《{人力资源薪酬管理}工资岗位2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{人力资源薪酬管理}工资岗位2（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、工资岗位,模块二 非货币性薪酬,非货币性职工薪酬,一、以自产产品作为非货币性福利,1.有关增值税的处理 视同销售，计算销项税，需确认收入，结转成本。 2.应付职工薪酬金额的确定 应付职工薪酬金额=销售价款+销项税 3.薪酬费用确认原则： 受益性原则，给谁发放，计入谁的成本费用,4.账务处理 决定发放： 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利 实际发放： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品,流 程 图,生产成本,制造费用,管理费用等,在建工程,应付职工薪酬,主营业务收入,应交税费增（销）,主营业务成本,库存商
2、品,视同销售，纳税，计算销项税,研发支出,决定发放 实际发放,案例分析 A公司为一家小家电生产企业，共有职工150名，其中100名 为直接参加生产的职工，50名为公司管理人员。2007年2月 该公司以其生产的每台成本为800元的豆浆机作为春节福利 发放给公司每名职工。该型号的豆浆机市场售价为每台1000 元，该公司使用的增值税税率为17%。 应确认的应付职工薪酬 =1501000（1+17%）=175500（元） 其中：应计入“生产成本”的为 1001000（+17%）=117000（元） 应计入“管理费用”的为 501000（1+17%）=58500（元）,决定发放时： 借： 生产成本 11
3、7000 管理费用 58500 贷： 应付职工薪酬非货币性福利 175500 实际发放时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费增（销） 25500 借：主营业务成本 800*150 贷：库存商品 800*150,二、以外购产品作为非货币性福利,1.有关增值税的处理 不满足进项税的抵扣条件，不得抵扣； 2.应付职工薪酬金额的确定 购入价款+购入时缴纳的进项税 3.薪酬费用确认原则 受益性原则，给谁发放，计入谁的成本费用,4.账务处理： 决定发放： 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利 实际购买、发放 借：应付职工薪酬非
4、货币性福利 贷：银行存款,案例分析 昌达公司是一家服装加工企业，共有职工238人，其中直接 参加生产的职工200人，总部管理人员38人。2010年9月，公 司以外购的每盒不含税价格为80元的食品礼盒作为中秋节福 利发放给全体职工，公司购买的食品礼盒开具了增值税专用 发票，适用税率17 食品礼盒的进价总额=80238=19040（元） 食品礼盒的增值税进项税额=1904017=3236.8（元） 应付职工薪酬总额 =19040+3236.8=22276.8（元）,公司决定发放非货币性福利时： 借：生产成本 18720.0 管理费用 3556.8 贷：应付职工薪酬非货币性福利 22276.8 购买
5、食品礼盒发放时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 22276.8 贷：银行存款 22276.8,三、无偿提供企业自有固定资产,1.应付职工薪酬金额=折旧额 2.薪酬费用确认原则 受益性原则，给谁发放，计入谁的成本费用 3.账务处理： 期末分配： 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利 期末计提折旧： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧,流 程 图,生产成本,制造费用,管理费用等,在建工程,应付职工薪酬,累计折旧,研发支出,期末分配 计提折旧,四、为职工租赁住房,1.应付职工薪酬金额=每期支付租金额 2.薪酬费用确认原则 受益性原则，给谁发放，计入谁的成本费用 3
6、.账务处理： 期末分配： 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利 支付租金： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款,【课堂练习】乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有20名，副总裁共有5名。假定每辆轿车月折旧额为1 000元，每套住房租金为8 000元。 （1）计提轿车折旧 借：管理费用 20 000贷：应付职工薪酬20 000借：应付职工薪酬 20 000贷：累计折旧 20 000 （2）确认住房租金费用 借：管理费用40 000贷：应付职工薪酬40 000借：应付职工薪酬 40 000贷：银行存款
7、40 000,【练习题.单选】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2009年1月对该项业务的会计处理，不正确的是( )。 A.借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 117 B.借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额)17 C.借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 D.借：管理费用 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 【答案
8、】 D,【练习题.单选】企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入()科目。 A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.财务费用 【答案】：B 【解析】：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。,【练习题.单选】下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费 【答案】：A,【练习题.单选】 A公司为小家电生产企业，共有职工100名，其中70名为
9、直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2010年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元。B公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“应付职工薪酬”的金额为（ ）元。 A.117000 B.80000 C.234000 D.93600 【答案】A 【解析】应确认的应付职工薪酬 =100（ 1000+ 100017%）=117000（元）,【练习题.单选】 A公司为小家电生产企业，共有职工100名，其中70名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2010年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的电暖气
10、作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元。B公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“生产成本”的金额为 （ ）元。 A.117000 B.81900 C.35100 D.93600 【答案】B 【解析】应确认的应付职工薪酬 =70（ 1000+ 100017%）=81900（元）,【练习题.多选】下列项目中，属于职工薪酬的有( )。 A.工伤保险费 B.非货币性福利 C.职工津贴和补贴 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 E.公司聘请的独立董事的报酬 【答案】：ABCDE,【练习题.多选】下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有( )。 A.住房公积金 B.
11、非货币性福利 C.工会经费 D.职工教育经费 E.辞退福利 【答案】：ABCD 【解析】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABCD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，故选项E不选。,【练习题.多选】关于非货币性职工薪酬，说法正确的有()。 A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 B.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 C.企业以其自产产
12、品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 D.以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬 【答案】：B D,【练习题.计算题】.大海公司为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为17。2009年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项 如下： （1）公司总部为部门经理每人配备汽车一辆免费使用，一共 是50人，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。 （2）将40台自产的A产品作为福利分配给本公司行政管理人 员。每件产品的生产成本为1万元，市场售价为2万元(不含
13、增值 税)。 （3）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员 工资100万元，车间管理人员工资20万元，企业行政管理人员工 资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 （4）按规定计算代扣代交职工个人所得税1.2万元。 （5）以现金支付职工李某生活困难补助0.3万元。 （6）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负 担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司209年3月上述交易或事项的会计分录,（1） 借：管理费用 4 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 4 借：应付职工薪酬非货币性福利 4 贷：累计折旧 4 （2）借：管理费用 93.6 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 93.6 借：应付职工薪酬 非货币性福利 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税(销项税额) 13.6 借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40 （3）借：生产成本 100 制造费用 20 管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 工资 150,（4）借：应付职工薪酬工资 1.2 贷：应交税费应交个人所得税 1.2 （5）借：应付职工薪酬职工福利 0.3 贷：库存现金 0.3 （6）借：应付职工薪酬工资 0.8 贷：其他应收款 0.8,
