《{财务管理财务会计}财务会计与经济贸易管理知识学》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理财务会计}财务会计与经济贸易管理知识学（122页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、经济贸易系,会计学原理 Accounting,适用:12 级财管（双学位）,谭庆 2013-08,第四章 制造业主要生产经营过程的核算,学习目标 了解制造业生产经营循环中资金运动的规律 掌握制造业完整生产经营活动及相关业务类型 掌握生产经营各阶段账户设置、主要经济业务会计处理和成本计算,第四章 制造业主要生产经营过程的核算,本章主要内容 第一节 主要生产经营过程核算内容及成本 计算要求 第二节 资金筹集的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 第五节 销售过程的核算 第六节 利润及利润分配的核算,第一节 主要生产经营过程核算内容及成本计算要求,一、主要生产经营过程的核算 二、成本
2、计算的要求,一、主要生产经营过程核算的内容,二、成本计算的要求,成本计算是会计核算的一种专门方法，是对应计入一定对象的全部费用进行归集、计算，并确定各对象的总成本和单位成本的会计方法。,（一）按规定的成本内容进行确认和计量,在企业支出中，只有与正常生产经营活动有关的支出，才称作生产经营费用（生产费用和期间费用）。正确划分各种支出的界限，也叫做严格费用成本的开支范围。企业必须严格遵守国家统一的会计制度规定的费用成本开支范围。,（二）正确划分各种费用界限,正确划分收益性支出与资本性支出的界限 正确划分产品成本和期间费用的界限 正确划分各期成本费用的界限 正确划分不同成本计算对象的界限 正确划分完工
3、产品和在产品成本的界限,（三）根据企业生产特点和管理要求，采用适当的成本计算对象与计算方法,成本计算方法 品种法 分批法 分步法,第二节 资金筹集的核算,一、资金筹集业务的主要内容 二、所有者投资业务的核算 三、借入资金业务的核算,一、资金筹集业务的主要内容,资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点，任何企业从事生产经营活动都必须具备一定的物质条件，而企业的资金是这些物质条件的货币表现形式。企业资金筹集的渠道主要包括投资者投入资金及从银行或其他金融机构借入资金。,一、资金筹集业务的主要内容,资金的筹集 实收资本 固定资产等 短期借款 银行存款 长期借款,二、所有者投资业务的核算,（一）实收资本（
4、或股本）的核算 （二）资本公积的核算,二、所有者投资业务的核算,我国有关法律规定，企业设立时，企业的所有者，必须向企业注入一定的资本金。 资本金是指企业在工商管理部门登记的注册资本。 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。 投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，就是企业的实收资本。股份有限公司的投资者投入的资本是股本。 根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。,借方 实收资本 贷方,（一）账户设置,借方 资本公积 贷方,（一）账户设置,实收资本账户设
5、置和运用,实收资本 在股份公司为“股本” 账户性质：所有者权益 账户结构：贷增借减 对应账户：见图示,均为资产类账户,实收资本（股本） 退还投资数 收到投资数 货币投资 实物投资 无形资产 投资 转增资本 期末余额 ,在实务中极少发生,资本公积 盈余公积 ,按投资方式不同,1.投入货币资金的核算,例1收到A公司货币资金投资1000000元，款项存入银行。按照公司章程规定，应确认为注册资本700000元，其余的作为资本公积处理。 借：银行存款 1000000 贷：实收资本A公司 700000 资本公积 300000,（二）业务举例,2.投入其他资产的核算,例2收到光明公司投资投入的一项专利技术，
6、双方评估确认的价值为200000元。根据投资协议，光明公司的该项投资占企业的资本总额为140000元，其余的作为资本公积处理。 借：无形资产专利权 200000 贷：实收资本光明公司 140000 资本公积 60000,例3按照公司章程规定，将资本公积300000元转增实收资本。 借：资本公积 300000 贷：实收资本 300000,三、借入资金业务的核算,（一）账户设置 1、“短期借款”账户 2、“长期借款”账户 3、“财务费用”账户 4、“应付利息”账户,借方 短期借款 贷方,（一）账户设置,借方 长期借款 贷方,（一）账户设置,借方 财务费用 贷方,无余额,（一）账户设置,借方 应付利
7、息 贷方,（一）账户设置,短期借款 归还数 借入数 期末余额 ,应付利息 支付数 应付数 期末余额 ,银行存款 ,按季或半年支付利息,短期借款 账户性质:负债类 账户结构:贷增借减 对应账户：见图示,应付利息,短期借款核算的账户设置和运用,例4企业于2011年12月1日从银行借入为期9个月的临时周转借款400000元存入银行，借款年利率12%，利息按季结算。,借： 银行存款 400000 贷： 短期借款 400000,（二）业务举例,例5预提应由本月负担的短期借款利息4000元。,借：财务费用利息费用 4000 贷：应付利息 4000,（二）业务举例,例62011年12月31日以银行存款支付2
8、011年7月1日借入的为期6个月的借款本金300000元和第四季度的借款利息8600元。（本季度前2个月已预提5600元）。,借：短期借款 300000 财务费用利息费用 3000 应付利息 5600 贷：银行存款 308600,（二）业务举例,一、 固定资产购建业务及其核算 二、 材料采购业务的核算,第三节 供应过程（生产准备过程）的核算,一、固定资产购建业务及其核算,（一）账户设置 1、“在建工程”账户 2、“固定资产”账户 3、“应交税费应交增值税”账户,“在建工程”账户,用来核算企业基建工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等业务中发生的各项购建支出（不包括增值税）并据以计算完工工程
