{财务管理税务规划}城镇土地使用税法

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1、第三节 城镇土地使用税,城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。,纳税义务人 重要,（1）拥有土地使用权的单位的个人 （2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，由代管人或实际使用人 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土地的单位和个人，都是该税的纳税人。,征税范围,征税范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区(国家和集体所有的土地)。P174其中城市的征收范围为市区和郊区； 县城的征收范围为县人民政府所

2、在的城镇； 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。 (2008年新规定：外商投资企业、外国企业在华机构用地也要缴纳城镇土地使用税),第三节 应纳税额的计算,一、计税依据 为纳税人实际占用的土地面积。P174重要 二、税率 土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。,城镇土地使用税税率表,三、应纳税额的计算 计算公式： 年应纳税额 实际占用土地面积（平方米）适用税额 若分季或月缴纳时： 季度应纳税额年应纳税额4 月应纳税额年应纳税额12,税收优惠 非常重要P175,一、对以

3、下土地的使用免税： （1）国家机关、人民团体（指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自用的土地（指这些单位的办公用地和公务用地如从事生产、经营则不属免税范围）。 （2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位自用的土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。,以上各单位的生产、营业用地和其他用地，如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴纳土地使用税。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起，免税5至1

4、0年。,（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税；对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免税3年。 （8）企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征税；纳税单位和免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，纳税单位按比例征税。,（10）中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征。 （11）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地的征免税界限和减免税政策。 二、由省级地方税务局规定的减免税。,【例题1】下列各项中，可由省、自治

5、区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。 A、免税单位职工家属的宿舍用地 B、集体和个人办的各类学校用地 C、个人所有的居住房屋及院落用地 D、免税单位无偿使用纳税单位的土地 【答案】：ABC 【解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地是暂行条例规定的免税范围。,【例题4】下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（）。 A、寺庙内宗教人员的宿舍用地 B、国家机关职工家属的宿舍用地 C、个人所有的居住房屋及院落用地 D、国有油田职工和家属居住的简易房屋天地 【答案】AD。 【解析】：国家机关办公用地和公务用地免征土地使用税，国家机关职工家属的宿舍用地，不予以免征；个人所有的居住房

6、屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税，并不一定是免征。,征收管理与纳税申报,一、纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。,二、纳税义务发生时间 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税。 纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税。 纳税人出租、出借房产，自出租、出借次月起纳税。 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自出租、出借次月起纳税。 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始纳税。 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税。,【例题】新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，

7、其纳税义务发生时间是（ ）。 A、自批准征用之日起满3个月 B、自批准征用之日起满6个月 C、自批准征用之日起满1年 D、自批准征用之日起满2年 【答案】：C 【解析】：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。,三、纳税地点和征收机构 纳税人应在土地所在地的主管税务机关纳税。如纳税人占用的土地跨省市，应分别向不同所在地税务机关纳税；在同一省市，其纳税地点由省级地方税务局确定。 土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。,一单项选择题 1按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。

8、（165页）A矿产品原产地的税额标准 B本单位应税产品的税额标准C矿产品购买地的税额标准 D税务机关核定的税额标准,2某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。（166） A36万元 B61万元 C25万元 D31万元,5下列油类产品中，应征收资源税的为（ ）。（164） A人造石油 B天然原油 C汽油 D机油,6在资源税中，煤炭的征税范围包括（ ）。（164） A洗煤 B选煤 C煤炭制品 D原煤,7纳税人自产自用应税资源产品的纳税义务为

9、（ ）。（165） A移送使用应税资源产品的当天 B应税资源产品开采的当天 C应税资源产品投入使用的当天 D应税资源产品全部使用完毕的当天,8. 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的（ ）。（165） A纳税人 B扣缴义务人 C管理人 D征收单位,8. 自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨（ ）征收。（166） A15元 B10元 C5元 D2元,8. 自2007年2月1日起，南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨（ ）征收。（166） A15元 B10元 C5元 D2元,8. 自2007年2月1日起，液体盐资源税暂减按每吨（ ）征收。（166） A15元 B10

10、元 C5元 D2元,2根据我国土地增值税暂行条例的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于( )。（169） A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D超率累进税率,4土地增值税由（ ）征收。（172） A房产管理部门 B纳税人所在地主管税务机关 C房产坐落地主管税务机关 D纳税人经营地税务机关,5按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的 ，在计算土地增值税时，应按（ ）。（170） A税务部门固定的价格确定 B税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除 C房地产评估的价格扣除 D房地产原值减除30%后的余值扣除,6根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到

11、房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（173） A5日 B7日 C10日 D15日,7按照土地增值税的有关规定，下列项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金及附加是（ ）。（170-171） A房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税 B房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育附加 C房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税 D房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税,1城镇土地使用税的计税依据是（ ）。 （174） A实际占用的土地面积 B纳税人申报面积 C评估面积 D建筑面积,2不征城镇土地使用税的区域

12、是（ ）。（174） A城市 B县城 C建制镇和工矿区 D农村,3下列城镇土地使用税纳税人确定不正确的是（ ）。（173） A拥有土地使用权的单位和个人 B土地使用权未确定的，由代管人纳税 C土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D外商投资企业和外国企业不是纳税人,5下列应征城镇土地使用税的是（ ）。（175） A国家机关公务用地 B全额拨付事业经费的事业单位用地 C某商场经营用地 D用于农业的生产用地,二多项选择题 1下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。（164-165）A.铁矿石 B.进口原油 C.井矿盐 D.煤炭制品 E. 人造石油,2依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单

13、位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。（164）A冶炼企业进口矿石 B个体经营者开采煤矿 C军事单位开采石油 D中外合作煤矿开采天然气 E. 企业生产液体盐,3按照我国资源税暂行条例及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）（165） A纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或生产的数量为课税数量 B纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 D纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量 E. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量,4纳税人不能准

14、确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以（ ）为课税数量。（165） A应税产品当期计划产量 B应税产品上年同期产量 C应税产品产量 D主管税务机关确定的折算比换算成的数量 E. 纳税人估计的量,5下列项目中，（ ）属于土地增值税的征税范围。（168） A.出让国有土地使用权 B.转让国有土地使用权 C.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 D.转让农村集体所有的土地 E.以赠与方式转让房地产的,6下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ） 。（172） A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，减半征收土地增值税 B.纳税人建造普通标准住宅出售，

15、增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税 D. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税 E. 纳税人建造普通标准住宅出售，没有税收优惠,1城镇土地使用税的征税范围为（ ）。（174） A城市 B县城 C建制镇 D工矿区 E.农村,2下列城镇土地使用税的计税依据确定正确的有（ ）。（174） A土地使用证书确认的土地面积 B计划占用土地面积 C没有土地使用证书的，按纳税人申报的土地面积 D土地使用权共有的，按各方实际占用的土地面积 E. 评估面积,3下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。（174）A.用于水产养殖业的生产用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地C.公园中管理单位的办公用地 D.学校食堂对外营业的餐馆用地 E.军队占地,4下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（ ）。（175）A财政拨付事业经费单位的食堂用地 B名胜古迹场所设立的照相馆用地C公园内设立的影剧院用地 D宗教寺庙人员的生活用地 E.改造的废弃土地,5下列属于城镇土地使用税的征税对象的是（ ）。（175） A国家高新技术产业开发区内的土地 B农村承包土地 C外商投资企业用地 D外国企业用地 E.宗教寺庙人员的生活用地,