年,27,东北财经大学,应交消费税,纳税范围：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳 消费税的计算方法：从价定率和从量定额 应税消费品 限制消费的商品 奢侈品 高耗能及高档消费品,稀缺资源 汽车轮胎,2012年,28,东北财
8、经大学,应交消费税,销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 自产自用应税消费品 借：在建工程等 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 应交消费税,2012年,29,东北财经大学,应交消费税,委托加工应税消费品 借：委托加工物资/应交税费应交消费税 贷：银行存款 进口应税消费品 借：库存商品等 贷：银行存款等,2012年,30,东北财经大学,应交营业税,纳税范围：提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，按其流转额交纳的一种税金 按照营业额和适用税率（3%-20%）计算 提供应税劳务时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税,2012年,31,东北财经大学,
9、第10章负债,10.1负债概述 10.2 流动负债 10.3非流动负债,2012年,32,东北财经大学,应付债券,债券的发行 借：银行存款 应付债券利息调整 贷：应付债券面值 利息调整,2012年,33,东北财经大学,应付债券,资产负债表日确认利息：实际利率法 借：在建工程财务费用等 应付债券利息调整 贷：应付利息应付债券应计利息 应付债券利息调整,2012年,34,东北财经大学,应付债券,支付利息时 借：应付利息 在建工程财务费用等 应付债券利息调整 贷：银行存款 应付债券利息调整,2012年,35,东北财经大学,或有事项,过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决
10、定的不确定事项 常见的或有事项 未决诉讼或仲裁 债务担保 产品质量保证 承诺,亏损合同 重组义务 环境污染整治 票据贴现,2012年,36,东北财经大学,预计负债,预计负债确认须同时满足下列三个条件 该义务是企业承担的现时义务 履行该义务很可能导致经济利益流出企业 该义务的金额能够可靠地计量,2012年,37,东北财经大学,预计负债,预计负债的计量 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 资产负债表日对账面价值复核,2012年,38,东北财经大学,最佳估计数的确定,所需支出存在一个连续范围，且各种结果发生可能性相同，按照中间值确定 不存在连续范围 涉及单个项目，按最可能发生金额确
11、定 涉及多个项目，按各种可能结果及相关概率计算确定,2012年,39,东北财经大学,补偿金额的确认,清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 确认的资产不应超过预计负债的账面价值,2012年,40,东北财经大学,或有负债,过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量,2012年,41,东北财经大学,或有负债的处理方法,不确认或有负债 在附注中披露或有负债的有关内容,2012年,42,东北财经大学,复习思考题,1负债有何特征？如何分类？确认条件有哪些？ 2金融负债有何特征？如何分类？ 3什么是流动负债？常见的流动负债包括哪些内容？ 4应付职工薪酬核算的内容包括哪些？确认原则是什么？ 5一般纳税人应交增值税的金额如何确定？如何核算？ 6应交消费税的金额如何确定？如何核算？ 7什么是实际利率法？实际利率法下应付债券摊余成本如何计算？利息费用如何计算？ 8什么是预计负债？核算的内容有哪些？金额如何确定？,2012年,43,东北财经大学,
