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1、,第七章 会计凭证,一、本章学习目的 通过本章学习，了解与掌握会计凭证的意义和种类；了解与掌握原始凭证的填制与审核；了解与掌握记账凭证的编制与审核。 第七、八、九章是会计记录载体的循环。,二、本章重要概念 会计凭证（accounting document） 原始凭证（source document） 自制原始凭证（self-made document） 外来原始凭证（outside document） 记账凭证（voucher） 收款凭证（receipt voucher ） 付款凭证（payment voucher） 转账凭证（transfer voucher ） 汇总凭证（summerize
2、d document）,第一节会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,1.概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。,2.意义 (1)反映经济业务。,(2)监督经济业务。,(3)明确经济责任。,(4)登记账簿的依据。,二、会计凭证的种类,会计凭证按其用途不同,原始凭证,记账凭证,原始凭证,在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续的书面证明,记账凭证,是会计人员根据原始凭证编制的据以 登记会计账簿的书面证明,二、原始凭证的种类,（一）原始凭证按填制单位分类,原始凭证：在经济业务发生或完成时，取得 或填制的会计凭证。,自制原始凭证 （增值税票）,外
3、来原始凭证 (收料单）,（二）原始凭证按填写方法分类,1.一次凭证。 格式见教材129页表7-6,2.累计凭证。 格式见教材130页表7-7,3.汇总凭证。 如工资汇总表，格式见教材130页表7-8,三、原始凭证的填制,（一）填制原始凭证的要求,1.格式统一。,2.填写齐全。,3.反映真实。,4.书写清楚。,5数码标准。,6符合规范。,.填制及时。,(二)填制原始凭证的方法,填制自制原始凭证有三种方法:,（）在经济业务发生之前,（）在经济业务发生当时,（）在经济业务发生之后,四、原始凭证的审核,形式上的审核完整性、正确性,原始凭证的 审核内容,实质性审核真实性、合规性、合理性,（二）原始凭证审
4、核后的处理,1.对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件保存，以备核对使用。,2.对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应予退回，如果填写内容不全应补填有关内容，经办手续不完备应补办手续，数字计算有错误应更正，文字有遗漏应补写，以便原始凭证符合要求。,3.对于不合法和不合理的原始凭证,会计人员有权拒绝接受,不予办理会计手续,有严重违法乱纪行为的,如伪造、变造凭证，巧立名目虚报冒领，应向有关部门反映。,五、原始凭证的整理和汇总,（一）原始凭证的整理,（二）填制原始凭证汇总表,原始凭证汇总,填制原始凭证汇总表,汇总的时期,经济业务的内容,数量、金额及其
5、总计,填制人签章,所附原始凭证的张数,汇总表一般定期（每5日、10日、半月或每月）汇总填制。,第三节记账凭证,一、记账凭证的基本要素（基本内容）,（一）记账凭证的概念,记账凭证（亦称传票）是会计 人员根据原始凭证编制的据以 登记会计账簿的书面证明。,（二）编制记账凭证的主要作用,作为记账的依据,作为进行审核的依据,便于归类保管和查阅,收款凭证,凭证名称,填制凭证日期和编号,经济业务内容摘要,会计科目名称金额,所附原始凭证张数,经办人员签章,（三）记账凭证的基本 要素（基本内容）,二、记账凭证的种类,收款凭证,付款凭证,转账凭证,全部汇总凭证,分类汇总凭证,记账凭证,分录凭证,汇总凭证,通用记账
