我国企业内部控制存在的问题及改善策略

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1、产业与科技论坛2014年第13卷第11期 2014.（13）.11Industrial 内部控制;企业管理 【作者简介】王明浩(1993. 3 ),男,金陵科技学院商学院学生;研究方向:会计学 随着我国现代化进程的不断加快,内部控制在我国现代 化企业管理中扮演着越来越重要的角色。 良好的内部控制 制度有利于企业提高经营效率,保证信息的安全,促进资源 合理配置,能够在事前进行预防,事中及事后发现问题并进 行解决。 一、企业内部控制存在的问题 (一)内部控制环境不佳。 1. 从业人员素质参差不齐,不重视企业文化的建设。 由 于我国的文化和教育环境导致了对从业人员的教育不全面, 再者许多企业招收人才

2、时,仍然存在任人唯亲,权钱交易等 不合理现象。 许多会计与审计人员的素质不高,职业判断能 力较差,业务技术不精,诚信水平不佳。 企业不重视企业文 化的培育,员工对企业没有归属感,导致员工尸位素餐,不注 重创新,没有共同的建设目标,对企业缺少认同感。 2. 公司治理结构不完善。 尽管许多公司设立了董事会、 监事会, 聘任了总经理等高级管理人员, 但是总体上完善的 法人治理结构并未建立。 在实际工作中, 董事会的人员构成 不合理, 下属机构设置不完备, 实际监控不到位、监控作用 弱化, 控制程序不合理且存在缺陷,导致在具体运作的时候 效率低下,职责重复,责任不明确,从而降低企业运行效率, 影响企业

3、内部控制的效果 ,给企业带来了重大的损失。 3. 内部控制意识淡薄。 许多企业管理者忽视了内部控 制的重要性,或是有些管理者虽然制定了相应的内部控制制 度,但是并没有遵守相应的规章制度,反而带头破坏相关的 与盈亏平衡点成正向变动,单位变动成本越高,营业机构需 要达到盈亏平衡点的存款量越高;综合收益率与盈亏平衡点 成反向变动,综合收益率越高,营业机构需要达到盈亏平衡 点的存款量越低。 量本利分析法是商业银行科学决策的有 效方法与重要工具,对于银行正确处理资金存量、成本费用 和利润之间的关系,设置储蓄网点、开发新产品进行经营规 划、决策分析以及成本控制具有重要意义。 四、实施战略管理会计 战略管理

4、会计以传统管理会计为基础,是管理会计与战 略管理相结合的产物,是对传统管理会计的全方位变革。 它 着重长期性规划,强调事前的预测分析,立足长远目标和全 局利益,注重企业外部环境分析,关注竞争对手情况,站在战 略的高度为银行寻求长期可持续发展的竞争优势,实现长远 战略发展目标。 战略管理会计重视市场开发、新产品开发及 新产品定位,通过对财务信息和非财务信息的搜集分析,明 确自身拥有的资源和能力,通过对客户群体和竞争对手的分 析,向企业提供了更为广泛、更为有用的信息,明确各种压力 的挑战。 商业银行需要提高客户服务水平,实行差别化营销 策略,增加新的金融产品与服务项目,满足不同客户群的需 求,结合

5、价值链分析,判断出客户群体的类别,合理战略定 位,选择成本最小化战略,商业银行的上游客户(存款者)和 下游客户(贷款者)都构成商业银行的客户,每一个客户都与 银行直接构成价值链关系,核算出价值链不同位置客户群体 给银行带来的现实损益和预期损益,通过价值链分析,利用 上、下游价值链降低成本,扩大存款范围,赢得更多上游客户 存款,提供个性化服务,赢得更多下游客户贷款,战略成本管 理从战略的角度来研究影响成本的各个环节,找出降低成本 的途径,充分发挥事前预测、分析和控制职能,为商业银行经 营决策服务,谋求企业持久的生存和发展,实现利益最大化 目标,提升银行长期竞争力。 综上所述,随着世界经济的一体化

