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1、第五章 企业基本经济业务的核算,资金筹集业务的核算 生产准备业务的核算 产品生产业务的核算 企业销售业务的核算 利润形成与分配业务的核算,第一节 资金筹集业务的核算,投入资本的核算 借入资金的核算,一、投入资本的核算,接受货币资金投资 库存现金、银行存款 接受其他形式投资 固定资产、无形资产 实收资本（股本）、资本公积,（一）接受货币资金投资,借 实收资本 贷,减少的注册资本,收到投资者投入的资本,注册资本的实有数,借：库存现金/银行存款 贷：实收资本,（二）接受其他形式投资,借 实收资本 贷,减少的注册资本,收到投资者投入的资本,注册资本的实有数,借：无形资产 贷：实收资本,借：固定资产 贷
2、：实收资本,例题,例1 企业收到国家投资100 000元，款项存入 银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 例2 企业收到甲公司投入的机器一台，双方 协议的价值为200 000元，已办理相关手续。 借：固定资产 200 000 贷：实收资本 200 000,（三）资本公积的核算,概念 是企业在筹集资金的过程中，投资者缴付 的出资额超出注册资本的部分及直接计入所 有者权益的利得和损失。 用途 转增资本（实收资本或股本）,（三）资本公积的核算,账户 明细账户 资本公积资本溢价（股本溢价） 其他资本公积,借 资本公积 贷,资本溢价或股本溢价,转增资本数,直接计入所有者权益
3、的利得,资本公积的实有数,直接计入所有者权益的损失,借：资本公积 贷：实收资本,（三）资本公积的核算,例3 经甲企业协商同意A公司加入本企业，占 注册资本的20%（加入后注册资本为100000 元）。今收到银行收款通知，收到A公司转来 款项25000元。 借：银行存款 25 000 贷：实收资本 20 000 资本公积 5 000,二、借入资金的核算,概念 是指企业向银行或其他金融机构借入的资金。 账户设置 短期借款：核算企业借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 长期借款：核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。 财务费用：核算企业为筹集资金而发生的各项 费用，包括利息、汇兑损益、手续费
4、等。 应付利息：核算企业按合同规定应支付的利息。,（二）账户的设置,借：银行存款 贷：长期借款,借：银行存款 贷：短期借款,（三）短期借款的核算,取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 归还借款 借：短期借款/应付利息/ 财务费用 贷：银行存款,（三）短期借款的核算,例4 某企业于2010年1月1日向银行借入三个 月的借款100000元，年利率9%，三个月后 一次还本付息。 （1） 2010年1月1日取得借款 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,（2）1月底计提本月利息 月利息1000009%12 750元 借：财务费用 750 贷：
5、应付利息 750 2月份会计处理同上。 （3）2010年3月底偿还借款 借：短期借款 100 000 应付利息 1 500 财务费用 750 贷：银行存款 102 250,（四）长期借款的核算,取得借款 借：银行存款 贷：长期借款 计提利息（分期付息，到期还本） 借：财务费用 贷：应付利息,（四）长期借款的核算,支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 归还借款 借：长期借款 应付利息 贷：银行存款,（四）长期借款的核算,例5 某企业于2009年1月1日向银行借入两年期 的借款60000元，存入银行。年利率为10%， 到期偿还本金，每年末支付利息。 （1）2009年1月1日取得借款 借：银行存款
6、60 000 贷：长期借款 60 000,（四）长期借款的核算,（2）2009年12月31日计提利息 年利息6000010%6000元 借：财务费用 6 000 贷：应付利息 6 000 支付利息 借：应付利息 6 000 贷：银行存款 6 000,（四）长期借款的核算,（3）2010年12月31日归还借款 借：财务费用 6 000 贷：应付利息 6 000 借：长期借款 60 000 应付利息 6 000 贷：银行存款 66 000,第二节 生产准备业务的核算,一、固定资产购建业务的核算,概念 是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的，使用寿命在一年以上的有形资产 。主要包括房屋建
7、筑物、机器设备、办公用具 、交通工具等。 固定资产的入账价值包括买价、运杂费、包 装费、保险费、安装调试费及相关税费等。 注：2009年1月1日起购入的与生产经营有关的固定资产增值税不计入固定资产的成本。,一、固定资产购建业务的核算,账户的设置,一、固定资产购建业务的核算,例6 企业购入一台不需要安装的设备，买价 80000元，运输费1000元，装卸费500元，增 值税进项税额13600元，设备已交付使用，款 项通过银行转账支付。 借：固定资产 81 500 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 95 100,例7 企业购入需要安装的设备一台，买价 30000元，增值税5
8、100元，运输费500元，全 部款项以银行存款支付。发生安装人员报酬 600元，以现金支付。设备安装完毕，已交付 使用。 （1）购入 借：在建工程 30 500 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 600,一、固定资产购建业务的核算,（2）支付安装人员报酬 借：在建工程 600 贷：库存现金 600 （3）安装完毕 借：固定资产 31 100 贷：在建工程 31 100,二、材料采购业务的核算,概念 材料采购是指从材料采购开始到验收入库为 止的整个过程。,（二）账户的设置,在途物资,购入各种物资的买价、采购费用,已验收入库材料的实际成本,尚未验收入库的材料的实际成本
