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1、税收基础教学辅导,北京财贸职业学院 乔梦虎,主要内容,新版教材的特点 教学建议 新政策讲解,第一部分 新版教材的特点,一、以知识够用为度，注重技能训练 二、体现最新的税收政策 三、教学内容具有可伸缩性和选择性,第二部分 教学建议,一、注意搭建知识技能框架和流程 1.以概念为基础，搭建知识框架 如：消费税是对在我国境内生产、进口、委托加工应税消费品的单位和个人，就其取得的销售额、销售数量或者销售额并销售数量计征的一种税。 从上述概念中，分析征税范围、纳税人、计税依据、税率、计税方法等搭建起消费税的知识框架，在以后的课程中只是将其具体化并会应用就是了。,第二部分 教学建议,一、注意搭建知识技能框架
2、和流程 2.告诉学生流程，知道做事的路径 如：纳税程序流程图（见word文档） 在比如：增值税一般纳税人税额的计算 第一步：算出销项税额 第二步：找出进项税额 第三步：得出应纳税额,3.流转税征税范围示意图,动产(货物) 消费税 商 品 有形 流 流转额 不动产 增值税 转 无形 额 非商品 加工、修理修配 流转额 营业税 (劳务) 其他劳务 混合销售行为,第二部分 教学建议,一、注意搭建知识技能框架和流程 3.各税种的学习重点和难点最主要是计税依据 4.教师对知识技能的熟练程度直接影响学生的学习兴趣和结果 5.适当的拓展知识和相关问题引导学生学习 小故事 谜语、社会新闻、传闻、社会现象等,第
3、二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 1.税收职能与税收作用,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 1.税收职能与税收作用 可以考虑让学生去找出对应关系，教师作适当引导、帮助学生归纳。,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 2.税制要素及其相关概念 如：纳税人、负税人、扣缴义务人、纳税单位 征税对象、计税依据、税源、税目 税率注意比例税率的含义 甚至可以让学生去推倒归纳出税率的概念 应纳税额=征税对象的税额（或计税依据）*税率,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯
4、性和相关性 2.税制要素及其相关概念 税率注意比例税率的含义 及时归纳不同税率的特点，结合实际说明，如资源税从量改从价税等，让学生充分认识。 纳税期限的理解,3月份1-31,4月份1-10,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 2.税制要素及其相关概念 纳税环节 增值税 多次征 消费税 一次征 减免税 起征点与免征额,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 3.我国现行的税收体系中的税种数 21个 4.将所学的知识技能与会计核算及理财相联系,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 5.增值税
5、 1）税率和征收率的关系 税率是整体税收负担率 征收率是本环节税收负担率,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 5.增值税 2）不得成为一般纳税人的小规模纳税P30页 3）销售额的理解 4）包装物租金和押金 5）将含税销售额换算为不含税的销售额,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 5.增值税 6）纳税义务发生时间与增值税开票时间 7）筹划 混合销售行为等 8）进口增值税的计算，一般纳税人和小规模纳税的计算方法是否一致 进口增值税与国内销售增值税的联系（通过例题，让学生知道二者的联系,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作
6、适当处理、注意知识的连贯性和相关性 5.增值税 9）运费在什么情况下，计算销项税额，什么情况下计算进项税额 收到的运费计销项税额 支付的运费（包括购进货物和销售货物支付的运费）计进项税额。,第二部分 教学建议,二、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 6.消费税 1）自产自用 2）委托加工 3）从量计税的技术问题,第二部分 教学建议,一、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 7.营业税 1）P60娱乐业及其筹划 2）转让土地使用权及不动产投资入股的筹划 3）旅游业 用本单位的人员及场所、设备为游客提供服务不得差额计税 4）无形资产与特许权的异同 5）营业税的扣缴义务人,
7、第二部分 教学建议,一、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 7.价格明显偏低在流转税中不同处理 8.个人所得税 1）全年一次性奖金的计税问题 2）费用扣除标准 2000 附加扣除费用为2800 3）纳税人纳税义务的推导 4）稿酬所得的减征 5）学习总结,第二部分 教学建议,一、根据不同内容作适当处理、注意知识的连贯性和相关性 9.知识的综合应用问题（拔高） 10.印花税的问题,第三部分 新企业所得税法改革主要内容,（一）企业所得税改革基本原则,（一）企业所得税改革基本原则1. 统一税法,统一的国家要有统一的法律制度，统一的市场经济也要有统一的市场规则，中国经济发展和市场经济体制改
