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1、课件,1,第七章 外汇业务的核算,第一节 概述 第二节 外汇存款业务的核算 第三节 外汇贷款业务的核算 第四节 国际结算业务的核算,课件,2,第一节 概述,一、外汇的概念 1、概念：外汇是指外币或用外国货币表示的用于国际结算的各种支付手段和资产。包括： （1）外国货币：包括纸币、铸币。 （2）外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 （3）外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等。 （4）在国际货币基金组织的特别提款权。 （5）其他外汇资产。,课件,3,外汇业务：是指银行经办的涉及外汇收支的业务。 银行开办的外汇业务范围包括: （1）外汇存款业务； （2）外汇贷款业务； （3
2、）外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇 D/T）； （4）外汇兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元； （5）贸易和非贸易国际结算，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、汇款。 （6）自营或代客买卖外汇； （7）外汇担保； （8）外汇票据的承兑和贴现； （9）外汇借款； （10）发行或代理发行股票以外的外汇有价证券 （11）买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券； （12）资信调查、咨询服务、见证业务。,课件,4,2、种类,（1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、保险费、佣金、广告费等。 非贸易外
3、汇：指除进出口贸易以外所收付的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。,课件,5,（2）按外汇交割期不同，分为：即期外汇和远期外汇。 即期外汇：指即期交付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交割。 远期外汇：指银行同业间和客户间预先签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月，最长不超过1年，多为3个月。,课件,6,（3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。 现钞：指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，
4、或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。,课件,7,3、意义：,可促进进出口贸易，加速资金周转。 有利于引进外资，支持出口创汇。 有利于吸引外汇存款，扩大外汇资金来源。 方便个人用汇，扩大国际经济文化交流。,课件,8,外 汇 汇 率,外汇标价法,从银行买入的角度,直接标价法,间接标价法,买入汇率,中间汇率,卖出汇率,汇买价,钞买价,汇卖价,钞卖价,二、外汇汇率：又称外汇牌价，是指一国货币兑换成另一国货币的比率。,课件,9,1、标价方法：直接标价法、间接标价法,直接标价法：又称价格标价法。是以本国货币来表示一定单位的
5、外国货币的汇率表示方法。一般是1个单位或100个单位的外币能够折合多少本国货币。 本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就越少，汇率值就越小；反之，本国货币越不值钱，单位外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。 在直接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成反比例关系：本币升值，汇率下降；本币贬值，汇率上升。 大多数国家都采取直接标价法。 外汇市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率。以美元为中心报价，即采用美元报价法，如：美元兑日元、美元兑港币、美元兑人民币等。如：1USD=6.3888CNY；1EUR=6.7951CNY,课件,10,间接标价法，又称数量标价法。 是以外国货币来表示
6、一定单位的本国货币的汇率表示方法。一般是1个单位或100个单位的本币能够折合多少外国货币。 本国货币越值钱，单位本币所能换到的外国货币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值钱，单位本币能换到的外币就越少，汇率值就越小。 在间接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成正比例关系：本币升值，汇率上升；本币贬值，汇率下降。 前英联邦国家多使用间接标价法，如英国、澳大利亚、新西兰等。市场上采取间接标价法的汇率主要有美元对英镑、澳元、新西兰元、欧元等。如：1GBP=1.5141USD。,课件,11,附：世界主要货币符号及进制,国别,中文,英文,货币名称,货币符号,原旧符号,标准符合,辅币进位制
7、,美国,美元,U.S.Dollar,U.S.,USD,1USD=100 cent（分）,英国,英镑,Pound, Sterling,; Stg.,GBP,1GBP=100 new pence（新便士）,中国,人民币元,Renminbi Yuan,RMB￥,CNY,1CNY=10 jao（角） 1 jao=10 fen（分）,日本,日圆,Japanese Yen,￥;J.￥,JPY,1JPY=100 sen（钱）,新加坡,新加坡元,Ssingapore Dollar,S.,SGD,1SGD=100 cents（分）,中国香港,港元,HongKong Dollars,HK,HKD,1HKD=100
8、cents（分),德国,马克,Deutsche Mark,DM.,DEM,1DEM=100 pfennig（芬尼 ),欧洲货币联盟,欧元,Euro,EUR,EUR,1EUR=100 euro cents（生丁）,课件,12,外汇汇率中的“点”（基本点）指的是什么,按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有效数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为“X个点”，它是构成汇率变动的最小单位；第二位称为“X十个点”，如此类推。如： 1EUR = 1.1011 USD； 1USD = 120.55JPY 欧元对美元从1.1010变为1.1015，称欧元对美元上升了5点； 美元对日元从120.50变为120.
