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1、第三节总分类账与明细分类账的平行登记,为满足经济管理对会计资料的不同要求，会计上同时设置总分类账户和明细分类账户。,1、概念 总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。,平行登记要点,平行登记要点,2、总分类账户与明细分类账户之间的关系是： 总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用； 明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。 二者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。,总分类账与明细分类
2、账的平行登记的要点,通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系：,以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据。,假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示。,本月材料收发及应付账款业务如下：根据上述资料，进行平行登记：1.“原材料”总分类账户与所属明细账户的平行登记(1)在“原材料”总分类账户，先登记期初余额180 000元；同时在“甲材料”、“乙材料”明细分类账户，分别按数量、单价和金额登记期初余额。(2)将本月收入的材料逐笔记入总分类账户的借方；同时将收入
3、的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的借方。(3)将本月发出材料的合计数522 000元，记入“原材料”总分类账户的贷方；同时将发出的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的贷方。(4)月末，对“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。“原材料”总账与所属明细账平行登记的结果: 原材料，甲材料、乙材料、丙材料。,假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示。,本月材料收发及应付账款业务如下： 2.“应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记(1)在“应付账款”总分类账户与
4、所属明细分类账户，先登记期初余额。(2)将本期发生的新债务和清偿负债，按发生日期先后记入“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户。(3)月末，对“应付账款”总账和所属明细账进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。“应付账款”总账与所属明细账平行登记结果：应付账款，红旗工厂、兴华工厂、通达工厂。,总分类账与明细分类账的平行登记的方法 从上述平行登记的结果可以看出，“原材料”和“应付账款”总分类账户的期初、期末余额及本期借、贷方发生额，与其所属明细分类账户的期初、期末余额之和及本期借、贷方发生额之和都是相等的。利用这种相等的关系，可以核对总分类账和明细分类账的登记是否正确。如有不同，就表明记账出现差错，即应查明予以更正。核对的方法，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账直接核对，也可以编制本期发生额及余额明细表与总分类账户核对。根据本例，编制“原材料”和“应付账款”的本期发生额及余额明细表，如表5、表6所示。,祝学习愉快！,
