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1、学 海 无 涯,审计质量控制程序,1,为严格质量控制，保证审计质量达到审计准则的要求，特制 订本控制程序。 一、 业务承接的控制程序 1、 承接业务之前，必须按照“质量控制制度”的规定，对 被审计单位的基本情况进行调查，并将调查情况向主任会计 师报告； 2、 由主任会计师或其授权代理人与委托人就审计约定事项 进行商谈； 3、 将拟承接的业务报经主任会计师批准； 4、 由主任会计师或其授权代理人与委托人签定审计业务委 托书。 二、 审计计划控制程序 1、 首先对被审计单位内部控制进行测试和评价； 2、 对被审计单位会计报表进行分析性测试； 3、 评价审计风险； 4、 确定重要会计问题和重点审计领
2、域； 5、 确定审计重要性水平； 6、 编制审计计划； 7、 经部门经理和副主任会计师两级审查后，报主任会计师,2,学 海 无 涯,批准； 8、 将批准后的审计计划下达项目组全体审计人员执行。审 计计划的修改也必须按程序报批，并记录于审计工作底稿。 三、 现场外勤工作质量控制程序 1、 首先必须委派具有足够专业胜任能力的管理和技术人员 （其中至少有两名注册会计师），组成项目组，承担审计任 务； 2、 审计助理人员必须在注册会计师的指导下工作，其审计 工作底稿必须经注册会计师复核并签字； 3、 建立现场工作的逐级报告制度，凡重大和疑难事项必须 书面报告质量控制监管部或质量控制委员会，质量控制监管
3、 部或质量控制委员会必须书面给予回复。往来报告及回复资 料必须收录于审计工作底稿； 4、 按照“审计质量控制制度”的规定，严格执行审计底稿 的三级复核制度，尤其是项目经理的现场复核（一级复核）， 必须严格执行，并将复核意见记录于审计工作底稿。否则， 不予签发审计报告。 四、 审计报告质量控制程序 1、首先项目经理要收集、审核、整理审计证据，编制审计 差异汇总表； 2、就审计调整事项与被审计单位交换意见，并将交换意见 的情况作出记录，由双方代表签字确认；,3,学 海 无 涯 3、复核已审会计报表和会计报表附注，了解被审计单位调 整情况； 4、项目经理根据应调整事项及被审计单位调整情况，按照 独立
4、审计准则的规定，认真分析判断，提出最终审计意见和 拟出具的审计报告类型； 5、项目经理填制审计意见报批单，连同与客户交换意见记 录表一并逐级上报审批； 6、项目经理根据经主任会计师审定的审计意见和审计报告 类型，撰写审计报告初稿； 7、项目经理填制“审计报告签批单”，逐级上报审批，最 后由主任会计师审定签发。 五、档案管理质量控制程序 1、 审计项目外勤工作结束后，必须按照“审计工作底稿编 制规范”和“审计档案管理制度”的规定，将审计计划、审 计工作底稿、审计总结、审计报告以及其他相关资料整理归 档，编制清册，统一移交档案室管理； 2、 档案保管的期限分为永久性和一般性档案两类，永久性 档案永久保存，一般性档案至少保存十年，保管期限从年度 终了后的第一天算起。 3、档案超出规定保存期限需销毁时，应报请有关部门批准， 并编制档案销毁清册。 4、严格做到“四不”、“五防”。即：不丢、不失、不腐、不,学 海 无 涯 损、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉变、确保档案的安全完 整。 5、严格遵守有关保密规定，未经所领导批准，不得复印、 复制档案。 6、调阅档案、必须先办理借阅手续，严禁将档案带出档案 室。 7、本所人员调离时，必须将所借用的档案资料全部清退， 同时对暂由个人保管，但属于涉及本所业务机密的有关资料 清理收回。,4,学 海 无 涯,5,学 海 无 涯,6,
