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1、,本章学习要求： 通过本章学习，了解会计循环的概念及会计循环的步骤；了解各种会计核算形式的特点、适用范围及优缺点；掌握常用的核算形式的操作流程。,第五章 会计核算形式,第五章 会计核算形式,第一节 会计核算形式的意义和种类 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式 第五节 日记总账核算形式,结束本章,第一节 会计核算形式的意义和种类,一、会计核算形式（账务处理程序）的概念 会计核算形式:P246 二、会计核算形式的种类 一般采用的核算形式有：P249,返回,第二节 记账凭证核算形式,一、凭证与账簿的设置 记账凭证核算形式:P249就是根据收款凭证、付款
2、凭证和转账凭证，不经过汇总，而直接登记总分类账的一种核算形式。,特点： P250直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账簿。 凭证的设置： P250专用凭证或通用凭证均可。 账簿的设置： P250,序时账簿,现金日记账三栏式 银行存款日记账三栏式,分类账,总账三栏式 明细账 三栏式、多栏式、数量金额式,备查账簿（必要时）,二、记账凭证账务处理程序的基本内容 P250,例：P251,三、记账凭证核算形式的优缺点 P250 优点：程序简明，手续简便。 缺点：核算工作量大。 适用于经济业务简单、数量较少的小型企业。,返回,第三节 科目汇总表核算形式,一、凭证与账簿的设置 科目汇总表核算形式:P295是根
3、据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。,特点：P298根据汇总的科目汇总表定期登记总账。 凭证与账簿的设置同记账凭证核算形式。另外，应编制“科目汇总表” 二、科目汇总表的编制 科目汇总表的格式有两种：P295,科目汇总表的编制方法 ： （1）将汇总期内各项经济业务涉及的会计科目填在“会计科目”栏； （2）根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在各相应会计科目行的“借方”“贷方”栏； （3）按会计科目汇总完后，加总所有借方发生额和贷方发生额，进行发生额的试算平衡。,注意：（1）对记账凭证的要求。记账凭证可采用单式记账凭证，如
4、采用复式记账凭证，则只能作简单分录。即：每一张收款凭证应填一个贷方科目，每一张付款凭证应填一个借方科目，转账记账凭证则应填一个借方科目，一个贷方科目，一式两联，一联为借方科目转账凭证，一联为贷方科目转账凭证。（2）汇总时间的要求。一般不得超过十天。,例：某年10月1日10日发生经济业务如下： 1、以银行存款30000元购买机器 2、以银行存款10000元购买材料 3、提取现金200元 4、销售产品收现金800元 5、5000元材料入库 6、以银行存款交税2000元 7、收到大华工厂前欠货款3000元 8、以银行存款购买材料4000元 9、销售产品1000元，货款未收 据上业务编制110日科目汇
5、总表,1、借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000 2、借：材料采购 10000 贷：银行存款 10000 3、借：现金 200 贷：银行存款 200 4、借：现金 800 贷：主营业务收入 800 5、借：原材料 5000 贷：材料采购 5000,6、借：应交税金 2000 贷：银行存款 2000 7、借：银行存款 3000 贷：应收帐款 3000 8、借：材料采购 4000 贷：银行存款 4000 9、借：应收帐款 1000 贷：主营业务收入 1000,三、科目汇总表账务处理程序297,例：P298,四、科目汇总表核算形式的优缺点P298 优点：总账是汇总登记，记账工作可以简化，
6、同时，通过编制科目汇总表，可以根据各科目本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数进行试算平衡，及时发现记账过程中的错误，从而保证记账工作的质量。,缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目，也不便于对企业经济活动情况进行反映。 适用于规模较大、经济业务较多的单位。,返回,第四节 汇总记账凭证核算形式,一、凭证和账簿的设置 汇总记账凭证核算形式：P300是定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种核算形式。,汇总记账凭证的特点：P303根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 凭证和账簿的设置同记账凭证核算形式。另外，要编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”。 二
