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1、人力成本优化系列二,工资总额与社保审计实务探讨,2,虹口足球场上海人才市场讲师： 方晓：网络用名：小黑、 现上海海之源人才服务有限公司 副总经理原中国上海人才市场负责人，负责中山西路620号人才市场、商城路乐凯大厦人才市场、虹口足球场人才市场、光大会展中心人才市场人力资源服务业务。 具有十四年人力资源行业经验，精通人力资源管理实务、外包派遣实务操作、人力成本优化技巧与劳动争议调解仲裁，长期与人才市场报、晨报人才周刊、社科院、工商联、孵化园、软件园、人才服务中心等合作举办社会化公开讲座、研讨与沙龙活动。 为电力、零售、医药、体育、餐饮、制造、环境、设计院、酒店、物业管理行业及台港人士等提供设定的
2、人力资源内训，并担任多家企业劳动法务顾问。 ：21. :15801859974,虹口足球场上海人才市场讲师简介,.（.）,3,您的企业，收到专项审计通知了吗？ 您的企业，实行的是打包工资还是拆分工资？ 您的企业，是足额交金还是定额、最低基数交金？ 您的企业，有发年终奖吗？年终奖是否计入工资总额？ 您的企业，有发车贴饭贴，各类津贴、补贴吗？ 您的企业，新进人员离职人员当月交金吗？ 您的企业，办理居住证之前的人员交金吗？ 您的企业，有没有在自由职业者交金或在拿失业保险不交金的吗？,背景分析,4,工资总额的基本体系,工资总额,工资,福利,基本工资,基础工资,工龄工资,岗位工资,津 贴,岗位津贴,工作
3、津贴,奖励工资,奖金,效益奖,效益奖,业绩奖,成就工资,基本福利,特殊福利,奖金,全勤奖,生产奖,无休奖,年终奖,伤病补助,庆贺慰问,抚恤金,社会保险,带薪假期,养老,医疗,工伤,失业,法定节假日,带薪休假,病假,婚假,探亲假,事假,丧假,工伤假,企业年金,医疗报销,宿舍设施,交通设施,制服,用餐补贴,福利设施,住院慰问,教育训练,住房补贴,住房信贷,住房公积金,购车信贷,交通工具,交通补贴,通讯工具,通讯补贴,.（.）,5,企业薪酬结构调整的困惑,劳动合同中所约定的工资报酬填多少合适？ 试用期的工资怎么定，怎么给？ 遭遇同工同酬的时候怎么办？ 现在又是法定带薪年休假，又修改了年节日放假办法，
4、连工资计算日一起变了，企业怎么做？ 职工奖惩条例废除了，企业还能扣罚款吗？ 企业所得税法新出，个税起征点也变了，社保基数四月调整。 工资条例将要出台 。,6,工资条例的冲突,工资未经协商可能列入利润征税工资条例引争议 如果你经营的公司每年支付100万元的工资，但工资却不是集体协商确定的，那么你可能要为此多支付25万元的企业所得税。 正在由人力资源和社会保障部起草的企业工资条例草案新加入了一个条款，如果企业老板不与员工集体协商确定每年的工资，就不允许工资像以往那样列入成本税前抵扣，而将列入利润交纳企业所得税。 人力资源和社会保障部知情人士表示，“这一条款在部里已经得到认可”。但财政部和国税总局相
5、关人士则表示，目前还没有看到最新的企业工资条例草案，同时对这一条款表达了不同意见。 据悉，企业工资条例可能在奥运会之后或者年底出台。,7,社会保险的忧虑,政策变化太快也太厉害，不知道将来会变成怎样，说不定变啊变的就变 没了。 每月税前薪资看起来不少，扣除四金和税，实际拿到手部分太少。 看起来帐户里的金额都是自己的钱，每月存起来的养老金到退休以后还 不知道贬值到何种程度了，还不如现在拿出来用。 公司也思考，我出了37的成本，员工却享受不到；还不如把这37的 钱加到员工工资上。,8,上海籍1960+190.85+67+27.76+80+708.95=2034.56 上海籍员工缴纳社保的成本是：最低
6、工资最低社保缴纳标准最低公积金缴纳标准残保金新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的四金 上海籍2960+67+80+500.75=1607.75 上海籍员工缴纳镇保的成本是：最低工资最低公积金缴纳标准新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的镇保和公积金 非上海籍960+216.88+80+67+67=1390.88 非上海籍员工成本是：最低工资外来劳动力综合保险新法出来后的每满一年的经济补偿金最低公积金缴纳标准 非正规就业960+80+105.60355.2=1500.80 非正规就业组织的上海籍员工成本是：最低工资新法出来后的每满一年的经济补偿金最低社保缴纳标准+企业承担的三金 非
7、全日制用工 实际用工时间8（1+48%)=11.84 征地人员镇保960+52.05+80=1092.05,企业有人力成本压力吗？,.（.）,9,企业有人力成本压力吗？,教育经费工资总额的1.5%（就业促进办法08年01月01日） 工会费工资总额的2%工会费(其40%上交上级工会) 欠薪保障金840/年（上海欠薪保障办法07年10月01日) 残保金现行社保工资总额1.6%（若征收方式调整，按1.5%工资总额） 档案管理费上海籍员工100-240/人/年,10,开发激励型薪酬体系（完整工资总额） （规避工资总额） 风险管理型薪酬结构,中国特色的企业行为,合法规避是指企业对政策法规中叫“不违法”内
8、容的合理运用。因为，政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。,11,审计来了,审计来了 下有对策，上有政策 宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度； 查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发放情况以及劳务费等情况； 查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。,.（.）,12,企业怕什么？,不想少交，不是不交，就想少交，就是不交,少交漏交,不熟悉工资总额,希望钻政策空间,计算的标准有误,应保未保,入职离职
9、不足月,试用期间不参保,人为逃避省成本,13,遭遇社保审计,审计后,审计时,通知来了,如何准备材料？,审计前,如何配合审计？,如何着手整改？,.（.）,14,学习能逃避问题？,预防,解决,问题,规范操作，提高效率，减少失误,15,实务探讨,审计常识,缴费基数,问题梳理,整改报告,16,社保审计常识,法律依据与审计内容,.（.）,17,社保审计适用法律,中国注册会计师独立审计准则 （财会协字（1995）48号 19960101实施） 社会保险费征缴暂行条例 （国务院令第259号 19990122实施） 社会保险稽核办法 （劳动和社会保障部令第16号 20030401实施） 劳动监察条例 （国务院