6、,国外银行进入我国 金融市场,商业银行竞争日益激烈,面临着严峻的挑战与竞 争压力,商业银行不仅要重视新客户的拓展和新产品的开 发,还要重视管理会计在商业银行中的应用,管理会计应用 是商业银行加强经营管理的有效途径。 管理会计涵盖了财 务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等内 部管理的核心内容,将管理会计中的方法理论融入到商业银 行的经营管理中,通过管理会计量本利分析、会计责任制度 以及全面成本管理等不同方法的应用,明确责任目标,强化 内部管理、加强成本管理,实行业绩考核,提高经济效益,实 现经营目标最大化,提高行业竞争力。 【参考文献】 1. 赵红艳. 浅谈商业银行管理会计应用的

7、难点与对策J. 中 国乡镇企业会计, 2013 2. 王秀妍. 商业银行管理会计应用问题探究J. 时代金融, 2013 402 2014年第13卷第11期产业与科技论坛 2014.（13）.11Industrial & Science Tribune 规章制度,从而导致企业内部管理混乱。 (二)风险评估较差。 一是风险意识淡薄。 在我国的许 多企业中,管理层风险意识淡薄,不注重对风险评估程序的 建立。 风险是客观存在的,对于企业来说,风险不只是灾难, 还有可能是机遇,但是由于管理层的风险意识淡薄,从而加 大了风险管理的成本,影响了企业的可持续发展。 而员工缺 乏风险意识,在业务处理过程中,就不

8、能及时发现风险,从而 规避或解决风险,最终导致企业遭受损失。 二是风险管理制 度不完善。 企业的风险制度不完善,这就使得在操作过程当 中许多的原则过于原则化,无法保证操作与制度的完美结 合,无法及时发现,并弥补内部控制设计和执行中存在的缺 陷。 同时缺少对风险责任的追究,使得员工缺乏责任感和事 业心,从而不利于内部控制的施行。 (三)控制活动不当。 目前,许多企业的会计制度建设不 完善,控制活动应该是贯穿于企业的所有职能部门的,但是 在人员分配,职责明确方面却没有行之有效的方法,权责划 分不明,导致了企业的内部控制无法得到贯彻执行,从而无 法保证经济业务的准确、及时和完整,从而致使贪污舞弊,滥

9、 用职权等现象时有发生。 (四)信息与沟通不及时。 一是会计信息系统不健全。 虽然目前网络技术在会计系统中已普及运用,但是许多企 业并不能合理地运用会计信息系统,不但未能提高企业的 经营管理效率,反而提高了企业的管理成本。 二是组织内 部信息沟通不流畅。 许多企业的部门只重视上级对自己的 领导与指示,同时也只重视对上级的汇报,而不重视平级各 部门之间的信息的交流与反馈,从而导致了各部门直接协 作不利,降低了企业的运行效率。 在应对突发事件时,无法 采取合理的应急措施,而在问题发生后,则又相互推诿,指 责他人。 三是故意隐瞒信息。 许多企业的管理者隐瞒信 息,导致员工无法及时、准确地了解信息,不

10、能明确自己的 责任,同时也不能有效监督他人,导致信息不对称,无法准 确定位自己。 (五)内部监督不完善。 一是会计工作监督体系不完善。 在我国许多企业内部,会计监督并没有提升到一个较高的高 度,仍然存在着“一言堂”的现象,没有形成一个合理的内部 监督工作体系,许多内部监督人员并不能对企业的会计工作 作出客观公正的评价。 二是内部审计监督机构不健全。 内 部审计是对其他内部控制的再控制,许多企业不重视内部审 计,许多企业的内部审计流于形式,人员的配备也参差不齐, 导致不能作出恰当的审计。 同时许多企业的内部审计独立 性较差,其监管力度大受影响,往往不能得出准确的审计结果。 二、完善企业内部控制的

11、方法 (一)健全内部控制环境。 一是提高员工素质,培育企业 文化。 形成公平合理,优胜劣汰的竞争机制,建立科学有效 的继续教育和业绩考核制度。 企业员工素质良莠不齐,对于 那些不适合岗位要求的人员,应该进行定期的培训,对达不 到要求的员工予以辞退。 同时加强对员工招收质量的监控, 改善企业用人机制,加强对人力资源的管理,要任人唯贤,人 尽其才。 同时应根据企业特点,形成具有企业特色的积极向 上的企业文化,增强员工对企业的归属感和责任感。 二是完 善公司治理结构。 明确股东、董事会、监事会、经理层之间的 关系,合理授权,明确责任,使得公司内部之间能够相互协 作,相互制约。 要加强董事会的建设,充

