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1、Basic Accounting 主讲教师：刘华辉,2020/7/30,1,第二章 会计科目、会计账户和复式记账Chapter 2 Account Title、Account and Debit and Credit Bookkeeping System,Copyright 1996-98 Dale Carnegie & Associates, Inc.,第一节 会计要素 Section 1 Accounting Elements 一、会计要素的概念 会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步归类。 二、会计要素的构成 六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,2020/7/
2、30,3,1. Assets (资产) Assets are economic resources, which are measurable by money value, and which are owned or controlled by an enterprise . 资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。 资产的特征： （1）资产是过去的交易或事项所形成的。 （2）资产是企业拥有或者控制的资源。 （3）预期能给企业带来经济利益。 （4）必须能以货币计量。,2020/7/30,4,思考： 1.企业的人力资源能否视为会计上所说的“资产”？为什么？ 2.技术上已经被淘汰的生产设
3、备仍是会计上所说的“资产”？为什么？ 3.企业有哪些资源无法用货币来计量？,2020/7/30,5,资产,流动资产 Current assets,按流动 性分,非流动资产 Non-current assets,资产的分类,在一年内（含一年）变现；或超过一年的一个正常营业周期中变现的资产,流动资产以外的资产,流动性：在不遭受损失的前提下，资产变为现金的能力大小,2020/7/30,6,资产的分类,资产,流动资产,非流动资产,其他应收款,库存现金 Cash on hand,银行存款 Cash in bank,交易性金融资产,应收及预付款项,存货,应收票据,应收账款,预付账款,原材料,库存商品,长期
4、股权投资,固定资产Fixed assets,无形资产Intangible assets,长期待摊费用,2020/7/30,7,2. Liabilities(负债) Liabilities are debts borne by an enterprise, measurable by money value, which will be paid to a creditor using assets or services. 负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。 负债的特征： （1）负债必须是现时存在的、由过去的交易或事项所形成的。 （2）负债必须能用货币计量。 （3）负债
5、必须在未来用交付资产、提供劳务或让渡资产使用权的方式来偿还。 （4）负债应有确切的受款人和偿付日期，或受款人和偿付日期可以合理地估计。,2020/7/30,8,short-term loans payable短期借款 notes payable应付票据 accounts payable应付账款 advances from customers预收账款 accrued payroll应付工资 taxes payable 应交税金 long-term loans payable长期借款 bonds payable应付债券 Long-term accounts payable长期应付款,流动负债,非流
6、动负债,负 债,2020/7/30,9,3.Owners equity(所有者权益、业主权益) Owners equity refers to interest or the claim of the investors remaining in the net assets of an enterprise. 业主权益是指企业投资者对企业净资产的所有权或要求权。 Owners equity include: Paidin capital实收资本 Capital surplus资本公积 Surplus reserves盈余公积 Retained profit留存收益,2020/7/30,10,
7、4. Revenue Revenue is the economic resources flowing into a business as a result of rendering goods sold and services during a given accounting period. 收入是指在一个特定的会计期间由于销售商品和提供劳务而流入企业的经济资源。,2020/7/30,11,收入的特点： （1）是从企业的日常活动产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。 （2）收入是会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本，也不包括为第三方或者客户代收的款项。 （3）将引起
8、企业所有者权益的增加。,2020/7/30,12,收入的构成,按照企业 经营业务 的主次分,主营 业务收入 Core business revenue,其他 业务收入 Other operating revenue,销售商品、提供 劳务等取得的收入,销售材料 、 技术 转让、 固定资产 出租、包装物出租 等获得的收入,收入的 构成,2020/7/30,13,5. Expenses (费用),Expenses are the outflow of a businesss economic resources resulting from earning revenue or the cost o
