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1、学 海 无 涯,内 部 控 制 手 册,1,xx 中心学校 二 0 一五年四月,2,学 海 无 涯,目,录,单位层面内部控制 内部控制规范1 内部控制工作机制11 不相容职务分离办法20 账务处理程序制度23 财务收支审批制度24 财务牵制制度25 财务公开制度26 财产管理制度28 资产清查制度30 固定资产管理制度31 教育收费专项议事制度33 收费管理制度34 财务稽核制度35 会计工作交接制度 37 会计电算化管理制度38 会计档案管理制度40 票据管理制度41 会计档案借阅制度43 会计电算化档案管理制度44 货币资金管理制度 45,3,学 海 无 涯 往来款项管理制度46 印章管理
2、使用制度47 预借款管理制度51 报销票据管理制度52 差旅费管理规定53 财务负责人岗位职责54 会计员岗位职责55 出纳员岗位职责56 稽核员岗位职责57 审核岗位职责58 财政专项资金管理办法59 基建、维修管理制度61 内部稽核制度63 业务层面内部控制 印章管理内部控制制度68 印章管理内部控制流程图73 票据管理内部控制制度74 票据管理内部控制流程图78 银行账号管理内部控制制度79 银行账号管理内部控制流程图83 行政事业性收费内部控制制度84 行政事业性收费内部控制流程图87,4,学 海 无 涯 支出管理内部控制制度88 支出管理内部控制流程图91 预算编制内部控制制度92
3、预算编制内部控制流程图93 政府采购内部控制制度97 政府采购内部控制流程图101 实物资产内部控制制度102 实物资产内部控制流程图107 货币资金支出内部控制制度108 货币资金支出内部控制流程图112 自我评价报告 内部控制建设自我评价报告113,5,学 海 无 涯 XXXXX 乡中心学校 内部控制规范 第一章 总 则 第一条：为了进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，加 强廉政风险防控机制建设，根据中华人民共和国会计法、中华人 民共和国预算法等法律法规和相关规定，制定本规范。 第二条：本规范适用于学校经济活动的内部控制。 第三条：本规范所称内部控制，是指学校为实现控制目标，通过 制
4、定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 第四条：学校内部控制的目标主要包括：合理保证学校经济活动 合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊 和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第五条：学校建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执 行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注到 重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责 分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制
5、应当符合国家有关规定和学校的实 际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的 提高，不断修订和完善。,6,学 海 无 涯 第六条：建立学校内部控制组织机构。为切实做好我校内部控制 工作，我校成立内部控制工作领导组，统筹、协调本校内部控制工作。 组 长 ：XXX 副组长： XXX 成 员： XXX XXX XXX XXX 各分校负责人 内部控制工作领导组设办公室，XXX 负责牵头、组织我校具体的 内部控制工作。 第七条：学校具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程， 明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对 策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内
6、部管理制度 并督促相关工作人员认真执行。 第二章学校层面内部控制 第八条：财务室为内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工 作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、资产管理等部门或岗位在 内部控制中的作用。 第九条：学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。学校 建立健全集体研究决策机制。重大经济事项的内部决策，由学校领导 班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和学 校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。 第十条：学校建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责 及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，内部控制 关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采
7、购业务管理、,7,学 海 无 涯 资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键 岗位。 第十一条：内部控制关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适应 的资格和能力。加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德 教育，不断提升其业务水平和综合素质。 第十二条：学校根据中华人民共和国会计法的规定建立会计 机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。根据实际发生的经济业 务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报 告，确保财务信息真实、完整。 第三章 业务层面内部控制 第一节 预算业务控制 第十三条：建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算 内部管理制度。合理设置岗
8、位，明确相关岗位的职责权限，确保预算 编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。 第十四条：学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制 及时、内容完整、项目细化、数据准确。 （一）正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时 全面掌握相关规定。 （二）建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人 事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保 预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作 计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。,8,学 海 无 涯 第十五条：根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的 预算在学校内部进行指标分解、审批下达，规
9、范内部预算追加调整程 序，发挥预算对经济活动的管控作用。 第十六条：根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执 行。建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预 算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施， 提高预算执行的有效性。 第十七条：加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时， 加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决 算相互反映、相互促进的机制。 第十八条：加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执 行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的 全过程预算绩效管理机制。 第二节 收支业务控制 第十九条：建立健全
10、收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相 关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。 第二十条：学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计 核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后 及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收 入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同 约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收 责任。,9,学 海 无 涯 第二十一条：建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的 各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合理设 置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和
11、内部审批、付款 审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。 第二十二条：按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、 核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。 （一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责 任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。 （二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来 源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算， 审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据， 并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说 明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。 （三）加强支付控
12、制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支 付手续。签发的支付凭证应当进行登记。 （四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及 时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部 门作为账务处理的依据。 第四节 资产控制 第二十三条：学校对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理 制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有 效使用。,10,学 海 无 涯 第二十四条：建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位， 不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。 （一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、 债务账目的登记工作。 （二）严
13、禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当 由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章 的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。 （三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行 签字或盖章手续。 第二十五条：加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限 和程序开立、变更和撤销银行账户。 第二十六条：加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业 务的会计人员定期和不定期抽查盘点银存现金，核对银行存款余额， 抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实 相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及 时查明原因，并按照相关规定处理
14、。 第二十七条：加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门 和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。 （一）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实 资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特 殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限 制条件和审批程序。,11,学 海 无 涯 （二）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对 外投资、处置的程序、审批权限和责任。 （三）建立资产台账，加强资产的实物管理。定期清查盘点资产， 确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对 账，发现不符的，应当及时查明原因，并
15、按照相关规定处理。 （四）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工 作，实现对资产的动态管理。 第五节建设项目控制 第二十八条：建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位， 明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与 项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣 工审计等不相容岗位相互分离。 第二十九条：建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个 人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当 形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。 第三十条：建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行 性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由
16、学校内部的相关工作人 员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出 具评审意见。 第三十一条：依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受 有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标 底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。,12,学 海 无 涯 第三十二条：按照审批单位下达的投资计划和预算对建 设项目 资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部 门加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支 付审核，按照规定办理价款结算。 第三十三条：加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料 的收集、整理、归档和保管工作。 第三十四条：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调 整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和 设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。 第三十五条：建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决 算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设 项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办 理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产 管理。