6、凭证,专用记账凭证,按经济业务性质,按使用范围,按用途,按内容,（一）分录凭证,分录凭证是填写会计分录的记账凭证。它一般根据原始凭证编制，在凭证上写明会计科目的对应关系、记账方向和金额。,收款凭证：用来反映现金与银行存款 收款业务的凭证 付款凭证：用来反映现金与银行存款 付款业务的凭证 转账凭证：用来反映转账业务的凭证,（一）分录凭证,收款凭证,凭证名称,填制凭证日期和编号,经济业务内容摘要,会计科目名称金额,所附原始凭证张数,经办人员签章,付款凭证,凭证名称,填制凭证日期和编号,经济业务内容摘要,会计科目名称金额,所附原始凭证张数,经办人员签章,（一）分录凭证,转账凭证,填制凭证日期和编号,
7、凭证名称,所附原始凭证张数,经济业务内容摘要,会计科目名称金额,经办人员签章,记账备注,（一）分录凭证,通用记账凭证：是适用于各种经济业务的会计凭证。 它采用转账凭证的格式。 专用记账凭证 ：是只适用某种经济业务的会计凭证。如收款 凭证、付款凭证和转账凭证，或现金凭证、 银行存款凭证和转账凭证。,（二）汇总凭证,1.全部汇总凭证。 它是汇总一定时期全部记账凭证的汇总记账凭证。,格式见教材137页表7-14,2.分类汇总凭证。 它是分类汇总一定时期分录记账凭证的汇总记账 凭证。,格式见教材138页表7-15,三、分录记账凭证的编制,（一）编制的要求,依据要正确,内容要全面,编写要规范,编制要及时
8、,字迹要清楚,（二）编制的方法,会计人员编制复式记账凭证时，依据审核无误的原始凭证，按照编制要求，正确填写凭证各项内容。,1凭证的名称。,2编制日期。,3摘要。,4会计科目（账户）。,5金额。,6编号。,7附件。,8责任人员签字。,（三）收款凭证的编制,见幻灯片第21 页,（四）付款凭证的编制,见幻灯片第22 页,（五） 转账凭证的编制,见幻灯片第23页,提示,现金与银行存款之间的相互划转业务通 常只填制付款凭证，以避免重复记账。,四、汇总记账凭证的编制,(一) 编制的要求,要依据正确的记账凭证,要定期编制汇总记账凭证,要汇总所有记账凭证,(二)编制的方法,记账凭证归类,进行汇总,试算平衡,编
9、制汇总记账凭证,直接相加汇总,登记统计汇总,（三）全部汇总记账凭证的编制,企业、事业等单位普遍采用全部汇总方法，将一定时期的记账凭证，按全部会计科目（账户）进行汇总，编制汇总记账凭证。,（四）分类汇总记账凭证的编制,大中型企业采用分类汇总方法，将一定时期的记账凭证，按现金凭证、银行凭证、转账凭证或收款凭证、付款凭证、转账凭证分类，编制一张或三张汇总记账凭证。,具体操作方法见教材144页例题7-7,在一张汇总记账凭证上分类汇总和格式见教材148页例题7-23,五、记账凭证的审核,编制依据是否真实,填写项目是否齐全,使用会计科目(账户)是否准确,金额计算是否准确,书写是否清楚,（一）审核记账凭证的
10、内容,：,（二）记账凭证的审核形式,自审,互审和序审,专审,记账凭证的审核,对所附原始凭证的审核,对会计分录的审核,对记账凭证完整性的审核,第四节会计凭证的传递和保管,（一）会计凭证传递的要求,（一）会计凭证传递的要求,会计凭证的传递是在会计凭证的编制到归档保管的过程中，在有关单位和人员之间传送的顺序、时间和手续。,传递的程序要合理,传递的时间要节约,传递的手续要严密,（二）原始凭证的传递,（三）记账凭证的传递,工业企业产成品入库单传递流程图见教材150页图7-1,记账凭证传递见教材151页图7-2,二、会计凭证的保管,（一）会计凭证的日常保管,（二）定期装订,（三）归档保管,本章思考题： 1
11、.什么是会计凭证? 2.为什么要编制会计凭证? 3.会计凭证有哪几种? 4.什么是原始凭证? 5.原始凭证包括哪些基本要素? 6.原始凭证有哪些种类? 7.为什么要使用统一凭证? 8.怎样编制原始凭证? 9.在会计凭证上怎样书写金额数字? 10.怎样审核原始凭证? 11.什么是记账凭证? 12.记账凭证有哪几种? 13.汇总凭证有哪几种? 14.怎样编制分录记账凭证? 15.现金与银行之间发生收付业务时,怎样编制记账凭证?为什么? 16.编制汇总记账凭证有哪些方法? 17.怎样编制全部汇总记账凭证？ 18.怎样编制分类汇总记账凭证? 19.怎样审核记账凭证? 20.什么是会计凭证的传递? 21.怎样做好会计凭证的保管,
