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1、第七章 员工福利,张熠 上海财经大学公共经济与管理学院,授课大纲,一. 员工福利概述,狭义仅指雇主福利，包括集体福利、个人福利，广义还包括社会福利；本节主讲狭义员工福利。,员工福利（Employee Benefit）指薪酬中的非工资性收入，包括短期福利（12个月内）、长期福利（12个月以后，乃至退休后）、辞退补偿、权益计酬（股权等）等。,1.1 员工福利的基本含义,一揽子薪酬结构图,薪酬结构,1.2 员工福利主要内容和作用,内容,年功关联性福利、企业风险关联性福利,利润分享、股权激励、教育促进、带薪假期,养老金、医疗保健、住房补贴、困难补助.,员工福利的薪酬比重,员工福利占企业薪酬总额的比重越
2、来越大 目前中国员工福利占个人薪酬比约20左右 福利占比越大，福利理财的市场越大,资料来源：US Department of Commerce.,参考资料：美国员工薪酬构成（）,员工福利主要内容和作用（续）,主要作用 员工福利具有物质激励、风险保障和享受税优三大作用，可以根据企业动机和员工需要进行设计，以实现不同的企业发展和个人生活改善的目标。,1.3 中国的员工福利,中国企业会计准则9号令,工资总额,利润、股权,中国员工福利发展史,1991-2020,三个阶段,企业保障与“大锅饭”,多支柱社会保障体系 -国家基本保障 -企业补充保障 -个人储蓄保障,劳动保险和企业福利 工资总额：3保险费、
3、14福利费,1970-1991,住房、养老、医疗、教育、失业和低保等社会福利政策经历了不同程度的改革，社会福利水平趋于下降；,财政部、国务院住房制度改革领导小组、中国人民银行联合下发了建立住房公积金制度的暂行规定，开始建立住房公积金制度；,国务院颁布的关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定 （国发199726号）明确统一了养老保险的个人账户、企业缴费、基础养老金和个人账户养老金等的基本指标，养老保险制度在各类企业中开始正式推行；,参考资料：中国社会福利发展历程,1990年起,1994年,1997年,国务院发布了23号令，即国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知，停止了实行
4、40多年的福利分房制度；,1998年,国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（国发199844号）开始在全国推行；,国务院发布的社会保险费征缴暂行条例和2002年发布的住房公积金管理条例，规定将养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金列为企业和单位必须为职工参保缴费的项目；,参考资料：中国社会福利发展历程,1998年,国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定（国发200538号） 进一步完善了养老金计发标准。,伴随市场化改革，单位福利的重心不断调整,参考资料：中国单位福利发展历程,二. 员工福利的法律规范,主要法律特征：,员工福利规制：,2.1 劳动合同,合同期限包括定期、无定期和根
5、据任务确定期限，约束员工福利的计算、归属和给予。,即雇主对员工劳务补偿的承诺和员工付出劳务的承诺，是发生劳动关系和员工福利的法律事实。,劳动合同,2.2 合格计划,2.3 雇主责任,核心法条,劳动合同法第四十七条,2.4 员工权益,在延期支付条件下，员工福利具有以下几种权益状态：,三. 员工福利的财务规则,3.1 福利计算方法和规则,劳务费用中的福利费,带薪假期 辞职补偿,购买医疗保险 养老金计划缴费,参考资料：英国电信业FRS-17,大部分福利项目属于雇主当期承诺、延期支付的员工延期收入,3.2 雇主延期支付与员工延期收入,四.员工福利的待遇支付,定义：预先承诺福利支付水平 特征：以养老金为
