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1、资产负债表,学习内容,资产负债表的概念,资产负债表的作用,资产负债表的结构与格式,资产负债表的分析,资产负债表的概念,资产负债表，即财务状况表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）资产、负债、权益分布情况及其相互关系的财务状况表。,资产负债表又称为静态报表或静态要素报表。,财务状况表主要特征图示: 反映了企业在特定日期的财务状况,会计主体,某一特定日期：会计期末的最后一天,企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况,资金存在形态,资金来源渠道,特定的时间概念,反映的主要内容,静态报表,资产负债表上项目的分类与排列,资产,流动资产,非流动资产,按流动性程度：由高到低,负债,流动负债,非
2、流动负债,按到期日：由近及远,所有者 权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,按永久性：递减,一. 资产负债表,资产负债表的概念,资产负债表的作用,资产负债表的结构与格式,资产负债表的分析,资产负债表的作用,A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。,B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。,C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。,D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。,一. 资产负债表,资产负债表的概念,资产负债表的作用,资产负债表的结构与格
3、式,资产负债表的分析,资产负债表的结构与格式,资产负债表的结构是指资产负债表的构成部分以及构成项目的排列规则。,从结构上看，资产负债表包括表头、基本内容和补充资料三大部分。其中表头又包括报表的名称、企业的名称、报表所反映的日期（不是填列日期）、报表的计量单位。,l.资产负债表的结构,资产负债表,会企01表,补充资料：,表格,-报表的结构和格式,资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,表 首,正 表, 资产总额及其结构状况, 负债总额及其结构状况, 所有者权益总额及其结构状况,财务状况,钱放在保险柜里，就是现金； 钱自由自在地放在
4、银行里，就是银行存款； 钱按照规定被放在银行里，比如采购专户中的款项或为取得银行汇票、银行本票、信用证等存入的款项，就是其他货币资金； 银行存款被冻结了，就转变成其他长期资产了。,一. 资产负债表,资产负债表的概念,资产负债表的作用,资产负债表的结构与格式,资产负债表的分析,综合分析,项目分析,资产负债表分析,资产负债表的分析内容,资产负债表的项目分析,你能从资产负债表上看到什么? 企业的资金从那里来的？到那里去了？ 企业的财务实力怎样？ 企业的资产结构合理吗？ 企业的资产质量好吗？ 企业的偿债能力行吗？ 企业的营运能力强吗？,资产负债表的综合分析,分析思路,自上而下看趋势,总量变动看规模,结
5、构变动看质量,相互对照看能力,资产负债表财务问题的藏身之地,资产,负债,所有者 权益,应收款虚高 预付款虚高 费用转资产 成本转资产 无形资产虚高 固定资产虚高 其他资产虚高 表外问题资产,发生费用却减少负债 负债估计过低 表外问题负债,利润表,学习内容,利润表的概念和作用,利润表的格式,利润表的分析,利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表是一个动态报表。,利润表根据权责发生制和配比原则，把企业一定期间的收入与同一期间相关的费用配比，计算出企业一定期间的利润。,利润表的概念,利润表的特征图示,反映了企业在某一会计期间的经营成果 反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广
6、义）以及求得的利润额,会计主体,一定会计期间：月度、季度、半年度、年度,企业经营成果：利润（或亏损）,收入大于费用时为利润；反之为亏损,特定的时间概念,反映的主要内容,动态报表,利润表的作用,利 润 表 会企02表,收入,费用,收入,损失,净利润,费用,利得,A 提供企业一定会计期间收入实现与发生费用的信息,B 提供企业一定会计期间经营活动的成果信息,C 提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料,学习内容,利润表的概念和作用,利润表的格式,退出,利润表的分析,二. 利润表的格式,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用资产减值损失+投资收益+公允价值变动损益,利润的构
7、成,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,净利润利润总额所得税费用,利润表的格式,利润表是通过一定表格来反映企业经营成果的，其编制方法有单步式和多步式两种。,多步式（Multiples-step form）利润表是将利润表的内容作多项分类，并产生一些中间性收益信息的损益表。,单步式(Single-step form)利润表是指利润数据只需根据全部收入和全部费用的关系简单计算，不提供中间性收益指标信息的损益表。,我国企业会计准则规定，企业应采用多步式编制利润表。,利 润 表 会企02表,格式1多步式, 根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,企业会计准则(06),实务中常用格
8、式,按“收入费用利润”原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关系,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,格式2单步式, 根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润,费用,净利润,收入,按“收入费用利润”原理设计，但不能清晰体现各种收入与费用之间的配比关系,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,3、利润表的组成内容 利润表由表首和正表两个部分组成。,比较利润表,表 首,正 表, 各种收入、费用、利润,经营成果,利润表的内容,利 润 表 会企02表,收入,费用,收入,损失,净利润,费用,利得,构成营业利润的各项要素,构成利润总额的各项要素,构
9、成净利润的各项要素,表格,主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的区别,比如你卖力工作，拿到的工资就是主营业务收入；你嫌少了，没有实现自己的出彩梦，但又有点小手艺，就在外面兼个职，捞点外块，这就是其他业务收入；那天你狗屎运来了，捡到几张印有毛主席头像的纸片，就是营业外收入。,决定,决定,资产负债表和利润表的联系,资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。 利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。 即：,学习内容,利润表的概念和作用,利润表的格式,退出,利润表的分析,课堂思考,对一个企业来说是不是利润越多越好？,1.
