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1、財務報告常見缺失說明,上市一部 100.12,1,壹、檢送財務報告 法律依據 法律責任 貳、財務報告常見缺失態樣 財務面 非財務面 參、提醒事項,2,財務報告編製： 證券交易法第14條第2項 證券發行人財務報告編製準則 財務報告檢送： 證券交易法第36條 財務報告誠實義務： 證券交易法第20條第2項 證券交易法第20-1條,法律依據,3,證券交易法第171條： 違反第20條第2項 處三年以上十年以下有期徒刑得併科 新臺幣一千萬元以上二億元以下罰金,法律責任(證券交易法),4,證券交易法第174條第1項第6款： 違反第20-1條：財務報告虛偽不實 財務報告上簽章之經理人或主辦會計 人員，為財務報
2、告內容虛偽之記載者 處一年以上七年以下有期徒刑，得併 科新臺幣二千萬元以下罰金,法律責任(證券交易法),5,法律責任(證券交易法),證券交易法第20-1條第1項： 財務報告主要內容有虛偽或隱匿之情事， 下列各款之人，對於發行人所發行有價 證券之善意取得人、出賣人或持有人因而 所受之損害，應負賠償責任： 一、發行人及其負責人。 二、發行人之職員，曾在財務報告或財 務業務文件上簽名或蓋章者。,6,會計處理相關,常見缺失-財務面,7,會計處理相關(續),常見缺失-財務面,8,財務報表附註揭露(個別報表),常見缺失-財務面,9,財務報表附註揭露(合併報表),常見缺失-財務面,10,資金貸與及背書保證,
3、常見缺失-非財務面,11,資金貸與及背書保證(續),常見缺失-非財務面,12,董事會議事辦法,常見缺失-非財務面,13,申報期限:民國99年11月24修正之證券交易法第36條 規定，除經主管機關核准者外，應於每會計年度終了 後三個月內，公告並申報經會計師查核簽證、董事會 通過及監察人承認之年度財務報告。,國內上市公司100年年度財務報告公告申報期限為 101年3月31日。,國內上市公司100年年度財務報告公告申報期限得 於101年2月底前經董事會同意並檢具會計師說明 向 主管機關申請核准延長(延長期限以1個月為限) -100年11月21日金管證審字第1000058008號令,14,我國採用IF
4、RSs揭露規範: 採用IFRSs前2年之年度財務報告附註應揭露事項 （上市上櫃及興櫃公司為100年度財務報告， 其他公開發行公司為102年度財務報告）,1.採用IFRSs計畫之重要內容及執行情形 2.目前會計政策與未來依IFRSs編製 財務報告所使用之會計政策二者間 可能產生之重大差異說明。,15,我國採用IFRSs揭露規範: 採用IFRSs前1年之期中及年度財務報告附註應揭露事項 （上市上櫃及興櫃公司為101年第1季、上半年度、第3季 及年度財務報告；其他公開發行公司為103年上半年度 及年度財務報告）：,1.採用IFRSs計畫之重要內容及執行情形，該計畫如有變更亦應揭露。 2.目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間 可能產生之重大差異，包括採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生 之影響金額。公司於編製期中財務報告時，如未能估計上開影響金額時， 應敘明其理由。 3.公司依國際會計準則第一號公報IFRS 1 首次採用國際會計準則規定 所選擇之會計政策。,16,財務報告更(補)正專區: 1.更(補)正內容: 此欄位應”明確”且”詳細”說明 更正頁次、內容、表格或欄位名稱及相關數據。 2.更(補)正項目:此欄位應列示更正前及更正後對照資訊。 3.附件:上傳更正後內容。,17,簡報完畢，敬請指教。,
