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1、第二章 财务报表及其信息解读,三张主要财务报表 财务报表能够提供的财务信息 案例分析 报表调整与重新列报,第一节 三张主要财务报表,一、资产负债表 (一）概念 （二）作用 1.了解企业的资产、负债和所有者权益的存 量及其变化情况 2.了解企业的资产构成结构以及风险大小 3.了解企业的资金来源渠道以及资本结构 4.与利润表和现金流量表结合评价企业的三 大能力,基本结构,资产负债表是反映企业在某一时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益存量及其结构的报表。,二、利润表,（一）概念 （二）作用 1.了解企业的利润或亏损变化情况 2.了解企业盈利或亏损的原因 3.了解营业收入中各个项目所占的比重 4.结
2、合股东权益表了解企业的利润分配情况 5.与其他报表结合进行主要比率分析,利润表是提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生的亏损数量的报表。,一、营业总收入 减：营业成本 营业税金及附加 期间费用等 二、营业利润 . 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 五、每股收益等,基本结构,三、现金流量表,概念 作用,（一）现金流量表的概念,库存现金 现金： 银行存款 其他货币资金 现金等价物：指具有下列特征的投资： 期限短； 流动性强； 易于转换为已知金额的现金； 价值变动风险很小。 备注：一般指从购买日起3个月以内到期的债券,现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，反映企业在某一特定期间内有关现
3、金和现金等价物的流入和流出信息的报表。,主表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动产生的现金流量 现金和现金等价物流量净额 附表,基本结构,（二）现金流量表的作用,了解企业的现金流入和现金流出信息 了解企业的现金流入和流出结构 评价企业的偿债能力和股利支付能力 评价企业净利润的质量,第二节 财务报表解读案例分析,万科财务报表分析 某医药集团财务报表分析,一、万科公司财务报表分析,请打印万科2012年资料 对万科三张报表的分析,万科公司简介,1 万科企业股份有限公司 2 保利房地产（集团）股份有限公司 3 恒大地产集团有限公司 4 中国海外发展有限公司
4、 5 绿地控股集团有限公司 6 龙湖地产有限公司 7 绿城房地产集团有限公司 8 华润置地有限公司 9 世茂房地产控股有限公司 10 北京首都开发控股（集团）有限公司,2013中国房地产百强企业“综合实力TOP10”,万科财务分析,利润表结构分析,现金流量表分析,二、某医药集团财务状况分析及启示,公司自身 财务状况分析,与同业的 对比分析,某医药公司财务报表分析给与的启示,集团总部,研发公司,制药公司,销售公司,公司强调的是团队合作与协调,三家公司利润数据 单位：万元,研发公司利润表信息,制药公司利润表反映的信息,销售公司利润表反映的信息：,1.研发公司的资产负债表,研发公司的资产负债表(续)
5、,制药公司的资产负债表,制药公司的资产负债表(续),销售公司的资产负债表,销售公司的资产负债表(续),该集团的经营管理存在什么问题？,1.价值链分割不合理，缺乏战略规划 2.没有充分利用税收政策 3.缺乏必要的预算约束(项目预算和财务预算) 4.内部控制不严格 5.会计政策应用不当 6.收支不配比 7.薪酬体制不合理，未将销售与应收账款坏账挂钩 8.人力资源管理不当 9.存在经营和税收风险,第三节 由传统报表向管理用报表过渡,编制管理用财务报表的主要目的 调整后的报表信息 经营资产与金融资产的区分 经营负债与金融负债的区分,一、编制管理用财务报表的主要目的,管理用资产负债表能够准确地反映企业用
6、于经营活动和金融活动不同的资金来源 管理用利润表能揭示企业经营活动与金融活动对净利润产生的不同影响 管理用现金流量表能够准确地反映企业来自经营活动和融资活动的资金来源，揭示企业经营活动与融资活动对现金流量产生的不同影响。,二、调整后的报表信息,区分经营资产和金融资产；区分经营负债和金融负债 区分经营活动损益和金融活动损益 经营活动损益内部可进一步区分为主要经营利润、其他营业利润和营业外收支 对经营利润和利息费用分别计算所得税,表2-1 标准型资产负债表,表2-2 调整资产负债表,三、经营资产与金融资产的区分,四、经营负债与金融负债的区分,自我测试：,对万科公司2013年度财务报表比照2012年进行分析评价,
