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1、第四章 系统内往来的核算,第一节 商业银行系统内往来业务的核算,一、系统内往来与系统内资金清算 二、系统内往来资金汇划与清算的核算,一、系统内往来与系统内资金清算,（一）系统内往来的概念及意义 系统内往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来，包括商业银行内往来和人民银行系统内往来。系统内往来事商业银行之间跨系统往来的基础。 社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。系统内往来业务发生时，资金并没有实际划拨，而是通过相互记账的方式核算，同时相互代收、代付而产生的资金存
2、欠必须及时清算。,（二）系统内资金清算 系统内资金清算是指对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。系统内资金清算通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户办理。 系统内资金清算使用各行自行开发的系统内资金汇划清算系统，未建立系统的商业银行及其他金融机构通过人民银行的现代化支付系统或建有系统的商业银行转汇办理。,一、系统内往来与系统内资金清算,（一）处理流程： 经办行：办理结算和资金汇划业务的行处（发报行、收报行） 清算行：在总行清算中心开立备付金账户的行，负责办理辖属行处款项清算，各直辖市分行和二级分行、省分行营业部均为
3、清算行。 总行清算中心：办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 清算账户：清算行在总行清算中心开立备付金账户，总行清算中心每天根据各行汇入汇出资金的情况从该清算行备付金账户中付出或存入，来实现资金清算；各支行在上级管辖分行清算中心开立备付金账户，用于经办行与清算行或辖内支行之间的资金清算；省区分行在总行清算中心的备付金账户不用于汇划款项清算，只用于办理系统内资金调拨及利息的汇划。,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,资金汇划清算系统示意图,中国工商银行总行 （总行清算中心） 南京分行 上海分行 （发报清算行） （收报清算行） 城北支行
4、虹口区支行 （发报经办行） （收报经办行）,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（二）会计科目的设置 上存系统内款项：各清算行和省区分行用来核算其存放在总行备付金账户的款项；二级分行在省区分行开立的调拨资金账户的资金的科目。 系统内款项存放：上级行用来核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金的科目。 待清算辖内往来：用来核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算，余额轧差反映。 上存辖内款项：各支行、网点用来核算其存放上级行的备付金存款的科目。 辖内款项存放：各分行、支行用来核算其所辖支行、网点的备付金存款的科目。,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算 贷
5、报业务：划收款业务，是发报经办行发起的代替收报经办行收款的汇划业务，其账务处理是： 借：XX科目 贷：待清算辖内往来 借报业务：划付款业务，是发报经办行发起的代替收报经办行付款的汇划业务，其账务处理是： 借：待清算辖内往来 贷：XX科目,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算1、发报经办行的处理 日间：根据客户提交的原始凭证，将业务数据录入计算机，审核无误后实时或批量发送至发报经办行， 贷报业务 借报业务 借：吸收存款 借：待清算辖内往来 贷：待清算辖内往来 贷：吸收存款 日终：对“待清算辖内往来”轧差，若为贷方（借方）余额，为本行应付（应收）汇差，清算时应减少（增
6、加）本行在上级行的备付金存款。打印辖内往来汇总凭证，资金汇划清单。 应付汇差 应收汇差 借：待清算辖内往来 借：上存辖内款项 贷：上存辖内款项 贷：待清算辖内往来,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算2、发报清算行的处理 跨清算行汇划业务的处理： 日间：清算行收到业务数据后，系统自动进行账务处理，更新在总行清算中心的备付金存款，并将数据加押后传输至总行清算中心 贷报业务 借报业务 借：待清算辖内往来 借：上存系统内款项 贷：上存系统内款项 贷：待清算辖内往来 日终：对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借差（贷差），作为清算行应收（应付）汇差，应减少（增加）经
7、办行在清算行的备付金。 应付汇差 应收汇差 借：待清算辖内往来 借：辖内款项存放 贷：辖内款项存放 贷：待清算辖内往来,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算2、发报清算行的处理 同一清算行辖内汇划业务的处理 日间：清算行收到业务数据后，系统直接将数据加押后传输至收报经办行，并分别更新收报经办行、发报经办行在本行的备付金。 贷报业务 借报业务 借：辖内款项存放发报经办行户 借：辖内款项存放收报行户 贷：辖内款项存放收报经办行户 贷：辖内款项存放发报行户 日终：发报清算行打印“辖内往来”汇总凭证，资金汇划清单，并核对数据。,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇
8、划款项与资金清算的核算3、总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行的业务数据，系统自动登记，并加押传输至收报清算行，日终系统自动更新各清算行在总行的备付金存款，会计分录 贷报业务 借报业务 借：系统内款项存放发报清算行户（收报清算行户） 贷：系统内款项存放收报清算行户（发报清算行户） 日终，系统自动生成资金汇划日报表及对账信息，下发至各清算行和经办行对账。,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算4、收报清算行的处理 收报清算行收到传来的业务数据，系统自动更新在总行清算中心的备付金存款，实时或批量将数据传输至收报经办行，并采取集中或分散模式自动进行账务处理 集
