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1、家庭财务报表和预算的 编制与分析,1,家庭财务分析的基础知识 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭资产负债表与收支储蓄表两期比较分析 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系 家庭现金流量表的编制与分析 记账的原则与方法 家庭综合财务比率分析与情景分析 家庭财务预算和现金流量预估表的编制 家庭财务报表与预算综合案例,授课大纲,2,家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现 家庭财务分析的意义 家庭财务分析的基本概念,一.家庭财务分析基础知识,3,1.1 家庭财务分析在理财规划各流程 中的具体体现,理财师与客户建立关系,搜集客户财务资料 编制财务报表,搜集客户信息 设定客户理财目标
2、与期望,诊断家庭财务 分析当前缺失 模拟生涯或模拟家庭状况改变,制作理财规划，并与客户沟通,编制预算,掌握理财规划执行进度 定期检讨修正,评估分析客户 一般财务状况与特殊需求,协助客户执行理财规划方案,开始记账,分析差异 检讨修正,创建信赖关系 客户愿意提供财务信息,4,1.2 家庭财务分析的意义,家庭财务分析： 了解当前财务状况,资产配置 资产增长计划,负债配置 减债计划,支出配置 预算控制,收入配置 应有收入,理财 目标,储蓄 目标,财务 结构,信贷 管理,5,1.3 家庭财务分析的基本概念,会计的概念、对象、职能 会计要素、会计科目、会计等式 资产、负债、所有者权益（净值） 收入、费用（
3、支出）、利润（储蓄） 财务报表概述 流量与存量 权责发生制与收付实现制 成本价值与市场价值 借方与贷方,6,1.3.1 会计的概念、对象、职能,会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。 会计的对象：该主体的经济活动。 会计的职能： 会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。 会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。,7,1.3.2 会计要素、会计科目、会计等式,会计要素：对会计对象进行的基本分类。 会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）。 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目
4、，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类等科目。 会计等式： 资产负债所有者权益（净值） 收入费用（支出）利润（储蓄）,8,1.3.3 资产、负债、所有者权益（净值）,资产、负债和所有者权益（净值）三项会计要素反映主体的财务状况。 资产来源于所有者权益（净值）和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有者权益（净值）。 资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来的利益的财产或资源。 负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的付款义务。 所有者权益（净值）：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,9,1.3.4 收入、费用、
5、利润（储蓄）,收入、费用（支出）和利润（储蓄）三项会计要素反映主体的经营成果 收入：主体在期间获得的经济利益流入 费用：主体在期间发生的经济利益流出 利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果,10,1.3.5 财务报表,财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。 财务报表可以包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等，分别从不同角度反映主体的财务状况、经营成果和现金流量： 资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况； 利润表反映主体在一定期间
6、的经营成果； 现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况； 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,11,1.3.6 流量与存量,本期收入,本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额,期初净值,本期支出,12,1.3.7 权责发生制与收付实现制,权责 发生制,收付 实现制,收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。 凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用。 记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性。 家庭会计多采用现金基础。 信用卡缴款时才记支出。,权责发生制
7、以权利或义务的发生作为记账标准。 凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。 企业会计多采用应计基础。 信用卡刷卡时就记支出。,13,1.3.8 成本价值与市场价值,成本 价值,非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则： 期末净值-期初净值=当期储蓄 可用此等式勾稽记账的准确性。,市场 价值,资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按变现价值计算市场价值。 如以市场价值计价，则期末净值
8、可以反映家庭最新净财富。,账面损益,14,1.3.9 借方与贷方,15,借贷分录案例,16,二.家庭资产负债表的编制与分析,家庭资产负债表的编制 家庭资产负债表的分析 家庭资产负债表编制案例,17,2.1 家庭资产负债表的编制,家庭资产负债表的内容 家庭资产负债表的编制基础 家庭资产负债表编制的注意事项,18,2.1.1 家庭资产负债表内容,19,2.1.2 家庭资产负债表的编制基础,资产编制的资料基础 现金：月底盘点余额 存款：月底存单余额 股票：股票数量月底股价 基金：单位数月底净值 债券：市价或面额 保单：现金价值 房地产：买价/最近估价 汽车：二手车行情 应收款：债权凭证 预付款：订金
