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1、技术标准索引号:TSC1_1上市公司年度审计报告模板版本说明2010年3月8日专业技术部以 “天健正信技字(2010)第00011号” 关于发布专业技术文件汇编2010的通知发布。2010年10月12日专业技术部根据财政部发布的企业会计准则解释第4号及其他反馈信息作出修订,并以“天健正信技字(2010)第00031号” 关于根据企业会计准则解释第4号修订附注模板的通知发布。2011年1月5日专业技术部根据财政部、证监会、交易所2010年年报文件通知要求和其他反馈信息修订,并以“天健正信技字(2011)第00001号”关于发布2010年度财务报表审计等若干报告模板的通知发布。2012年1月6日专
2、业技术部根据10年发布的新审计准则,以及证监会、交易所2011年年报文件通知要求和其他反馈信息修订,并以“天健正信技字(2012)第00002号”关于发布2011年度上市公司年度审计等若干报告模板的通知发布。编制说明本模板是按照证监会发布的公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定(2010年修订)(以下简称“编报规则第15号”)及其他编报规则、财政部2006年发布的企业会计准则及其后续规定、2010年发布的中国注册会计师执业准则,以及其他有关规定编制的,仅供非金融业的上市公司编制年度财务报告时参考使用。金融类(商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、财务公司、
3、典当公司、担保公司、资产管理公司、基金公司、期货公司)上市公司,或合并范围内含上述金融类企业的上市公司,其年度财务报表,应在本模板的基础上,根据企业会计准则第30号财务报表列报、企业会计准则第31号现金流量表等准则及其应用指南的要求,加以补充、修改,并遵循证监会、交易所及相关监管机构的相关规定(例如,公开发行证券公司信息披露编报规则第4号、公开发行证券公司信息披露编报规则第6号、公开发行证券的公司信息披露编报规则第18号)。本模板所列示的内容为上述法规文件的基本要求,且并非唯一符合上述有关规定的列报及披露方式,亦不一定适用于所有的情况,使用者应根据上市公司的具体情况,予以适当的增删或修改。需进
4、行相应修改的内容:1、“【XX】股份有限公司” 全部替换为 具体公司名称股份有限公司(或按右键进行域更新);2、“【XX】公司”(简称)全部替换为 准确而简洁的简称公司;3、“【201X年XX月XX日】” 全部替换为 财务报告截至日,如“2011年12月31日”4、“【201X年】” 全部替换为 被审计的会计期间,如“2011年”5、“【201X-1年】” 全部替换为 财务报告截至日前第一个会计期间,如“2010年”6、其他蓝色字体处和打的地方,应结合实际情况做补充或替换。7、单户财务报表,请将合并财务报表附注中相关内容删去。8、根据公司具体情况,无相关业务或报表项目的可酌情删除相关内容,本模
5、板未包括的特殊项目可酌情增加。根据上市公司的具体情况完成本报告后,删除本页及所有带阴影背景的红字说明段。随着财政部、证监会、证交所做出的进一步规定,本模板可能需要作进一步的修改。XX股份有限公司2011年度财务报表附注XX股份有限公司XX股份有限公司财务报表附注【2011年】度编制单位:XX股份有限公司 金额单位:人民币元一、 公司的基本情况XX股份有限公司(以下简称“本公司”)是根据XXXXX集团公司关于成立XXXXX公司的通知,由XXXXX、XXXXX,于XXXX年XX月出资组建的股份有限公司,出资额分别为XXXX万元、XXXX万元,领取XX市工商行政管理局核发的XXXXX号企业法人营业执
6、照,注册资本XXXXX万元,注册地址:XXXXX,法定代表人:XXXXX。本段历史沿革根据公司情况不同,以上述内容为基础增加披露内容。本公司属XXXXX行业,经营范围主要包括:XXXXXX等。仅需披露目前从事的主要经营范围,无需抄列营业执照中所有经营范围。本公司的主要产品包括:XXXXX等,主要应用于XXXXX等。或说明主要提供的劳务公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的,应予以说明。本公司的母公司为XX公司;集团最终母公司为XX公司。首次公开发行证券的公司,应披露公司历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务,主业变更、公司基本组织架构等内
7、容。首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足三年的,应说明设立为股份公司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益变动情况(所有者权益变动情况也可索引至相关报表项目注释)。二、 公司主要会计政策、会计估计和前期差错应当结合母公司或编制合并报表时合并范围内主体的业务特点充分披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计,对特定公司而言,不重要的会计政策和会计估计可以不披露,不适用、不存在该项业务或交易活动所涉及相关政策不披露,故应自行删除范例中不适用部分。同时,应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础,以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。公司在进行会计
8、政策披露时不应简单照搬准则规定,而应将有关政策结合公司生产特点的具体情况予以披露,如收入的确认时点、内部研究开发支出的资本化时点等。(一) 财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则基本准则和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。编制符合企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设,这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露,以及报告期间的收入和费用。(二) 遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司2011年12月31日的财务状况、201
9、1年度的经营成果和现金流量等有关信息。(三) 会计期间本公司会计年度为公历年度,即每年1月1日起至12月31日止。企业设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间;子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的,需说明是否进行调整。(四) 记账本位币本公司以人民币为记账本位币。若记账本位币为人民币以外的其他货币的,说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。如果子公司的记账本位币与母公司不一致的,需说明。(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1. 同一控制下的企业合并对于同一控制下的企业合并,合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方的账面价值
10、计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。2. 非同一控制下的企业合并对于非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:(1)在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他
11、综合收益(例如,可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分,下同)转入当期投资收益。(2)在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份
12、额的差额,确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。(六) 合并财务报表的编制方法本公司将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围。本公司合并财务报表按照企业会计准则第33号合并财务报表及相关规定的要求编制,合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,在编制合并财务报表时,按照本公司的会计政策或会计期间对子
13、公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并财务报表时,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整;对于同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并财务报表时,视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的,对合并资产负债表的期初数进行调整,同时对比较报表的相关项目进行调整。对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出,或卖出再买入的应披露相关的会计处理方法。(七) 现金及现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时所确定的现金,是指本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物,是指本公司持有的期限短、流动性强
14、、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(八) 外币业务和外币报表折算1. 外币业务本公司对发生的外币业务,采用业务发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币记账。资产负债表日,外币货币性项目按中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算,由此产生的汇兑损益,除属于与符合资本化条件资产有关的借款产生的汇兑损益,予以资本化计入相关资产成本外,其余计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用业务发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算,不改变其记账本位币金额。采用近似汇率的,说明近似汇率的确定方法。2. 外币财务报表折算本公司对合并范围内境
15、外经营实体的财务报表(含采用不同于本公司记账本位币的境内子公司、合营企业、联营企业、分支机构等),折算为人民币财务报表进行编报。资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价(采用近似汇率的,请修改表述)折算。折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。外币现金流量采用现金流量发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价(采用近似汇率的,请修改表述)折算。汇率变动对现金的影响额,在现金流量表中单独列示。处置境外经营时,与该境外经营有关的外币报表折算差额,按比例转入处置当期损益。(九) 金融工具请根据公司实际情况表述,不适用的请删除。1. 金融工具的分类、确认依据和计量方法本公司的金融资产包括:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项(相关说明见附注二之(十)、可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于本