8、革，客观上需要依据统一制度的立法原则，统一内、外资企业所得税。,（一）企业所得税改革基本原则2.公平税收,就企业所得税而言，公平税收主要是依据横向公平原则，使不同所有制性质、不同资金来源、不同组织形式企业公正纳税，税负保持平衡，以促使企业间在市场经济下的平等竞争。,（一）企业所得税改革基本原则3.合理负担,企业所得税而言，应依据负担能力原则，合理确定企业税收负担。企业所得税的合理负担主要包括两方面的内容，一是确定企业所得税适度税负水平，以避免企业因税负过重而制约企业正常发展；二是从规模经济效益考虑，对负担能力较差的弱小企业给予一定的税收照顾，以减轻其所得税负担。,（一）企业所得税改革基本原则4
9、.国际规范,依据开放经济要求，使税收制度符合国际惯例，同世界各国税法制度比较趋于一致。使本国税收制度不断趋于合理和完善，同时也使外商投资企业在中国投资，以及中国企业到国外投资减少人为的税收障碍。,（一）企业所得税改革基本原则5.产业政策,税收制度作为一种法律规范，要求能统一税法、公平税负。税收制度作为一种政策工具，同时要区别对待，体现一个国家的经济社会政策。在中国现行经济发展和转轨时期，应依据产业政策、科技政策、环保政策设计区别对待的企业所得税，在税收上体现政策导向。,（一）企业所得税改革基本原则6.平稳过渡,为减少税制改革的负面影响，应对新旧税制转换给予一个缓冲，主要是对外商投资企业因税制改
10、革带来的既得利益影响可给予一个过渡期，使企业所得税改革能平稳过渡。,（二）新企业所得税法五个统一,1、统一企业所得税法,由原来内资企业征收企业所得税，外商投资企业和外国企业征收外商投资企业和外国企业所得税，改为内外资企业统一征收企业所得税。 实行内、外资企业所得税合并统一，是我国市场经济发展的内在要求和必然发展趋势。,2、统一并适当降低税率,基本税率25%。 对小型微利企业实行20%照顾性税率。,3、统一并规范税前扣除范围和标准,4、统一并规范税收优惠政策,5、统一并规范税收征管要求,由原来外商投资企业和外国企业实行法人所得税，而内资企业适用独立核算企业所得税，统一改为法人所得税。,（三）企业
11、所得税的纳税人范围的确定,考虑到实践中从事生产经营经济主体的组织形式多样，为充分体现税收公平、中性的原则，新企业所得税法及其实施条例改变过去内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，保持与国际上大多数国家的做法协调一致。同时考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，因此，新企业所得税法及其实施条
12、例将依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税人之外。,（三）企业所得税的纳税人范围的确定,新企业所得税法划分居民企业和非居民企业采用注册地标准和实际管理机构标准的双重标准。实施条例根据注册地标准，将依法在中国境内成立的企业，具体界定为依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，为居民企业。尽管登记注册地标准便于识别居民企业身份，但同时考虑到目前许多企业为规避一国税负和转移税收负担，往往在低税率地区或避税港注册登记，设立基地公司，人为选择注册地以规避税收负担，因此，新企业所得税法同时采用实际管理机构标准，规定在外国（地区）注
13、册的企业、但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业，需承担无限纳税义务。实施条例对实际管理机构的概念作了界定，即实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。,（三）企业所得税的纳税人范围的确定,企业所得税纳税人,在我国境内注册的,居民企业,非居民企业,在外国注册的企业、但实际管理机构在我国境内的,依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的但有来源于中国境内所得的企业,依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业,境内、外所得,境内所得,（四）应纳税所得额的确定,计税
14、依据（应纳税所得额）的确定 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 取得的非货币收入，应当按照公允价值确定收入额。,（五）规范税前扣除办法和标准1.取消内资企业工资税前扣除限额：,内外资企业均可按实际发放工资在税前扣除；内资企业福利经费、工会经费、教育经费也由原来按计税工资标准改为按实发工资计提。,（五）规范税前扣除办法和标准2提高内资企业广告费税前扣除限额,广告费由原来内资企业一般不超过销售额2%，外资企业没有限制，改为内外资企业均不超过销售额15%；,（五）规范税前扣除办法和标准3.提高社会公益救济性捐赠税前扣除限额,社会公益性捐赠由原来内资企业一般
15、不超过应税所得3%，外资企业没有限制，改为内外资企业均不超过利润总额12%。,（五）规范税前扣除办法和标准4.放宽了研发费用的税前扣除：,企业研发费用由原来超过上年度10%以上可加计扣除50%，改为可按实际发生额的150%计算扣除。,（六）调整优惠政策导向,两税合一改革最大的政策调整是税收优惠：由地区政策为主转向产业政策为主，产业政策由一般产业转向重点产业，地区政策由沿海发达地区转向内地落后地区。,（六）调整优惠政策导向1.产业政策导向：,第一，取消部分外资企业单独享有的优惠政策,包括：生产性企业从获得年度起2年免税、3年减半征税优惠；产品出口企业延长减半征税优惠；在中国取得利润进行5年以上再投资退还再投资额中已缴所得税40%或100%优惠。,第二，取消部分内资企业单独享有的优惠政策,主要取消新办从事咨询业、信息业、技术服务业、交通运输业、邮电通讯业、公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业内资企业减免税优惠。,第三，将原外资企业单独享有的政策扩大到内资企业,包括：港口、码头、机场、铁路、电力、水利等公共基础设施投资从获利年度起5年免税5年减半征税；农林牧渔业在2年免税3年减半征税期满后10年内减征15%至30%所得税。,第四，调整投资税收抵免政策导向,由原来符合国家产业政策的技术改造项目购买
