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1、坚持，努力，机会留给有准备的人 第七章 财务报告 主讲老师：小九,课堂纪律,网络卡、慢解决问题： 1.点击聊天区域最上方：只显示自己与老师的消息 如图： 2.选择谷歌浏览器上课 3.老师视频下方有关闭视频按键，可选择关闭 4.老师视频下方有切换网络按键，可切换网络 5.关闭其他与学习无关的网页，用杀毒软件清理缓存 6.退出重进 7.以上方法如果都行不通，可咨询教学管家QQ服务号：800055346 最后，因我班同学过多，上课部分时间会禁言！,课堂纪律,新同学： 您好，欢迎您加入0919班！我是陈嫣老师。 请您注意以下几点： 1.课前预习资料都在官网资料库个人中心 2.初级有难度，希望同学们有时
2、间能够做好课前预习 3.上课区分不同地域的同学回答问题：原因，避免网络卡。 4.课堂属于大家，请同学们上课注意课堂纪律，不要问与课堂无关的问题 5.作业、知识点有问题请微信留言。微信：17710468583 （备注对啊网注册手机或者邮箱） 6.大班长：郭贝贝：微信与QQ 919965120 副班长：小男,第七章 财务报告,主讲老师：小九,第一节 财务报告概述,财务报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于
3、财务报告使用者做出经济决策。 财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。,第一节 财务报告概述,一套完整的财务报表至少应当包括：,第二节 资产负债表,一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。,第二节 资产负债表,二、资产负债表的结构 格式：账户式结构，分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。资产：流动性大小排列，流动性大的资产排在前面。负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列。,三、资产负债表的编制,填列方法： 1.
4、根据总账科目余额填列。 2.根据明细科目余额计算填列。 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。,三、资产负债表的编制,1.根据总账科目余额填列。,例题,【单选题】资产负债表中应根据总账余额直接填列的是（）。 A.以公允价值变动计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.货币资金C.应收账款D.其他应收款,例题,【单选题】资产负债表中应根据总账余额直接填列的是（）。 A.以公允价值变动计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金C.应收账款=应收（借）+预收（借）-
5、坏账准备D.其他应收款=其他应收款-坏账准备 【答案】A 【解析】选项B货币资金应根据现金、银行存款、其他货币资金账户的期末余额合计数填列；选项C应收账款应根据应收账款和预收账款账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。选项D其他应收款应根据其他应收款账户的期末余额，减去其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,三、资产负债表的编制,2.根据明细科目余额计算填列。 如“应付账款”（负债）项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 + 预付账款 - 10 117 107 应付账款 【口诀】收对收，付对付。资
6、产找借方，负债找贷方。,借：预付账款 10 贷：银行存款 10 借：原材料 100 应交税费应交增值税 17 贷：预付账款 117,三、资产负债表的编制,例题,【单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目 填列方法表述正确的是（）。（2013年） A.根据“预收账款”科目的期末余额填列 B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列,例题,【单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述
7、正确的是（）。（2013年） A.根据“预收账款”科目的期末余额填列 B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 【答案】B 【解析】资产负债表中“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。,三、资产负债表的编制,3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 资产负债表中的有些项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额分析填列。,例题,【判断题】（2014年
8、）企业一年内将到偿还期的长期借款，应列入资产负债表长期借款项目。（） 【判断题】（2013年）资产负债表中“长期待摊费用”项目应根据总账余额直接填列。（）,例题,【判断题】（2014年）企业一年内将到偿还期的长期借款，应列入资产负债表长期借款项目。（） 【答案】 【解析】长期借款=长期借款-一年以内到期的长期借款。 【判断题】（2013年）资产负债表中“长期待摊费用”项目应根据总账余额直接填列。（） 【答案】 【解析】资产负债表中“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列。,三、资产负债表的编制,4.根据有关科目余额减去其备抵科目
9、余额后的净额填列。,例题,【单选题】甲企业“应收账款”科目月末借方余额10万元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额8万元，“应收B公司账款”明细科目借方余额2万元；“预收账款”科目月末贷方余额5万元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方余额8万元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额3万元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.8B.10C.11D.13,例题,【单选题】甲企业“应收账款”科目月末借方余额10万元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额8万元，“应收B公司账款”明细科目借方余额2万元；“预收账款”科目月末贷方余额5万元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方
10、余额8万元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额3万元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。 【答案】D 【解析】应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）-坏账准备“应收账款”项目的金额 82313（万元）。,三、资产负债表的编制,5.综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”“生产成本” 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。,三、资产负债表的编制,5.综合运用上述填列方法分析填列。 存货的诞生： 材料
11、采购（在途物资） 原材料（入库） 材料成本差异 生产成本 委托加工物资 库存商品（发出商品） 委托代销商品 周转材料 减项：“代销商品款”、“存货跌价准备”,例题,【单选题】2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元。“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。（2015年） A.105 B.115 C.365 D.405,例题,【单选题】2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”
12、科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元。“材料成本差异”科目的贷方（节约，负号）余额为5万元，不考虑其他因素，该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。（2015年） A.105 B.115 C.365 D.405 【答案】A 【解析】“存货”项目的期末余额=40+70-5=105（万元）。,三、资产负债表的编制,【笔记】 “未分配利润”项目： （1）如果是在年末应该根据“利润分配未分配利润”科目余额直接填列； （2）如果不是在年末，则要根据“利润分配未分配利润”和“本年利润”科目余额计算填列。 -利润分配未分配利润+ - 本年利润 + 100 20
13、0 300 200 200 500,期末100+200=300 -300+200=-100 200-500=-300,总结,流动资产 1.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：总账余额直接填列 3.应收票据：应收票据-坏账准备 4.应收账款：应收（借）+预收（借）-坏账准备 5.预付款项：预付（借）+应付（借）-坏账准备 6.应收利息：应收利息-坏账准备 7.应收股利：应收股利-坏账准备 8.其他应收款：其他应收款-坏账准备 9.存货：见前 10.一年内到期的非流动资产：分析填列,总结,非流动资产 1.可供出售金融资产：直接填列 2.持有
14、至到期投资：持有至 - 减值准备 3.长期应收款：长期应收 - 一年内到期 4.长期股权投资：长股投 - 减值准备 5.投资性房地产： 6.固定资产：固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（账面价值） 7.在建工程：在建工程 - 在建工程减值准备 8.工程物资：直接填列 9.固定资产清理：借方：+贷方：-,成本：投房-累计折旧/摊销-投房减值准备 公允：总账余额直接填列,总结,10.无形资产：无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 11.开发支出：研发支出（资本化支出） 12.长期待摊费用：长期待摊-一年内到期 13.递延所得税资产：总账直接填列,总结,流动负债 1.短期借款 2.应付票据 3.应
15、付账款：应付（贷）+预付（贷），负债没有减值 4.预收款项：预收（贷）+应收（贷） 5.应付职工薪酬：分析填列 6.应交税费：直接填列，借-贷+ 7.应付利息 8.应付股利 9.其他应付款 10.一年内到期的非流动负债：分析填列,总结,非流动负债 1.长期借款 2.应付债券 总账余额-一年内到期 3.长期应付款 4.递延所得税负债：直接填列 所有者权益 1.实收资本 2.资本公积 直接填列 3.盈余公积 4.未分配利润 5.其他综合收益：直接填列，借-贷+,年末：借-贷+ 年中：年初+本年利润,例题,【单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目
16、贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。（2012年） A.269 B.274 C.275 D.280,例题,【单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。（2012年） 应收账款 坏账准备 【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300
