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1、审计学原理形成性考核四参考答案一、单项选择题 1统计抽样与非统计抽样（ A ） A 前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能 B 后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能 C 两者都可以用概率论方法评价审计风险 D 两者都不可以用概率论方法评价审计风险 2从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（ A ） A 停走抽样 B 发现抽样 C 属性抽样 D 变量抽样 3将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（ D ） A 分段 B 分部 C 分组 D 分层 4注册会计师的审计报告的主要作用是（ A ） A 检查 B 评价 C 鉴证书 D 监督 5当注册
2、会计师表示（ A ）意见时，审计报告的说明段可以省略。 A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见 6具有法定证明效力的审计报告是（ B ） A 国家审计报告 B 民间审计报告 C 部门审计报告 D 单位审计报告 7某注册会计师于 2001 年 4 月 5 日完成了对某公司 2000 年度的审计，2001 年 4 月 20 日准备签发审计报告，审计报告日为（ C ） A 2001 年 12 月 31 日 B 2001 年 4 月 20 日 C 2001 年 4 月 5 日 D 2001 年 4 月 1日 8审计报告的标题统一规范为（ B ） A 审计意见 B 审计报告 C 审
3、计记录 D 审计工作底稿 9注册会计师审计报告的真实性和合法性应由（ D ）负责。 A 委托单位 B 国家审计机关 C 注册会计师 D 会计师事务所 | 10提交（ D ）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。 A 审计报告 B 审计业务约定书 C 审计工作底稿 D 管理建议书 11管理建议书是提供给被审单位的（ A ） A 内部控制报告 B 会计咨询报告 C 审计报告 D 财务状况说明书 12被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（A）审计报告。 l A 保留意见 B 无保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见 13民间审计报告应遵循的要求是（ A ） A
4、 内容完整 B 书写端正 C 措辞恰当 D 报送及时 14管理建议书与审计报告的区别主要是（ B ） A 时间不同 B 对象不同 C 编写单位不同 D 地点不同 15在复审期间，原审计结论和决定（ A ） A 照常执行 B 拒绝执行 C 暂缓执行 D 禁止执行 二、多项选择题 1审计抽样按内容划分可分为（ CD ） A 统计抽样 B 非统计抽样 C 属性抽样 D 变量抽样 2审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（ C ）就构成了不同的（ D ） A 抽样风险 B 可容忍误差 C 抽样单位 D 样本 3样本设计需考虑的因素有（ ABC ） A 审计目的 B 抽样单位 C 抽样方
5、法 D 抽样结果 4样本选取的方法有（ ABCD ） A 随机数表法 B 分层法 C 系统选取法 D 整群选样法 5下面关于变量抽样的叙述正确的是（ BD ） A 用于内部控制符合性测试 B 用来估计总体金额而采用的方法 C 测定总体特征的发生频率而采用的方法 D 用于账户余额或报表项目的实质性测试 6评价抽样结果的具体步骤为（ ABCD ） A 分析样本误差 B 推断总体误差 C 重估抽样风险 D 形成审计结 7没有法律效力的审计报告有（ ACD ） A 国家审计报告 B 民间审计报告 C 内部审计报告 D 部门审计报告 8具有法律效力的审计报告是（ BC ） A 国家审计报告 B 财政财务
6、审计报告 C 民间审计报告 D 经济效益审计报告 9审计人员在提出（ BD ）审计意见时，应在说明部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。 A 无保留意见 B 保留意见 C 反对意见 D 无法表示意见 E 肯定意见 F 10编制审计报告一般需要经过以下步骤（ ABCD ） A 整理和分析审计工作底稿 B 调整被审计单位的会计报表 2g C 确定审计报告意见的类型和措辞 D 撰写审计报告 11管理建议书与审计报告的区别主要表现在（ ABD ） A 对象不同 B 责任不同 C 目的不同 D 影响程度不同 12审计人员必须慎重对待审计报告，对审计报告的（ AC ）负责。 k1O!A 真实性 B 正确性
7、 C 合法性 D 合规性 三、判断题 1非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。 2属性抽样用于报表项目的审计。 3变量抽样用于内部控制的符合性测试。 4审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表 6民间审计报告都有说明段。 7当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。 8审计报告的报送对象只能是本级人民政府。 9内部审计报告对外可起公正作用。 10 注册会计师只将审计报告送给被审计单位。 四、问答题 1设计样本时，应考虑哪些基本要素？ 答：设计样本时应考虑的基本因素有：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。 2民间审计报告都有哪
8、些内容和类型？ 答：民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。 民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、 保留意见的审计报告、 否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。 3、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？P169 答：管理建议书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。 管理建议书与审计报告的区别： （1）对象不同：管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的
9、。 （2）责任不同：管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务具有法定责任。 （3）影响程度不同：管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小；而审计报告要向外报送的，影响面大。 五、实务题 1某委托人应收账款的编号为 0001 至 5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的 175 份进行函证，随机数表如下： 行列 1 2 3 4 5?y U+7 1 04734 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35
10、658 38971 53779 4 52305 86925 10223 25946 9022211o 5 96357 11486 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406+B 7 00500 75924 33803 05286 10072m 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 24860 36790 76883 20435 10 77487 38419 20631 48694 12638 要求：（1）以第 2 行、第 1 列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员员的最初 5 个
11、样本的号码分别是多少？ （2）以第 4 行、第 2 列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初 5 个样本的号码分别是多少？ 解答：1 以第 2 行、第 1 列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员员的最初 5 个样本的号码分别是：0417、3404、2038、3779、2305 2 以第 4 行、第 2 列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初 5 个样本的号码分别是：1148、0592、2186、3841、1022 2某会计师事务所接受委托对某公司 2003 年度会计报表进行审计，发现以下问题： （1）该公司 2003 年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，咬牙在报表附注 2 中作了说明。 （2）一些应收账款账户余额实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 （3）该公司存贷核算错报额为 60000 元，注册会计师评估的重要性水平为 50000 元。 （4）资产负债项目应付账款漏计 40000 元，注册会计师建议该公司补记，该公司根据要求进行了调节税。 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 答：应出具保留意见的审计报告。原因为：该公司存货核算错报了 60000 元，注册会计师评估的重要性水平为 50000 元，超出了重要性水平。因该公司没进行调整