10、令第423号 20041201实施） 上海市劳动监察规定 （上海市人民政府令第86号 20010101实施） 上海市社会保险费征缴实施办法 （上海市人民政府令第117号20020410实施）,18,社保审计常识,法律依据与审计内容,.（.）,19,社保稽核与专项审计,20,审计整改流程,核准缴费基数流程,单位申报,抽样审计,事务所上门,整改处理,21,社保专项审计审什么？,1、年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。 2、年度单位实际发放的工资总额，纳入工资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额。 3、年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围
11、的项目和数额。 4、年度劳务费发放情况。 5、年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。 6、年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。其中：对单位主要负责人在数据中增加相应标识。（新增）1、对实行公司制的单位是董事长、总经理；2、非公司制的单位：企业负责人。（若不在城保名单就不用加）。,.（.）,22,社保专项审计审什么？,7、年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。（打勾选填） 审计要求真实、准确地反映被审单位：年度人员情况；年度工资总额情况；非工资总额支付情况；劳务费开支情况；年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况
12、；单位职工中，应参加城镇社会保险的人员工资收入情况。 （摘自：关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求） 对应该参加城镇社会保险的人员，全部审计到人。,23,审计前要准备什么？,1、重要事项应及时向上反映 2、相关部门会议沟通并自查 3、对人员进出缴费情况梳理 4、按通知要求准备报表材料 （附送各类表格电子版和填表说明）,24,审计前您需要准备这些,1、营业执照 2、组织机构代码证 3、社会保险登记证 4、企业声明 5、2007年1-12月工资、奖金、津贴、各类补贴等电子文档，并在姓名后注明参保类型（城保、镇保、农保、综合保险、未参保、其他、劳务费） 6、2007度工资单复印件 7、2
13、007度1月-2008年1月社保缴费通知书 8、2007年1月-2008年1月镇保人员名册及缴费通知书 9、2007年1月-2008年12月外来人员名册及综合保险、管理费通知书 10、2007年1月-2008年12月农保人员名册及缴费通知书（收据） 11、2007年1-12月个人帐户变更申报表,.（.）,25,审计前您需要准备这些,12、提供残疾人员名单及证明； 13、外来从业人员在异地参加基本社会保险的参保凭证； 14、2007年1-12月劳务费支出人员身份证明：离退休人员的离退休证、外籍人员的就业证、离岗人员、协保人员证明、使用外单位人员的参保证明、外地人员的居住证证明； 15、见习人员的
14、见习证明 16、购买商业保险的明细清单 17、2007年度用工合同（备查） 18、2007年度会计报表、帐册、凭证（备查，财务外包的公司及时索取） 19、其他相关资料（例：征地一次性补偿取得社保局出具的缴纳养老金证明）,26,审计时如何配合,1、会计师事务所的职能是什么？ 2、会计师事务所与区征缴部门的关系是什么？ 3、会计师事务所的专业性如何？ 4、会计师事务所会做哪些准备？ 5、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？,27,、编制单位年度工资性支出、劳务费用汇总表、获取各类社会保险费缴纳通知书，对人员类别及参保情况逐月进行核对； 、对上述核对差异进行分析、取证； 、获取离退休人员、外籍人员、
15、外单位缴纳人员、协保人员、劳务输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对； 、对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明； 、获取残疾人员名单、证明； 、结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。,人员情况审计程序,.（.）,28,、编制单位2007年度工资性支出、劳务费用汇总表，获取参保人员非本单位支付的工资性支出的说明； 、查阅应付工资、应付福利费、其他应收、应付款、预提费用、成本费用类等帐户、现金、银行日记帐及相关会计凭证，与工资性支出、劳务费用汇总表进行核对，对发现的未纳入汇总表但属于工资性支出的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表； 、确定纳入工资总额和不纳入工资总额
16、的各类项目、数额，非现金发放的各类项目、数额及各类劳务人员的劳务费发放情况，编制工资总额专项审计表。关注纳入工资总额、非工资总额中金额较大的其他项目合理性；,工资总额审计程序 （一）,29,、按照职工参保类别统计、确定参保、应参保未参保工资总额情况，编制工资总额专项审计附表； 、确定2007年度单位已参加城保、应参加未参加城保、镇保职工个人的工资性收入。编制城保已参保人员名册、城保、镇保应参保未参保人员名册（对单位主要负责人在数据中增加相应的标识）。,工资总额审计程序（二）,30,、分配整改任务 、对存在以下情况：发出整改通知书和整改须知通知单位整改 1）原申报工资总额与审计结果不一致 2）职工月平均工资与审计结果不一致 3）存在应参保未参保 、办理整改业务 导出申1-2表， 整改方式确定（基数分摊或综合调整） 导出补缴清册（明细）,打印缴纳通知书 、扣款单位须按期将资金足
