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1、第5页，共92页Poor Rural Communities Development Project贫困农村社区发展项目Financial Management Manual (v5)财务管理手册(第5稿)January 16, 2005二五年一月一十六日E:fileroot042020-722729c0930-e461-41bc-9446-8aac605a4851fd833de752478d669a102d5ff0d0dc8b.pdf目录I.总则1II.财务管理机构、人员与分工1III.项目支出管理2IV.项目财产管理3V.世界银行贷款的提款要求3VI.会计核算与会计报表4VII.附件5贫困
2、农村社区发展项目财务管理手册I.总则1. 手册的目的贫困农村社区发展项目是一个跨地区、跨部门、跨行业的综合性扶贫项目。本项目中的省级以下的项目管理人员均是第一次实施世界银行贷款项目，因此，编制本手册有以下三个目的：(1) 统一与规范本项目的财务管理程序及操作方法；(2) 为项目中财务人员的培训提供培训教材；(3) 为项目中财务人员的工作提供参考资料。2. 手册的适用范围本手册适用于本项目中的各级项目管理办公室(以下简称“项目办”)以及管理项目账户的机构。3. 手册的编制依据本手册根据中华人民共和国会计法、世界银行的项目评估文件、项目办的项目实施方案以及财政部2000年1月制定的世界银行贷款项目
3、会计核算办法(财世字200013号)的规定编制。II.财务管理机构、人员与分工4. 省级财务管理机构本项目的省级项目办应设置单独的财务部门，配备合格人员，负责从事本项目的财务管理工作。5. 省级财务管理机构的负责人省项目办的财务管理部门应设置一名负责人，负责财务管理部门的日常管理工作。财务管理部门负责人应具备以下基本条件：(1) 主管一个单位或者单位内一个重要方面工作的时间不少于三年；(2) 从事过世界银行贷款项目的财务管理工作时间不少于二年；(3) 了解国家与扶贫有关的法律、法规、政策和操作实践；(4) 熟悉世界银行贷款项目管理的有关知识；(5) 身体状况能够适应本职工作的要求。6. 省级财
4、务管理部门的财务管理人员财务管理部门应配备胜任的工作人员从事具体的财务管理工作。财务管理部门的主要工作人员应具备以下条件：(1) 取得会计证；(2) 从事过世界银行贷款项目的财务管理工作时间不少于二年；(3) 了解国家与扶贫有关的法律、法规、政策和操作实践；(4) 熟悉世界银行贷款项目管理的有关知识；(5) 身体状况能够适应本职工作的要求。7. 省级项目办的主要财务管理工作省级项目办主要负责以下与财务管理有关的工作：(1) 管理项目资金；(2) 监督、检查县项目办的资金使用情况和财务管理情况；(3) 负责审查县项目办的年度提款报帐计划；(4) 负责审查下级项目办世界银行贷款的提款报帐申请；(5
5、) 办理世界银行贷款的提款报账手续；(6) 汇总全省项目的年度提款报帐计划；(7) 会计核算与报表编制；(8) 为县项目办财务人员提供指导和培训。8. 县级项目办的财务管理人员县级项目办 包括乡项目站。应设置专职的财务人员负责本项目的财务管理工作。9. 县级项目办的财务管理人员应具备以下条件：(1) 取得会计证；(2) 从事会计工作的时间不少于二年；(3) 了解国家与扶贫有关的法律、法规、政策和操作实践；(4) 了解世界银行贷款项目管理的有关知识；(5) 身体状况能够适应本职工作的要求。10. 县级项目办的主要财务管理工作县项目办主要负责以下与财务管理有关的工作：(1) 管理和监督本县项目资金
6、的使用；(2) 编制本县项目的年度资金使用计划和提款报账计划；(3) 办理世界银行贷款的提款报账手续；(4) 会计核算与报表编制。11. 财务人员调动各项目办应保持财务人员的稳定，以保证财务管理工作的连续性。如确需调换财务人员，应按下列程序进行：(1) 按财政部制定的会计基础工作规范第一章第三节的规定完成工作交接。没有办清交接手续前，原财务人员不得调动；(2) 原财务人员应完成对接替人员的必要培训工作，包括：(i) 内部控制程序；(ii) 如何办理世界银行贷款的提款报账手续；(iii) 如何进行项目的会计核算与报表编制。12. 货币资金控制各级项目办应根据财政部制定的会计内部控制规范货币资金(
7、试行)(见附件一)加强对货币资金的控制。13. 工程控制各级项目办应根据财政部制定的会计内部控制规范工程项目(试行)(见附件二)加强对工程及其付款的控制。14. 采购控制各级项目办应根据财政部制定的会计内部控制规范采购与付款(试行)(见附件三)加强对项目中采购及其付款的控制。III.项目支出管理15. 本项目的发生的费用将由世界银行贷款与国内配套资金共同支付。但只有符合“贷款协定”和“项目协定”规定的合格费用才能使用世界银行贷款进行支付。16. 本项目中世界银行贷款支付的合格费用符合以下条件的本项目中的费用均为合格费用，可以申请世界银行贷款的支付：(1) 为实现项目目标而发生的费用；(2) “
8、贷款协定”和“项目协定”签字后发生的费用；(3) “贷款协定”支付类别规定的费用；(4) 贷款帐户关闭前发生的费用；(5) 使用世界银行同意的采购程序采购的货物、工程和咨询服务而发生的货物、工程和服务支出；(6) 世界银行会员国境内发生的费用，包括在会员国境内生产的货物、从会员国境内提供的劳务等。尽管如此，以下费用仍不属于合格费用，不能使用世界银行贷款支付：(1) 在中国发生的关税和其他税款；(2) 不包括在合同报价中的内陆运输费；(3) 土地征用费；(4) 供货商对推迟付款加收的罚款；(5) 大额的预付款；(6) 不包括在合同报价中的保险费。17. 世界银行贷款在本项目中的支付比例：世行贷款