12、分发挥监事会的作 用,董事会应该负责对企业内部控制制度的制定、完善与实 施,而监事会则需要对这一系列的过程进行监管,并根据监 管结果,提出合理的建议。 还需要建立行之有效的汇报和监 督机制,当员工发现舞弊行为时,能够使自己的监督结果得 到汇报。 (二)完善风险评估程序。 一是完善风险评估体系的建 立。 在现代企业中,风险与利益一直是并存的,因此建立一 套完善的风险评估体系是非常有必要的,可以防患于未然, 在面对突然的风险时,能够作出合理的判断,从而降低风险 损失。 同时加强对相关工作人员的风险防范知识的培训,从 而使员工在日常业务中能够贯彻风险防范意识,进一步降低 工作风险。 二是建立风险职能

13、机构。 通过风险职能机构的 建立,对企业的风险管理作出战略规划,为企业具体的实施 提出依据。 同时还可以加强对企业员工风险意识的教育,提 高员工风险意识。 (三)改善控制活动。 企业应明确建立授权和分配责任 的方法,不相容岗位应当分离,各部门、人员之间权责分配要 合理,出现问题时要及时落实责任。 要建立严密、科学的内 部财务管理控制制度,建立独立的稽核制度,对一些重要的 工作环节进行独立稽核,确保经济业务的正确、真实和完整, 从而减少员工滥用职权、贪污舞弊的现象发生。 加强财务稽 核的工作,对稽核人员进行培训,重点学习财务稽核制度和 相关内控知识,以强化财务对资金、资产、投资和以及费用的 监管

14、职能,从而保证内部控制的有效进行。 (四)加强信息与沟通系统。 一是构建畅通的信息沟通 渠道,公开化内部控制信息。 良好的信息沟通系统有利于企 业管理人员对企业经营活动的全盘掌握,提高内部控制的效 率,减少由于信息不对称导致企业经营和管理成本的提高, 对信息的公开化有利于员工了解企业的目标与要求,对自己 的职责迅速作出定位,对他人的职责进行监督,从而减少舞 弊现象的发生,提高企业运行效率,实现企业目标。 二是加 强各部门之间的协调与沟通。 一个良好的信息与沟通系统, 不止是纵向的沟通,同时还是横向的沟通,这样不但有利于 上级的决策能够在下级得到很好的实施,还有利于各部门之 间的相互协作,提高企

15、业的运行效率,减少企业的内部矛盾, 增强企业的凝聚力,团结一致,实现更高的收益。 (五)强化内部控制监督。 强化内部控制监督的核心是 明确责任,这样有利于问责制的实施,减少违规现象的发生, 提高企业的运行效率,一个完善的内部控制监督能够保证企 业的内部控制得以贯彻执行,同时通过监督提出相应的改进 意见,从而实现内部控制的目标。 【参考文献】 1. 董惠良,王浪庆. 关于我国企业内部控制环境的思考 J. 华东经济管理,2006 2. 李瑞生. 影响企业内部控制水平的环境要素分析 J. 财 务月刊,2013 3. 刘崇明. 企业内部控制存在的问题及改善对策 J. 航天 财会,2013 4. 郭海萍

16、. 企业内部控制制度的局限和完善 J. 华东经济 管理,2007 502 我国企业内部控制存在的问题及改善策略我国企业内部控制存在的问题及改善策略 作者：王明浩 作者单位：金陵科技学院商学院 刊名： 产业与科技论坛 英文刊名：Industrial & Science Tribune 年，卷(期)：2014(11) 参考文献(4条)参考文献(4条) 1.董惠良,王浪庆 关于我国企业内部控制环境的思考期刊论文-华东经济管理 2006(07) 2.李瑞生. 影响企业内部控制水平的环境要素分析 J. 财务月刊,2013 2013 3.刘崇明. 企业内部控制存在的问题及改善对策 J. 航天财会,2013 2013 4.郭海萍. 企业内部控制制度的局限和完善 J. 华东经济管理,2007 2007 引用本文格式：王明浩 我国企业内部控制存在的问题及改善策略期刊论文-产业与科技论坛 2014(11)