9、00，称美元对日元下跌了50点。,课件,13,2、从银行买入角度分：汇买价、钞买价和卖出价、中间价。,买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指银行向客户买入外汇时使用的汇率； 卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率； 买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1-5，其差额即为银行的利润。 中间汇率：又称中间价，是指外汇买入价和卖出价的平均价，我国从1994年开始公布，各外汇指定银行据此计算汇买价和汇卖价。 现钞买入价：是指银行买入现钞时使用的汇率，一般低于汇买价； 现钞卖出价：是指银行卖出现钞时使用的汇率，一般等于汇卖价。,课件,14,中国银行外汇实时汇率 2015年
10、11月24日16:24:01,港币 100 人民币 82.44 82.57 82.26 81.60 澳元 100 人民币 459.32 436.26 459.44 445.26 美元 100 人民币 638.88 640.03 637.47 632.36 欧元 100 人民币 679.35 682.33 677.57 656.66 加元 100 人民币 478.28 481.07 477.23 462.5 英镑 100 人民币 966.21 969.23 962.47 932.77 日元 100 人民币 5.1989 5.2295 5.1931 5.0328 新元 100 人民币 416.17
11、 421.26 415.84 403.01 瑞郎 100 人民币 627.37 629.47 625.07 605.79,交易币 单位,交易币,基本币,中间价,卖出价,现汇 买入价,现钞 买入价,课件,15,汇率其它分类方法：,按指定汇率的方法分为：基本汇率和套算汇率。 按国际汇率制度，分为固定汇率和浮动汇率。 按外汇交易支付通知方式分为：电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。 按外汇管理的松紧程度分为官定汇率和市场汇率。 按银行营业时间，分为开盘汇率和收盘汇率。,课件,16,三、外汇业务账务处理方法,（一）外汇分账制: 又称原币记账法，即在业务发生时，从凭证、账簿、报表都使用原币核算，具体做法： 1
12、、以各种原币分别立账； 2、设置“货币兑换”科目，在不同币种之间起联系和平衡作用； 货币兑换（共同类科目）：用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换业务 该科目记账方向：买入时人民币记借方，外汇记贷方；卖出时人民币记贷方，外币记借方。 总账可采用一般总账账页，但按币种分设。分户账账页特殊。 3、年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币反映。注意合并时采用的汇率。,课件,17,“货币兑换”明细账户的记账方向,货币兑换（外汇户） 货币兑换（人民币户） 卖出外汇 买入外汇 买入外汇 卖出外汇 外汇结余 外汇对应人民币,课件,18,“货币兑换”明细账的账页格式,课件,19,
13、账务处理方法,（二）外汇统账制 也称本币记账法，即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种记账方法。 外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。,课件,20,二、结售汇业务的核算,（一）结汇的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率支付等值本币的行为。 例：某公司在境外取得外汇收入10000美元，到银行办理结汇。当日汇买价1美元=6.3747人民币。 借：存放国外同业款项 USD 10 000 贷：货币兑换 USD 10 000 借：货币兑换 CNY 63 747 （汇买价） 贷：吸收存款活期存款*企业 CNY 63 747
14、,课件,21,(二)售汇业务的核算 售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位或个人，按一定汇率收取本币的行为。 例1:某公司从香港购买材料，需支付港元50 000元，从银行购汇后汇出，当日银行汇卖价1港元=0.8257人民币。 借：吸收存款活期存款-*单位 CNY 41285 贷：货币兑换 CNY 41285 （汇卖价） 借：货币兑换 HKD 50000 贷：存放国外同业款项 HKD 50000,课件,22,（三）套汇（汇买汇卖）业务的核算,套汇：即在两种不同外汇之间进行转换的行为。 例：AB公司需向境外某企业支付港元100 000元，从其美元账户购汇后汇出，当日银行美元汇买价：1美元=6.37
15、47元人民币，港元汇卖价为：1港元=0.8257元人民币。 借：吸收存款活期存款AB公司 USD 12952.77 (100000*0.8257/6.3747) 贷：货币兑换 USD 12952.77 （汇买价） 借：货币兑换 CNY 82570 （USD汇买价） 贷：货币兑换 CNY 82570 （HKD汇卖价） 借：货币兑换 HKD 100 000 （汇卖价） 贷：存放国外同业款项或*科目 HKD 100 000,课件,23,第二节 外汇存款业务的核算,一、外汇存款的种类 1、按存款对象分：单位存款和个人储蓄外汇存款（外籍人员、侨胞或境内居民）； 2、按存款货币分：美元、日元、港元、英镑、
16、欧元等； 3、按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存款、协定存款 4、按资金性质分：现钞户和现汇户。单位不得开立现钞户。 5、按账户管理要求分：甲种（单位）、乙种（外籍人员、侨胞）、丙种（境内居民）,课件,24,二、单位外汇存款账户的开立,1、单位外汇存款账户的种类 （1）按功能分：外汇专用账户和外汇结算账户； （2）从账户性质分：经常项目账户和资本项目账户； （3）从账户资金性质分：现钞户和现汇户。 2、账户 外汇结算账户；外汇资本金账户；外汇贷款账户；外汇还贷账户； 临时账户（境外法人开立）。,课件,25,三、单位外汇存款的核算（甲种外汇存款）,1、存入的核算 （1）以境内、外汇入的外汇存入(同币种) 借：存放国外同业款项 外汇户 贷：吸收存款活期存款*单位 外汇户 或吸收存款定期存款 *单位 外汇户 （2）从其他单位转入(同币种)