9、对各项费用类别的支付比例由项目的贷款协定所确定。18. 国内配套资金对本项目的支付，按有关管理规定办理。IV.项目财产管理19. 根据项目采购中的安排，由受益人自行采购的财产，由受益人自行保管使用；由项目办采购的财产，应及时办理交付使用手续，交付相应的受益人使用，以实现项目效益。20. 项目办负责采购的财产应按下列程序办理财产交付使用手续：(1) 项目办应对所采购的财产进行登记造册。登记的内容包括：财产名称、制造商名称、主要技术规格、产品序列号、购买价格、购买时间等(参考格式见附件四)。(2) 项目办根据财产接受对象编制财产交付使用清单，一式两份。(3) 项目办将财产交付使用清单(包括发票复印
10、件)与财产交与财产接受者。(4) 财产接受者验收财产并与财产交付使用清单核对后，签字盖章。(5) 财产交付使用者与接受者各持一份财产交付使用清单，并据此记账。21. 项目办应督促项目受益人加强对项目财产的保护，确保财产的安全，保证项目效益的发挥。每年年终，项目办应对项目财产进行实地检查。V.世界银行贷款的提款要求22. 本项目的世界银行贷款提款签字人由省财政厅指定，提款手续按世界银行支付手册的规定办理。世界银行贷款专用账户由省财政厅按世界银行的要求开设、管理与使用。地(市)、县级的提款签字人由当地财政部门指定。23. 世界银行贷款的国内提款程序使用世界银行贷款应由项目办首先提出申请，经同级财政
11、部门确认后，再提交给上级项目办办理相关的确认手续。具体操作程序如下：(1) 县项目办提出的申请，经县财政局确认后，提交给市项目办。县财政局的确认时间不应超过5个工作日。市项目办在申请市财政局进行确认后，再提交给省项目办。市项目办和市财政局各自的确认时间不应超过5个工作日。省项目办在对市项目办提交的申请审查后，提请省财政厅支付。省项目办应在5个工作日内完成审查工作。(2) 省项目办提出的申请，直接交省财政厅进行支付。省财政厅应在5个工作日内完成支付工作。24. 世界银行贷款的国内提款所需文件所有的提款申请，均应提交由债务代表授权提款签字人签字的三份提款申请书原件，一份摘要表或费用报表及有关证明文
12、件。提款申请书应注明详细的付款指示。提款申请书、摘要表及费用报表以中文形式报送。25. 省财政厅在对提款申请书审核批准后，将一联退还提款人，一联退还省项目办，并注明审核意见及实际批准金额。市县财政局可以照此处理市县项目办的提款申请书。26. 国内提款申请书的使用根据提款目的的不同，提款申请书分为三种：(1) 提款申请书(一)，适用于要求偿还已用自有资金垫付款项。(2) 提款申请书(二)，适用于要求将款项直接付给供货商、承包商或受益人，或要求开立信用证向供货商支付款项。(3) 提款申请书(三)，适用于出国考察及培训团组的提款。27. 费用报表限额以上的货物、工程和咨询服务提款除提款申请书外，(1
13、) 单项合同金额在费用报表限额以上的货物提款，应报送一份摘要表(见附件五)，同时应附两份合同、发票及一份装运证明和原产地证明的复印件。如申请办理信用证，只需提供两份合同副本及开立信用证申请；如申请向世界银行办理特别承诺，需提交两份合同副本及三份信用证。(2) 单项合同金额在费用报表限额以上的土建工程提款，应报送一份摘要表(见附件五)，同时应附两份合同、发票和工程结算单的复印件。(3) 单项合同金额在费用报表限额以上的咨询服务提款，应报送一份摘要表(见附件五)，同时应附两份合同和发票的复印件。28. 出国考察、培训费用的提款，除提款申请书外，还应提交一份出国任务批件、出国费用预算表、考察或培训大
14、纲、对方邀请电、财政部出国任务计划批复的复印件。29. 单项合同金额在费用报表限额以下的货物、工程、咨询和国内培训与考察及其他类别的提款，除提款申请书外，只需报一份费用报表(见附件六)即可。有关单据不需报送，应按世界银行的要求，作为会计档案统一保留在项目办，以备检查。30. 社区参与采购的提款，除提款申请书外，还应报送一份社区参与采购费用报表(见附件六)。有关单据不需报送，应按世界银行的要求，作为会计档案统一保留在项目办，以备检查。VI.会计核算与会计报表31. 会计核算办法本项目的会计核算执行财政部制定的世界银行贷款项目会计核算办法(财世字200013号)(见附件七)。32. 各级项目办应当
15、为本项目建立独立、完整的项目会计核算体系，开设单独的银行账户，负责本项目全部资金的会计核算。33. 基本核算单位本项目以县项目办为基本核算单位。因此，县本级及县级以下发生费用的全部原始单据应汇集县项目办进行核算，并由县项目办作为会计档案进行管理。34. 本项目常用会计科目根据世界银行贷款项目会计核算办法的规定，结合本项目的实际情况，附件八之一列出了适用于本项目的主要科目。世界银行贷款项目会计核算办法中的其他科目，项目办的财务人员可以根据实际情况，运用专业判断予以使用。35. 本项目常用会计科目使用说明根据世界银行贷款项目会计核算办法的规定和本项目的实际情况，附件八列出了本项目常用会计科目的使用说明。36. 会计核算各级项目办的财务人员应根据财政部制定的会计基础工作规范中第三章的要求，审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务报表。37. 各级项目办的财务人员应根据原始凭证填制记账凭证。