6、例,支付确定 需要精算养老金债务和提供准备金,4.1 待遇确定（DB）的定义和特征,定义：即期承诺缴费水平（个人承受贴现率、管理费率、税率成本） 特征：以养老金为例,供款确定 需要预期投资 收益和管理费,4.2 缴费确定（DC）的定义和特征,某集团公司从2007年开始建立企业年金计划，对2007年以前已在集团工作，以后退休的员工实行中人年金计划，年金分两部分计算：,参考资料：中国某集团公司中人年金混合计划,五.员工福利的管理模式,雇主在银行建立储蓄账户和按照既定原则支付管理，资金 和风险均由雇主承担。,增加企业委托管理，包括单项管理和一揽子委托，实现保 险、储蓄等多元化运营。,政府介入并建立预
7、防和抑制风险的市场机制和社会信用体系； 雇主设立账户，员工参与账户运作决策。,参考资料：薪酬外包与员工福利方案,外包管理的工作类型包括职位评估、市场数据管理（进行调查、市场定价工作）、协助进行工资规划、员工福利规划等。薪酬外包好处之一即第三方服务，如美世咨询有专门工具帮助企业实施员工福利计划。 不管外包程度如何，雇主仍是计划的发起人和出资者，并对计划的出资关系承担法定责任。,薪酬外包是指企业与其外部服务承办机构之间建立合作伙伴关系，由外部专家负责该企业薪酬部门的日常管理工作。随着薪酬职能的变化，薪酬方案日益纷繁复杂，因此，一些企业的人力资源部门开始与第三方服务机构签约，寻求薪酬外包管理。,自助
8、福利与灵活账户,自助福利,自助福利的特征,自助福利,举办自助福利的必要条件,例题7 自助福利灵活账户,某公司2009年1月1日为控制补充医疗保险费用，设计了自助福利灵活账户，由原人均年报医疗费用4,000元，改为灵活账户每人每月计入300元。推荐二择一方案：,厉先生缴纳社保费后月薪7,000元，他选择这两个方案后的个税和税后工资有何变化？如何进行选择？,计算过程,六. 员工福利方案和员工权益保护,福利方案与理财要点,七.典型员工福利计划,7.1 医疗福利计划,主要种类：,7.3.1 医疗福利计划概述,财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税【2009】
9、27号文件,法条解读：企业补充医疗保险的税优政策,自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。,为家庭每个成员建立健康保险计划，做好产品选择 短期与长期产品，年轻（35-40）时选择费用低，缴费方法灵活，保障项目多且期限长，最好覆盖老年 主附产品分离，成本低，选择性强 附带投资与分红收入 与社会医疗保险对接，区分门诊需求和住院需求 储蓄型（还本）和消费型产品 如中意瑞利年年理财产品,支持退休理财 稳定支出 减少需求 降低赤字,
10、参考资料：健康产品选择与退休理财,医疗成本预测,参考数据：发病率,数据来源：调查数据,参考数据：医疗成本,北京市卫生局公布2008年第一季度6病种平均住院费用/元（摘要）,医疗费用分担,医疗费用的特点 医疗费用分担目标,补充医疗保险计划费用分担,某保险公司与某市社会保险经办机构联合经营的职工补充医疗保险计划，其主要内容： 每人每月缴费28.8元参加单位补充医疗保险，其中22.8元来自个人医疗保险账户，6元由社会统筹基金代缴； 经办机构：政府的职工医疗保险管理中心； 补充医保报销规则： （1） 社保医疗目录以内、封顶线以上费用的90%由补充医疗保险报销，补充医保的支付封顶线为15万元； （2）
11、社会统筹报销时个人分摊额可报90%。,7.4 住房福利计划,7.5 教育福利计划,为提高工作效率和改善职工知识结构、综合素质和提高能力的福利制度安排。 种类：以在职培训为主的,例如，接受CFP资格认证培训机会与5年固定期限合同及其解约赔偿责任的理财考虑。,职工教育培训福利决策,决策有两个基本方法：,对企业来说，职工教育培训决策是一个投资决策，主要是把付出的成本与未来一定时期获得的收益进行比较，如后者较大，决策有效。 对员工来说，职工教育培训决策是一个融资决策，主要是使教育投入资金（相当于机构提供的教育融资）的现值与锁定服务期内的机会成本现值进行比较，如后者较小，决策有效。,参考资料：净现值法,所谓净现值法就是把未来一定时期的现金流入与现金流出按预定的贴现率进行折现，比较二者的差值。,参考资料：内部回报率法,首先使教育投入资金（相当于机构提供的教育融资）的现值等于锁定服务期内的机会成本现值，求出内部回报率IRR，然后和替代融资利率 r 比较，当IRR r 时，可参加该计划。,