10、现金资源的较早流出盲目扩张，在不适当的时机进行投资 2.债权状况质量下降为追求高收益而忽视债务人的信誉 3.存货账面价值与实际应有价值不符故意调高存货价值 4.固定资产折旧速度减慢，影响固定资产更新 5.企业可能出现短期行为，使企业长期发展后劲不足,企业过度追求利润可能产生的后果是：,现金流量表,学习内容,现金流量表的产生和作用,现金流量表的基本概念,现金流量表的分析,一. 现金流量表的基本概念,现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定期间内现金流入、流出情况的会计报表。,编表的目的：是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流量信息，以便报表使用者了解和评估企业获取现金的能力，支付现金
11、的能力，并据以预测企业未来的现金流量。,现金流量表的概念,现金流量表的定义 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。,现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元,比较现金流量表, 分别包含流入、流出两个方面的具体项目,一定会计期间,动态报表,销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关现金,购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工的现金 经营租赁所支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关现金,收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现
12、金,购建固定资产等所支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金,偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金,吸收投资所到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金,如何轻松读懂现金流量表,还可以这样理解,这样理解现金流量表就轻松多了,二、现金流量表的作用,现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元,A 提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息,B 有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等,C 有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量,D有助于财务报告使
13、用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,表格,会计上有一个权责发生制原则，即以取得现金收入的权利和产生支付现金的责任做为收入和成本费用确认的依据。让“权利“和“责任“等主观判断作为记账的依据，从此，利润就不是东西了。我们只好再编制现金流量表来验证利润表的质量，看看企业的利润有没有转化为真实的现金流，以避免掉入财务造假的陷阱。,如果一家公司的利润在增长，如何判断其利润的质量： 1.要关注它的资产质量，如果存货增长幅度大大超过销售成本的增长，应收账款增长幅度远远高过销售收入的增长，说明资产质量差，那个利润的含金量低。 2.要关注经营活动产生的现金净流量，如果连续三年是负数，十有八九，那个利润、
14、那个收入有问题。,思考：,现金流量表是否可能造假？,现金流量表的造假方式,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,无中生有，制造现金 伪造会计记录，编撰假帐 虚构经营业务，伪造销售 关联方交易，虚增流入 其他的现金流量调入,增加,移花接木，粉饰现金,减少,增加,减少,增加,减少,【现金流量表做假的高招】,甲公司将价值500万的存货以900万卖给乙公司，于是甲公司经营活动现金流量增加了；然后甲公司以大约900万购买乙公司大约价值500万的一台设备，这样，甲公司虚增的900万现金从投资活动中转出自然消化掉了，因此，该公司经营活动现金流看起来很美，且还有钱投资，爽啊。
15、,财务会计报告案例分析,体会三张报告的结合运用,三张报表的部分片断如下:,应收账款和存货资料 单位:万元,固定资产资料 单位:万元,收入与利润资料 单位:万元,其他相关数据如下:,20052009年,该公司从股市募集资金13.4亿元; 银行借款从2005年的2亿元增加到2009年的22亿元; 2009年6月30日,公司总资产50亿元,负债31亿元,净资产19亿元;,从以上报表,您能看出什么?得出什么结论? 提示: 应收款?存货?固定资产?盈亏?,现金流量表片断 单位:万元,思考:,再加上这张现金流量表,您的结论有什么改变吗?,蓝田股份财务 造假案的分析,蓝田股份（股票代码600709）于1996年6月18日在上海证券交易所上市，是农业部首家推荐上市的企业。 蓝田股份全称是沈阳蓝田股份有限公司，成立于1992年，由沈阳市新北副食商场、沈阳市新北制药厂和沈阳莲花大酒店共同发起，以定向募集的方式成立。,蓝田股份简介,蓝田股份1996年股本为9696万股，2000年底扩张到4.46亿股，股本扩张了360；主营业务收入从4.68亿元大幅增长到18.4亿元，净利润从0.593亿元快速增长到令人难以置信的4.32亿元。而且这些都是建立在蓝田股份只是一家主要从事水产品开发的农业企业！,蓝田股份简介,1996年5月，在上交所上市 1996-2000年，每股收益