7、、汇总记账凭证的编制 格式：,P301,P301,P302,1、汇总收款凭证P300 根据收款凭证，按现金或银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总。 汇总收款凭证按设证科目分为汇总现金收款凭证、汇总银行存款收款凭证。 收款凭证上只能作一借一贷、一借多贷的分录，不能作一贷多借的会计分录。 2、汇总付款凭证P301 根据付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。,汇总付款凭证按设证科目分为汇总现金付款凭证、汇总银行存款付款凭证。 现金与银行存款之间的相互划转业务，一般以付款凭证为依据汇总。 付款凭证上只能作一借一贷、一贷多借的分录，不能作一借多贷的会计分录。
8、,3、汇总转账凭证P302 汇总转账凭证根据转账凭证，按每一贷方科目设置，并根据相应的借方科目归类汇总。 转账凭证上只能作一借一贷、一贷多借的分录，不能作一借多贷、多借多贷的会计分录。 汇总记账凭证的汇总期限一般不应超过10天，每月至少汇总三次，每月填制一张，月终结出合计数，以便据以登记总账。,例：11月1日30日发生下列经济业务 1、1日，职工张三以现金归还欠款30元 2、12日，销售产品，收现金100元 3、13日，以银行存款120元购买办公用品 4、15日，以银行存款1000元购买材料 5、25日，以银行存款5000元交税金 6、27日，以银行存款600元购买材料 7、27日，生产领用材
9、料800元 8、28日，车间领用材料200元 9、29日，李某报销差旅费270元 据上资料，编制汇总记账凭证,1日 借：现金 30 贷：其他应收款张 30 12日 借：现金 100 贷：主营业务收入 100 13日 借：管理费用 120 贷：银行存款 120 15日 借：材料采购 1000 贷：银行存款 1000 25日 借：应交税金 5000 贷：银行存款 5000 27日 借：材料采购 600 贷：银行存款 600 27日 借：生产成本 800 贷：原材料 800 28日 借：制造费用 200 贷：原材料 200 29日 借：管理费用 270 贷：其他应收款 李 270,三、汇总记账凭证账
10、务处理程序 P302,总账的登记： 对于汇总现金（银行存款）收款凭证，应将现金（银行存款）收入合计数过入现金（银行存款）总分类帐户的借方，同时，将与现金（银行存款）收入相对应的贷方科目的合计数过入相关总账的贷方,对于汇总现金（银行存款）付款凭证，应将现金（银行存款）支出合计数过入现金（银行存款）总分类账户的贷方，同时，将与现金（银行存款）支出相对应的借方科目的合计数过入相关总账的借方。 对于汇总转账凭证，应将其中汇总的借贷方科目的合计数分别记入有关总账的借贷方。 例：企业现已编制的汇总记账凭证如下,现根据以上汇总记帐凭证登记总帐。,其余账户的登记从略,四、汇总记账凭证的优缺点 优点：P300
11、缺点： P300由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方和贷方，而不是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计核算分工；工作量大。 适用于规模较大、经济业务较多的企业。,返回,第五节 日记总账核算形式,一、账簿的设置 日记总账核算形式是：P305设置一本把日记账和总账结合起来的联合账簿日记总账，单位日常发生的各项经济业务都要根据记账凭证直接记入日记总账的一种核算形式。,日记总帐多栏式 现金、银行存款日记帐三栏式 明细帐 二、日记总账的登记方法,格式：P305,登记方法 ： 1、根据记账凭证逐笔登记日记总账时，除写明业务的简要内容外，每一经济业务的借方发生额和贷方发生额，应该在同一行的有关科目的借方和贷方栏内分别登记，并将发生额记入“发生额”栏。 2、对于收款和付款业务，可以根据收款凭证和付款凭证逐日汇总登记。 3、月终，应结算各科目的发生额合计数，计算出各科目月末借方或贷方金额。“发生额”栏所列本月发生额合计数，应该与全部科目本月借方发生额合计、本月贷方发生额合计核对相符；各科目的借方余额合计应该与贷方余额合计核对相符。,三、日记总账账务处理程序P305,四、日记总账核算形式的优缺点 P306 适合于业务简单，使用科目很少的小型企业,返回,
