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1、商业银行会计结算风险和风险管理分析摘 要随着我国市场经济的不断发展，商业银行的种类也在逐渐的增多，银行是人们储存钱财的重要地点，因此，商业银行的会计结算风险的防范显得更为重要。商业银行会计作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务、反映商业银行经营成果、预测业务发展前景、参与商业银行经营决策等重要职责，是商业银行实现稳健经营的重要保证。随着我国市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深入，银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化，因此，加强商业银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。通过加强商业银行会计风险防范，可以提高商业银行会计信息质量、规范商业银行会计工作，增强商业银行会计人员的
2、责任感，从而将风险发生的可能性和风险发生带来的损失降到最低。本文在归纳总结商业银行会计结算操作风险表现形式的基础上，分析了商业银行会计结算风险产生的原因以及风险防范的意义，并提出了采取加强会计核算制度落实、建设高素质员工队伍、提高银行会计核算电子化水平等措施防范银行会计结算操作风险。【关键词】 商业银行 会计结算 风险防范AbstractWith the continuous development of market economy in China, the banks are gradually increasing in variety, the bank is the importa
3、nt place for people to store money, accordingly, bank accounting settlement risk prevention is more important. Bank of accounting as a basic work of banks and shoulder accounting banking, operating results reflect the bank, forecast business development prospects, participation in decision-making ba
4、nks and other important duties, the bank achieved an important guarantee for the sound operation. With the establishment of market economy development and deepening of the financial system, banks increasingly diverse accounting risks, expansion, therefore, strengthen the accounting of risk preventio
5、n is the top priority of the current financial risk prevention. By strengthening the bank accounting risk prevention, it can increase the quality of accounting information, standard bank accounting work, enhance the bank workers personnel duty, and to minimize the loss brought by the risk possibilit
6、y of occurs. This paper summarizes the performance of operational risk and banking forms of settlement, based on analysis of operational risk and banking settlement causes, and proposed measures to strengthen the implementation of accounting systems and building high-quality workforce and improve th
7、e level of electronic banking and other accounting measures to prevent bank accounting settlement operational risk.【Key words】 Commercial Banks; Accounting Settlement; Risk prevention目 录1 引言51.1 选题背景及意义51.2 文献综述51.3 研究思路及论文结构安排72 商业银行会计结算风险的具体表现72.1清算风险82.2票据风险92.3结算操作风险112.4内控风险112.5经营风险133 商业银行会计结
8、算风险成因分析143.1外部原因153.1.1 清算风险的产生153.1.2 票据风险的产生163.1.3 结算操作风险的产生163.2 内部原因173.2.1 内部控制风险的产生173.2.3 经营风险的产生204 商业银行会计结算风险防范的措施204.1 防范清算风险214.2 防范票据风险224.3 防范结算操作风险234.4 防范内控风险244.5 防范经营风险274.6培育商业银行会计结算风险管理文化284.7开展会计结算风险防范运行效果评估295 结语30参考文献311 引言1.1 选题背景及意义近年来，银行业操作风险案件频发，影响范围之大甚至可将一个银行摧毁，这使得国内外银行业对