9、支付收据,负债编制的资料基础 信用卡欠款：签单对账单 车贷：账单月底本金余额 房贷：账单月底本金余额 小额负债：月底本金余额 私人借款：借据 预收款：订金收据,20,2.1.3 家庭资产负债表编制的注意事项,资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。 第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。 汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。 债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。,21,2.2 家庭资产负债表的分析,家庭资产负债表的结构分析 负债比率分析,22
10、,2.2.1 家庭资产负债表结构分析,投资性资产,自用性资产,自用性负债,消费性负债,流动性净值,自用性净值,流动资产为备用金 投资资产追求收益 自用资产只追求效用 应提高投资资产比重,消费性负债尽量避免 投资性负债获利还清 自用性负债须考虑负 担能力,投资性负债,投资性净值,按市值计价的净值变动 =储蓄+投资资产账面 价值变动+自用资产 账面价值变动,流动性资产,23,普通人一生的资产负债曲线图,投资资产,退 休,自用资产,房贷余额,年龄,金额,24,2.2.2 负债比率分析,总负债TL = 消费性负债CL + 投资性负债IL + 自用性负 债UL 总资产TA = 流动性资产CA + 投资性
11、资产IA+ 自用性资 产UA,25,2.3 家庭资产负债表编制案例,现金： 1万元 存折余额： 2万元 外币存款： 1万美元 成本汇率8.1，年底汇率7.8,自用房产： 成本50万元 当前市价： 70万元 房贷余额30万元 投资用房产：成本30万元 当前市价： 40万元 房贷余额20万元,种类 20年缴费期 已缴5年 定期寿险 保额50万元 现金价值0 终身寿险 保额10万元 现金价值1万元 养老寿险 保额20万元 现金价值5万元 投资型保单 趸交保费 10万元 账户价值 12万元,证券名称数量 成本 市价 联通 10手 4 4.8 武钢 20手 5 7.0 招商银行 10手 6 15.6 基
12、金 10000单位 1 1.9,借给亲友（债权） 3万元,信用卡账单：1万元 汽车：买价15万元已使用3年，折 旧50%,26,家庭资产负债表编制案例,单位：元,27,三.家庭收支储蓄表的编制与分析,家庭收支储蓄表的编制 家庭收支储蓄表的分析 增加家庭储蓄的着力点与方向 家庭收支储蓄表编制案例,28,3.1 家庭收支储蓄表的编制,家庭收支储蓄表的内容 家庭收支储蓄表的编制基础 家庭收支储蓄表编制的注意事项,29,3.1.1 家庭收支储蓄表内容,30,3.1.2 家庭收支储蓄表的编制基础,家庭收入的编制基础 比照税务分类规划节税 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、
13、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得,家庭支出与预算编制基础 依家庭特性分类： 按项目分：食衣住行育乐 按工具分：刷卡/转账现金 按主体分：依家庭成员统计 按对象分：依支付对象统计 记账与预算统计基础要一致,31,3.1.3 编制家庭收支储蓄表的注意事项,家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。 变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。 房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整。,32,3.2 家庭收支储蓄表的分析,家庭收支储蓄表的结构分析 储蓄分析,33,3
14、.2.1 家庭收支储蓄表的结构分析,工作收入,理财收入,理财支出,生活支出,工作储蓄,理财储蓄,工作收入是源头活水 退休后只有理财收入 在工作期间应逐年 提高理财收入比重,生活支出应预算控制 贷款归还及保费缴清 应在退休前完成 退休后只有生活支出,理财支出主要 包括利息支出 和保障型保险 的保费支出,34,普通人一生的收支曲线图,35,3.2.2 储蓄分析,36,3.3 增加家庭储蓄的着力点与方向,税 前 收 入,税 后 收 入,储 蓄,节税规划,开源 计划,所 得 税,生 活 支 出,支出预算 控管,利息 保费,减债减息计划 保险组合重组,还债,投资,摊还本金 或提前还款,让财富成长,37,
15、收入支出象限与储蓄方向,38,3.4 家庭收支储蓄表编制案例,夫妻二人年税后工资 16.5万元,家计支出 6 万元 赡养父母支出 1.2万元 子女大学学费支出 1.5万元,保障型保费支出 1.3万元 储蓄型保费支出 1 万元 房贷本金支出 2 万元 利息支出 2 万元,利息收入 0.1万元 实现资本利得 1 万元 实现资本损失 2 万元,稿费税后收入 0.5万元,定期定额投资基金 1.2万元,39,家庭收支储蓄表编制案例,单位：元,40,家庭储蓄运用表,单位：元,41,四.资产负债表项目两期比较分析（成本计）,单位：元,注：本期期末借款3万元全都购买了股票,42,收支储蓄表项目两期比较分析,单
16、位：元,43,五.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系,支出,储蓄,收入,流动性资产 + 投资性资产 + 自用性资产 = 总资产,消费性负债 + 投资性负债 + 自用性负债 = 总负债,前期累积 净值,本期 增加 净值,储蓄= 本期增加 净值,储蓄用来 累积存款、 投资置产、 偿还负债 本金等,若以成本计价，则当月月底的净值余额与上月月底的净值余额差异应等于当月储蓄额。,44,某客户两期的资产负债表和收支储蓄表相关项目发生的变化如下表所示：,资产负债表项目相关资料（成本计）,收支储蓄表项目相关资料,单位：元,两期净值差异(812,000-771,000)等于本期储蓄41,000元,45,六.家庭现金流量表编制与分析,家庭现金流量表的编制 家庭现金流量表结构分析 现金流量勾稽方法,46,6.1 家庭现金流量表的编制,可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表,47,家庭现金流量表的编制案例,资产负债表项目相关资料（成本计）,收支储蓄表项目相
