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1、,会 计 账 簿,2020/7/30,一 会计账薄的概述 二 账簿的基本启用与交接 三 账簿的登记规则 四 对 账 五 错账更正方法 六 结 账 七 账薄的更换与保管,2020/7/30,会计账薄的概述,2020/7/30,1.什么叫帐簿？ 会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系地记录各项经济业务的簿籍。,2020/7/30,2.登记账簿的意义,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计 报表,账 簿,会计凭证,提供系统完整 的会计信息,有利于保护各项资产 的安全完整。,2020/7/30,账簿分类,用途分类,序时账簿,分类账簿,备查
2、账簿,时间先后顺序逐日逐笔登记,普通日记账,特种日记账,库存现金日记账 银行存款日记账 材料采购日记账,全部业务分类登记,总分类账簿,明细分类账簿,租入固定资产登记簿,3.帐簿的种类,起补充说明作 用法,1,2020/7/30,特 种 日 记 账,普通 日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,现金 日记账,银行存款 日记账,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,日记账 是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。,序时账,2020/7/30,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,根据明细科目设置，详细
3、记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,分类 账簿,总账,明细账,2020/7/30,备 查 账,1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。,受托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿 应收应付票据登记簿 ,2020/7/30,按格式分类,两栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,2,三栏式账簿,2020/7/30,外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账
4、,明细分类账,固定资产 低值易耗品,注意： 各种账簿的优缺点,3,2020/7/30,订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账页 固定装订成册的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于补充不足账页 账页多余会造成浪费； 不利于分工 适用：日记账、总账,2020/7/30,活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册 适用：明细账,2020/7/30,卡片式账簿,简称卡片账。用卡片作为账
5、页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。,2020/7/30,卡片账的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于内容复杂，账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账。,2020/7/30,二 账簿的启用与交接,2020/7/30,账簿的构成,封页,扉页,账页,封面上一般写账簿的名称及单位的名称,账簿使用登记表 科目索引,账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页
6、次和分户页次,2020/7/30,账薄启用和交接规则,2020/7/30,账簿启用规则 1.启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页 “账簿启用表”上，登记有关内容。 2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。,2020/7/30,账 簿 启 用 表,2020/7/30,账 簿 启 用 表,印花粘贴处,2020/7/30,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,2020/7/30,
7、账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。,2020/7/30,会计工作交接,会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。 一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；,2020/7/30,会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部
8、门派人会同监交。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。,2020/7/30,会计工作交接程序,移交清册：凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文件、会计软件密码等,2020/7/30,一 会计账薄的概述 二 账簿的基本启用与交接 三 账簿的登记规则 四 对 账 五 错账更正方法 六 结 账 七 账薄的更换与保管,2020/7/30,2.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,1.根据审核无误的会计凭证登记账簿,王平,2020/7
9、/30,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,2020/7/30,3.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,2020/7/30,总 账 会计科目：本年利 润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主
10、营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 000,5 000,表示企业的亏损,2020/7/30,4. 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,2020/7/30,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,2020/7/30,应收账款
11、明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,2020/7/30,6.每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；结转次页。 在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。,2020/7/30,“过次页”金额,1.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末
12、止的累计数； 3.对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额“过次页”。,2020/7/30,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,2020/7/30,7.总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记要点 （1）同时登记。对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。 （2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。,2020/7/30,（3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和
13、。 （4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。,2020/7/30,一 会计账薄的概述 二 账簿的基本启用与交接 三 账簿的登记规则 四 对 账 五 错账更正方法 六 结 账 七 账薄的更换与保管,2020/7/30,对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,对账的内容,账证核对,账账核对,账实核对,2020/7/30,账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。 期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行
14、检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。,2020/7/30,是各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。,账账核对,2020/7/30,总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行 理论依据,2020/7/30,借贷记账法的记账规则 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 （1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，即“有借必有贷。 （2）登记时，记入借方账户借方的
15、金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。,2020/7/30,发生额平衡法 余额平衡法,借方发生额=贷方发生额,账户借方余额= 账户贷方余额 （1）账户期初借方余额= 账户期初贷方余额 （2）账户期末借方余额= 账户期末贷方余额,2020/7/30,试算平衡表 2004年6月30日,2020/7/30,总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日,A、B明细账的合计数,总账,2020/7/30,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与
16、有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,2020/7/30,一 会计账薄的概述 二 账簿的基本启用与交接 三 账簿的登记规则 四 对 账 五 错账更正方法 六 结 账 七 账薄的更换与保管,2020/7/30,错账更正方法,一、划线更正法： 二、补充登记法 三、红字冲销法,2020/7/30,形成账簿记录错误的原因分析 -根据记账程序,2020/7/30,情况1：不必更正 情况2：只须在账簿中更正错误 情况3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的记账凭证 情况4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起 错账更正方法是指情况2和情况3,2020/7/30,一、划线更正法,1、适用范围： 结帐前核查发现，记账凭证正确，账簿登记错误（文字、数字的