9、会计风险的重视程度大大提高。但是，目前我国对会计风险理论的研究还不够成熟，国内商业银行在会计风险管理方面的实践经验也不够丰富，商业银行在会计风险管理方面正面临着严峻的考验。中国银监会主席刘明康在“2008年全国股份制商业银行行长联席会议”上指出，有效防范风险是商业银行必须坚守的底线。他认为，各家银行要主动防范经济周期调整可能带来的信用风险，还要严密防范市场环境变化带来的流动性风险、市场风险和会计操作风险，严防案件的发生。商业银行是一个高风险的行业，为了防范与化解风险，商业银行实业界以及学术界都在不断地研究与完善对商业银行的风险管理。会计结算风险的研究显得尤为重要。通过对商业银行会计结算风险研究
10、分析，提出风险防范措施，有利于我国商业银行建立良好的风险管理体系。1.2 文献综述1.2.1 国外研究动态2004年巴塞尔新资本协议扩大了风险的范围，涵盖了信用风险、市场风险和操作风险，目的是使银行资本更真实、更全面地反映银行面对的各项主要风险，改变单一的信用风险管理为全面风险管理。新巴塞尔协议产生了巨大的影响，它对银行风险控制提出了更加严格的要求，对商业银行监管以及经营方式产生较为深远的影响。Dunean Wilso（1995）提出，随着经济多元化发展，银行会计结算也随着发生变化，尤其是网络银行的产生，考验着银行会计结算安全，银行会计风险是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息
11、提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。MichaelPower（2003）指出研究商业银行会计结算风险的表现形式，分析风险存在的成因，并据此采取有效的防范措施，将风险降低到最低程度，具有重要的经济意义和现实意义。1.2.2 国内研究动态随着商业银行改革的不断深化，各项业务量的增大和金融品种的增加，我国商业银行会计管理工作也处于重大变化时期。四大商业银行的成功上市更迫切的要求各项管理要向国际化靠拢与国际化对接。银行会计贯穿于银行业务处理的全过程，在基本义务量中占较大的比重。严格的说每一个柜台工作人员都是整个会计体系中的一员。2
12、007年5月14日，银监会印发了商业银行操作风险管理指引，明确提出商业银行要建立与本行实际情况相适应的会计结算风险管理体系、界定了各层级和部门的职责分工，选择适当的方法对操作风险进行管理、定期监测和报告结算风险状况和重大损失情况，以及为会计结算风险提取重组的资本。金晓燕（2002）提出从组织会计核算，到为客户提供优质服务、编制会计报表、为管理者提供决策信息等，每一个环节都存在着会计风险。商业银行会计结算业务是市场经济各个主体资金清算的中介环节，经济活动的枢纽，也是银行非利差收入重要来源，它已成为银行支柱业务和品牌形象的象征。成俊（2007）说到商业银行会计结算业务是市场经济各个主体资金清算的中
13、介环节，经济活动的枢纽，商业银行会计结算业务具有很大程度的风险，会计结算风险的管理对任何一个银行来说都至关重要。1.3 研究思路及论文结构安排论文设想主要分为三个部分：第一部分介绍商业银行会计结算风险的具体表现。对商业银行会计结算的六个表现进行详细分析。第二部分分析商业银行会计结算风险的成因。针对商业银行会计结算风险的五个方面表现进行成因分析。第三部分是文章重点，主要根据前面分析总结，提出风险防范措施，只有具备了好的防范措施，我国商业银行才能更好的发展下去，更系统，安全的发展下去。2 商业银行会计结算风险的具体表现银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生
14、会计风险。董莉（2002） 董莉，2002,：中国国家现代化支付系统设计与应用，中国金融电脑第十期，P14-17。说会计风险由内外两方面的因素构成。外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节，其表现形式也呈多样化。2.1 清算风险 清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险。主要表现为两大类。1. 个别行、社在同城结算和联行清算环节上控制不严所产生的风险。主要存在着同城票据交换和暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时，以及印、压、证三分管执行不力等
15、现象。1997年1月3日至3月13日，建设银行南京分行下关支行票据交换员，利用职务之便采用自制进账单、偷盖印章、空提票据交换等手法，先后7次将1440.3万元资金转出提现。2. 商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾，利用联行体系的关联性而导致的地区性支付风险。这种风险突出表现在各银行系统联行汇差资金占用严重，资金调度失灵，各基层银行占用汇差进行超负荷经营，造成大面积的支付困难，各行备付率极低，有的甚至在人民银行透支，人民银行的同城票据交换资金清算难以正常进行，严重的会由一个行、一个系统的矛盾演化为地区性、系统性的支付困难。目前，我国国有商业银行的会计报表由资产负债表、损益表组成。从报表构成看，似乎能满足银行利益相关者对银行会计信息的需求，但实际上，这套会计报表不能完全反映银行当前经营上的“账款”不符现象，使报表使用者难以据此准确判断银行的实际经营状况和风险水平。同时，目前银行会计信息的采集过于注重静态的、过去的信息，而忽视动态的、可供预测的会计信息，从而造成会计信息相关性不强，使用价值不高，难以满足银行管理部门加强内部管理、防范金融风险的需要。2.2票据风险 结算业务是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付转移。随着经济活动的日益频繁，支付业务逐渐增加，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险。票据当事人的