9、中式：收报清算行负责全辖汇划收报业务内部账务的集中管理。 实时处理：收报清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行，同时，代收报经办行记账 贷报业务 借报业务 借：上存系统内款项上存总行（待清算辖内往来收报经办行） 贷：待清算辖内往来收报经办行户（上存系统内款项） 贷报业务 借报业务 借：待清算辖内往来 借：吸收存款 贷：吸收存款 贷：待清算辖内往来,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算4、收报清算行的处理 集中式：收报清算行负责全辖汇划收报业务内部账务的集中管理。 批量处理：收报清算行当日进行挂账处理， 贷报业务 借报业务 借：上存系统内款项上
10、存总行（其他应收款待处理汇划款） 贷：其他应付款待处理汇划款（上存系统内款项） 次日逐笔确认后冲销前日挂账，同时，代收报经办行记账 贷报业务 借报业务 借：其他应付款待处理汇划款（待清算辖内往来收报经办行） 贷：待清算辖内往来收报经办行（其他应收款待处理汇划款） 贷报业务 借报业务 借：待清算辖内往来 借：吸收存款 贷：吸收存款 贷：待清算辖内往来,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算4、收报清算行的处理 分散式：收报清算行将受到的汇划数据传至收报经办行处理。 实时处理：收报清算行及时传至收报经办行 贷报业务 借报业务 借：上存系统内款项上存总行（待清算辖内往来收
11、报经办行） 贷：待清算辖内往来收报经办行户（上存系统内款项） 批量处理：收报清算行当日进行挂账处理，同“集中式批量处理” 日终清算处理：对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借差（贷差），作为清算行应收（应付）汇差，应减少（增加）经办行在清算行的备付金。打印、核对汇总凭证及资金汇划清单。 应付汇差 应收汇差 借：待清算辖内往来 借：辖内款项存放 贷：辖内款项存放 贷：待清算辖内往来,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（三）汇划款项与资金清算的核算5、收报经办行的处理 分散式：当收到收报清算行传来的批量或实时数据，系统自动处理 贷报业务 借报业务 借：待清算辖内往来 借：吸收存款 贷：吸收
12、存款 贷：待清算辖内往来 日终：对“待清算辖内往来”科目轧差，若为借差（贷差），为本行应收（应付）汇差，应增加（减少）本行在清算行的备付金。打印、核对汇总凭证及资金汇划清单。 应付汇差 应收汇差 借：待清算辖内往来 借：上存辖内款项 贷：上存辖内款项 贷：待清算辖内往来 集中式：收报业务由清算行代理记账，经办行只需于日终打印汇划补充凭证及清单，用于账务核对。,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（四）系统内资金调拨与利息的核算 系统内资金调拨：是指商业银行系统内上、下行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出款项的业务。 1、系统内备付金存款的处理,备付金账户资金存入：
13、清算行及省区分行 借：其他应收款待处理汇划款 贷：存放央行款项准备金户 借：上存系统内款项总行备付金 贷：其他应收款待处理汇划款 总行清算中心 借：存放央行款项准备金户 贷：系统内款项存放x行备付金,备付金账户资金的调回： 总行清算中心 借：系统内款项存放x行备付金 贷：存放央行款项准备金户 清算行及省区分行 借：其他应收款待处理汇划款 贷：上存系统内款项总行备付金 借：存放央行款项准备金户 贷：其他应收款待处理汇划款,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（四）系统内资金调拨与利息的核算 2、系统内借款的核算：通过“系统内借入”“系统内借出” 一般借入的处理：清算行向省区分行（省区分行向总行）
14、借入： 省区分行：通过总行清算中心借出资金的账务处理 借：系统内借出一般借出 贷：上存系统内款项总行备付金户 总行清算中心：收到信息后的账务处理 借：系统内款项存放x省区分行备付金 贷：系统内款项存放x清算行备付金 清算行：收到借款信息自动账务处理 借：上存系统内款项总行备付金户 贷：系统内借入一般借入,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（四）系统内资金调拨与利息的核算 2、系统内借款的核算：通过“系统内借入”“系统内借出” 强行借入的处理： 总行清算中心：主动代替省区分行强行向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行。 借：系统内款项存放x省区分行备付金 贷：系统内款项存放x清算行备付
15、金 省区分行：次日收到强拆信息自动入账 借：系统内借出强行借出 贷：上存系统内款项总行备付金户 清算行：次日收到强拆信息，自动入账 借：上存系统内款项总行备付金户 贷：系统内借入强行借入,省区分行备付金不足 借：系统内借出强行借出 贷：系统内存放x省区备付金 借：系统内存放x省区备付金 贷：系统内存放x清算行备付金,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（四）系统内资金调拨与利息的核算 2、系统内借款的核算：通过“系统内借入”“系统内借出” 归还借款的处理： 清算行：发出还款通知，系统自动入 借：系统内借入 贷：上存系统内款项总行备付金户 总行清算中心：收到还款信息自动入账 借：系统内款项存放x清算行备付金 贷：系统内款项存放x省区分行备付金 省区分行：次收到还款信息自动入账 借：上存系统内款项总行备付金户 贷：系统内借出,省区分行归还借款账务处理与清算行相同,二、系统内往来资金汇划与清算的核算,（四）系统内资金调拨与利息的核算 3、利息的核算：总行清算中心按季计付（计收）各清算行和省区分行备付金存款（借款）利息。 系统内备付金存款利息的核算： 总行清算中心： 借：利息支出系统内往来 贷：系统内存放x分行备付金 清算行或省区分行： 借：上存系统内款项总行备付金 贷：利息收入系统内往来 系统内借款利息的核算：各分行备付金不足付息，作强行借款处理 总行清算中心： 借：系