9、f the operational activities for the business. 费用是指由于为了获得收入而流出企业的经济资源或企业从事经营活动的成本。,费用的特点： （1）费用是企业的日常活动发生的。 （2）费用会导致经济利益流出，该流出不包括向所有者分配利润。 （3）费用最终会导致企业所有者权益的减少。,2020/7/30,14,费用的分类,费用 的 分类,按费用与收入 的关系分为,成本费用 Cost,期间费用 Period expense,管理费用,财务费用,销售费用,2020/7/30,15,6. Net income (净收益),Net income (or net lo
10、ss) is the result of matching revenue with expenses. 净收益(或净损失)是指收入与费用配比的结果。 收入-费用=利润,利润的来源： （1）收入减去费用后的净额（日常活动业绩） （2）直接计入当期利润的利得或损失（非日常活动业绩） 如房产的溢价、投资的溢价等。,2020/7/30,16,三、会计方程式 The relationship between the accounting elements can be expressed in a simple mathematical form known as the accounting equ
11、ation: Assets=Liabilities+Owners Equity 会计要素相互之间的关系可用一个简单的数学公式来表示，即会计方程式： 资产=负债+所有者权益,2020/7/30,17,四、经济业务的发生对会计等式的影响 由经济业务的发生引起会计要素的变动不会破坏会计等式中各要素的平衡关系。 会计要素的增减变动不外乎四种类型：,资产增加,负债及所有者权益增加,资产减少,负债及所有者权益减少,1,2,3,4,2020/7/30,18,举例： 假设某企业某日的资产负债表如下：,2020/7/30,19,（1）资产和负债及所有者权益双方同时增加。 例1：向供货单位购入原材料50000元，
12、货款暂欠。 解析：该笔业务，使企业资产方增加“原材料”50000元；同时使负债及所有者权益方增加“应付账款”50000元，双方总额保持平衡。,资产方,负债及所有者权益方,原材料,应付账款,2020/7/30,20,（2）资产和负债及所有者权益双方同时减少。 例2：以银行存款归还短期借款200000元。 解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”200000元；同时使负债及所有者权益方减少“短期借款”200000元，双方总额保持平衡。,资产方,负债及所有者权益方,银行存款,短期借款,2020/7/30,21,（3）资产方内部有增有减，增减的金额相等。 例3：开出支票一张，从银行提取现金2000
13、0元。 解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”20000元；同时增加“库存现金”20000元，资产方总额不变，双方总额保持平衡。,资产方,银行存款,负债及所有者权益方,库存现金,2020/7/30,22,（4）负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。 例4：开出商业汇票一份，金额50000元，用以抵付原欠原料供应商的货款。 解析：该笔业务，使企业负债及所有者权益方减少“应付账款”50000元；同时增加“应付票据”50000元，负债及所有者权益方总额不变，双方仍然平衡。,资产方,应付账款,负债及所有者权益方,应付票据,2020/7/30,23,发生上述经济业务后，该企业的资产负债表如
14、下：,2020/7/30,24,第二节 会计科目 Section 2 Account Title 一、概念：会计科目是对会计要素的进一步分类。,Capital,Assets,Liabilities,Owners equity,Revenue,Expenses,Profit,Cash on hand,Cash in bank,Notes payable,Accounts payable,Paidin capital,Capital surplus,Current year profit,Selling expenses,Administrative expenses,Service revenu
15、e,Sales revenue,Profit sharing,Accounting object,Accounting Element,Account Title,2020/7/30,25,二、会计科目的分类 （一）按经济内容分类 分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。 （1）资产类科目分为流动资产、非流动资产。 （2）负债类科目分为流动负债和长期负债。 （3）所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。 （4）损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出等。 （5）成本类科目包括生产成本、制造费用、劳
16、务成本和研发支出等。,2020/7/30,26,（二）按隶属关系分类 分为总帐科目和明细科目，明细科目又分为二级科目和三级科目。 总帐科目又称一级科目，反映经济业务的概括情况；二级科目是对总帐科目所作的进一步分类和说明，三级科目是对二级科目所作的进一步分类和说明。明细科目反映经济业务的详细情况。 原材料(总帐科目) 原材料钢材(二级科目) 原材料钢材螺纹钢(三级科目),2020/7/30,27,第三节 会计帐户 Section 3 Accounts 一、会计帐户的概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。 账户和科目的联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容就是账户所要登记的内容。,2020/7/30,28,区别：会计科目只是会计对象具体内容的分类，没有结构，而账户有结构，具体反映资金运动状况；会计科目由会计制度统一规定，账户除规定的外，各根据单位实际情况自行确定。 二、帐户的结构和内容,2020/7/30,29,Standar