9、成本情况的账户。,（一）账户设置,借方 在建工程 贷方,（一）账户设置,借方 固定资产 贷方,固定资产在使用过程中磨损而减少的价值怎么反映？,（一）账户设置,借方 应交税费应交增值税 贷方 企业外购物品支付的符合 计算应交纳的销项税额 规定可以抵扣的进项税额 多交或尚未抵扣的税费 尚未交的税费,（一）账户设置,增值税：,增值税的纳税人：一般纳税人和小规模纳税人 增值税税率：基本税率17%、低税率13%和零税率。 小规模纳税人采用按3%征收率计算。 运输费用取得合法票据 可以抵扣7%。 增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额。 增值税应纳税额的计算一般纳税人的应纳税额
10、=当期销项税额当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额 =含税销售额（1征收率）征收率,（二） 业务举例,例7购入不需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装费和运杂费等各项附加支出1600元。全部支出已用银行存款支付。 借：固定资产 21600 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷： 银行存款 25000,例8购入需要安装的设备一台，买价80000元，增值税13600元，包装费和运杂费等共计3000元。全部款项已用银行存款支付。 借：在建工程 83 000 应交税费应交增值税（进项税额)13600 贷：银行存款 96 600,（二） 业务举例,例9上述需要安装的设备在安装
11、过程中耗用丙材料1000元，以库存现金支付外聘专业服务人员安装费3000元。安装完毕交付使用。 （1）发生安装费用 借：在建工程 4 000 贷：原材料 1 000 库存现金 3 000 （2）设备交付使用 借：固定资产 87 000 贷：在建工程 87 000,（二） 业务举例,二、 材料采购业务的核算,（一） 账户设置 1、“材料采购”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户 4、“应付票据”账户 5、“预付账款”账户,（一）账户设置,按照所购材料的品种、规格设明细账，进行明细分类核算,按照入库材料的类别、品种、规格设明细账，进行明细分类核算,（一）账户设置,借方 应付账款 贷方 偿
12、还应付供应单位款项 应付供应单位款项 红冲上月暂估入账额 月末暂估入账额 余额：企业期末预付款 余额：尚未偿还及 暂估的款项,按照供应单位设明细账，进行明细分类核算,（一）账户设置,借方 应付票据 贷方 本期偿付的应付票据金额 本期开出、承兑的应付票据金额 余额：尚未偿付的应付 票据款,企业应设置应付票据备查簿来详细登记每一票据的资料：如签发日期、金额、收款人、到期日等,（一）账户设置,借方 预付账款 贷方 预付及补付货款 购进货物需支付的款项 及退回多余的款项 余额：期末尚未结算 余额：期末尚未补付 的预付货款 的款项,预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方
13、，不设置本账户。,企业应按供应单位设置明细账，进行明细核算,（一）账户设置,材料采购各账户之间的关系,原材料 入库实际成本发出实际成本 期末余额 ,在途物资 采购实际成本入库实际成本 买价 采购费用 期末余额: 在 途材料成本,生产成本等 ,应付账款、应付票据 账户性质:负债类账户 账户结构:贷增借减,在途物资 账户性质:资产(成本)类账户 尚未运达企业或尚未入库的采购物资等,应付账款(票据) ,预付账款等 ,现金购买,赊购等,预付款, 注意货款结算方式,资产类账户,资产类账户,应交税费 负债类账户。但结构较特殊：借方发生额在先；余额方向不固定,验收入库,发出材料,（二） 业务举例,例10从南
14、海杏林公司购入甲、乙两种材料并收到杏林公司开具的增值税专用发票，甲材料4000千克、单价50元、价款200000元、增值税34000元，乙材料8000千克、单价15元、价款120000元、增值税20400元，价税合计374400元。材料尚未验收入库，货款项已用银行存款支付。 借： 在途物资甲材料 200 000 乙材料 120 000 应交税费应交增值税（进） 54 400 贷： 银行存款 374 400,例11企业开出转账支票，支付上述甲乙两种材料的运杂费6000元。 两种材料的运杂费需要在两种材料之间进行分配（分配标准可以是材料的买价、数量、重量和体积等） 本题选用材料重量标准 借：在途物
15、资甲材料 2 000 乙材料 4 000 贷：银行存款 6 000,（二） 业务举例,例12从南海市桃林公司购进丙材料并收到桃林公司开具的增值税专用发票，丙材料500千克、单价60元、价款30000元、增值税5100元，价税合计35100元。另外，由桃林公司代垫运杂费500元。材料尚未验收入库，款项尚未支付。 借：在途物资丙材料 30 500 应交税费应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付账款桃林公司 35 600,例13如果上例款项公司采用签发商业承兑汇票的方式采购，期限为6个月。怎么核算？,（二） 业务举例,例14上述甲乙丙三种材料全部验收入库，结转材料的实际采购成本。 借：原材料甲材料 202 000 乙材料 124 000 丙材料 61 000 贷：在途物资甲材料 202 000 乙材料 124 000 丙材料 61 000,（二） 业务举例,采用预付款方式采购材料： 借：预付账款 贷：银行存款 借：在途物资材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：