9、,原材料,入库材料的 实际成本,发出材料的实际成本,库存材料的实际成本,结转入库材料的实际成本,（二）账户的设置,应付账款,已偿还的货款,购入材料等尚未支付的款项,尚未偿还的货款,购入,入库,库存现金,银行存款,在途物资,原材料,（二）账户的设置,应交税费,已交纳的各种税费,应交纳的各种税费,尚未交纳的税费,多交或尚未抵扣的税费,增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。,抵扣制： 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,销项税额销售额增值税税率,进项税额 购进货物价款增值税税率,材料的采购成本,采购成本 买价：可直接计入各种
10、材料的采购成本 采购费用 运杂费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等,采购采购人员的差旅费、采购材料的市内运杂费、专设采购机构的经费等不计入材料采购成本 管理费用,采购费用的分配,若为一种材料采购而发生，可直接计入该种材料的采购成本； 若为几种材料采购而共同发生，应按一定的标准（一般为买价或重量）进行分配计入各种材料的采购成本。,预付账款的核算,预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 结算（收到材料及发票） 借：在途物资/原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款,预付账款的核算,补付货款 借：预付账款 贷：银行存款 退回多付 借：银行存款 贷：预付账款,
11、（三）材料采购的核算,例8 某企业向金兴工厂购入甲材料200吨，每 吨100元，共计20000元；发生运费1000元， 适用的增值税税率为17%，材料尚未验收入 库，款项通过银行支付。 借：在途物资甲材料 21 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 24 400,（三）材料采购的核算,例9 该企业向诚意公司购入乙材料10吨，每 吨1000元，计10000元；丙材料20吨，每吨 600元，计12000元，增值税税率为17%，材 料尚未验收入库。对方代垫运杂费1500元， 款项尚未支付。 乙材料应负担的采购费用1050 500元 丙材料应负担的采购费用2050 1000
12、元,（三）材料采购的核算,借：在途物资乙材料 10 500 丙材料 13 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 740 贷：应付账款诚意公司 27 240,（三）材料采购的核算,例10 该企业拟向诚信公司购买丁材料一批， 按照购货合同的规定以银行存款10000元预付 货款。后收到丁材料及发票，买价20000元， 增值税进项税额3400，不足部分用银行存款 补付，材料尚未验收入库。 （1）预付货款 借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000,（三）材料采购的核算,（2）收到材料及发票 借：在途物资丁材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款 2
13、3 400 （3）补付货款 借：预付账款 13 400 贷：银行存款 13 400,例11 上述材料全部验收入库，计算结转材料 的实际成本。 借：原材料甲材料 21 000 乙材料 10 500 丙材料 13 000 丁材料 20 000 贷：在途物资甲材料 21 000 乙材料 10 500 丙材料 13 000 丁材料 20 000,第三节 产品生产业务的核算,生产过程是指生产企业从投入材料进行生 产开始，到产品完工入库为止的全部过程。 是产品的制造过程，同时也是各种成本、费 用的发生过程。 核算的主要内容 各种生产费用的归集和分配； 完工产品成本和在产品成本的确定。,一、费用的分类,管理
14、费用,销售费用,财务费用,制造费用,直接费用,间接费用,直接材料,直接人工,生产 经营 费用,生产费用,期间费用,产品 成 本,不计入产品成本， 直接计入当期损益。,一、费用的分类,生产费用：企业在一定时期内发生的各种生产耗 费，主要包括材料费用、工资和福利费等薪酬、动 力费、折旧费、办公费等。 产品成本：企业为生产一定种类、一定数量产品 所支出的各种生产费用的总和。 主要包括： 直接材料 直接人工 制造费用,成本项目,二、产品成本核算账户与程序,制造费用,发生的各项间接费用,期末转出数,生产成本,直接材料费用 直接人工费用 转入制造费用,完工产品的实际成本,尚未完工产品的成本,结转制造费用,
15、制造费用应按生产车间设置明细账户； 生产成本可按产品品种、类别、批次设置明细账户。,间接费用：车间一般耗用的材料、管理人员的薪酬、折旧费、办公费、水电费、劳动保护费等。,（一）账户的设置,（一）账户的设置,库存商品,完工入库产品的实际成本,出库产品的实际成本,库存产品的成本,库存商品可按产品的种类和规格设置明细账户。,（一）账户的设置,应付职工薪酬,实际发放的职工薪酬,应付给职工的各种薪酬,尚未支付的职工薪酬,应付职工薪酬核算和反映企业应付给职工的各种薪酬，包括： 职工工资、奖金 津贴、补贴 福利费 工会经费 职工教育经费 社会保险费：如医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 其他,按工资、福利费等薪酬设置明细账户。,（一）账户的设置,累计折旧,累计折旧的 转销数,提取的折旧额,现有固定资产提取折旧的累计数,累计折旧是“固定资产”账户的抵减（备抵）账户,（一）账户的设置,固定
