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1、金融企业会计,大专班课件,第1章 金融企业会计概述,本章学习目标-了解金融企业和金融企业会计的含义，掌握金融企业会计的对象和特点，明确金融企业会计信息质量要求，掌握如何组织和开展金融企业会计工作。 第一节 金融企业和金融企业会计 一、 金融企业-是指以营利为经营目标，按市场经济规律进行经营活动的经营机构。包括商业银行和非银行金融机构。 （一）金融机构体系 1.金融机构是指专门从事货币信用活动的中介组织。包括：中央银行(即中国人民银行)及金融监管机构（含中国银行业监督管理委员会、中国证劵监督管理委员会、中国保险监督管理委员会）；银行，含政策性银行和商业银行；非银行金融机构，主要有保险公司、证券公
2、司、资产管理公司、财务公司等；在境内开办的外资、侨资、中外合资金融机构等四类金融机构。 2.金融机构体系-以上各种金融机构相互补充，构成了以中央银行（中国人民银行）为主导，金融监管机构为监督，国有商业银行为主体，政策性银行、保险、证劵等非银行金融机构，外资金融机构等并存和分工协作的比较完整的金融机构体系。,第1章 金融企业会计概述,3.金融机构职责 （1）中央银行（即中国人民银行）-负责制定和执行货币金融政策，对金融活动实施监督管理，提供支付清算服务，维护货币币值稳定，并以此促进经济展中央银行的3项主要职能包括：发行的银行、银行的银行和国家的银行 （2）监管机构-负责对监管对象及其业务活动进行
3、监督和管理，促进监管对象合法稳健运行，维护金融市场秩序。 （3）政策性银行（含国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口行）-承担国家重点建设、大型设备和项目进出口贸易融资和农业政策性贷款业务。 （4）商业银行（含股份制银行、信用社、外资及合资金行等）-主要职责是吸收存款、发放贷款和办理结算，以营利为目标。 （5）非银行金融机构（含基金、证劵、保险、信托、财务、租赁等公司）负责各自职责范围的业务。如：基金公司负责代理投资人管理和运用资金用于股票债券等投资，以获取收益；证券公司经营证券经济业务、证券承销业务等；保险公司订立保险合同，根据合同承担保险赔付责任等。,第1章 金融企业会计概述,（二）金
4、融企业的特点-银行类金融机构是一种特殊的企业，其特殊之处在： 1.来自于资本高杠杆率的特殊利益。在银行经营过程中，银行不需投入很多的自有资本即可进行经营，并获取可观的收益，资本的财务杠杆率非常高。在资本高杠杆率的作用下，银行作为信用中介，以其所拥有的巨额信贷资本、兼有理论知识和丰富经验的大量专业管理人才，在业务经营活动中能够创造出丰厚的收益。 2.银行的特殊风险。银行作为经营货币信用的特殊企业，它与客户之间并非是一般的商品买卖关系，而是以借贷为核心的信用关系；这种关系在经营活动中不是表现为等价交换，而是表现为以信用为基础、以还本付息为条件的借贷，即银行以存款方式向公众负债、以贷款方式为企业融通
5、资金。银行经营活动的这种特殊性，产生出特殊的风险：即信用风险、经营风险、公信力风险和竞争风险等。 （三）金融企业与一般工商企业区别 1.企业性质区别：金融企业是货币信用中介机构，经营的是货币资金，不是普通的商品；一般工商企业的经营活动是商品生产和商品流通领域；一般企业创造的是使用价值，而金融企业创造的是一般等价物-货币。,第1章 金融企业会计概述,2.影响力区别：金融企业其经营行为影响国家的金融安全、金融秩序的稳定和社会稳定，影响程度远远高于一般的工商企业。 3.监管区别：金融企业接受人民银行、监管机构以及内部审计的严格监管，其受监管的程度远高于一般的工商企业。 4.风险区别：金融企业（主要是
6、商业银行）面临的最大风险是信用风险，而一般工商企业面临的最大风险是市场风险。 二、金融企业会计-是指以货币计量为主要手段，运用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，并有助于会计报表使用者做出经济决策的一门专业会计。 会计是一项管理活动，金融企业会计同样如此，它的职能主要表现为反映和监督：反映金融企业经营状况和经营成果，为决策者提供准确可靠的数字和资料；监督金融企业业务活动，对业务经营过程进行有效控制。,第1章 金融企业会计概述,会计计量属性-包括历史
7、成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五类。 （一）历史成本：指资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计算。负债按照因承担现时义务而收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计算。（按经济业务发生时收付或协议价计算）。 （二）重置成本：指资产按照现在购买相同或者相似的资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。 （三）可变现净值：指资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时
8、估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计算。 （四）现值：指资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计算。,第1章 金融企业会计概述,（五）公允价值：指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计算。 新会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 第二节金融企业会计的对象和特点 一、金融企业会计对象-是指金融企业的资金及其运动变化过程和
9、结果具体表现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素，前三个要素反映企业财务状况，后三个要素反应经营成果。 （一）反映财务状况的会计要素 1.资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预计会给企业带来经济利益。资产可分为流动资产和非流动资产。 2.负债指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。负债可分为流动负债和长期负债。 3.所有者权益指所有者在企业净资产中享有的经济利益。净资产=资产-负债。,第1章 金融企业会计概述,（二）反映经营成果的会计要素 1.收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总
10、流入。（P10第二行，收入表现为负债减少的说法不正确） 收入包括营业收入和营业外收入。经营业务获得的收入为营业收入，与经营业务无直接关系的收入为营业外收入。 2.费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用包括营业支出和营业外支出。与经营业务直接相关的支出和费用为营业支出，反之为营业外支出。 3.利润指企业一定时期的经营成果。利润=收入-费用 利润分为营业利润和利润总额 营业利润=营业收入-营业支出+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 二、金融企业会计的特点-社会性、同一性、独特性、严密性和及时性。 （一）社会性-指金融
11、企业会计信息所反映的是国民经济活动状况，起着国民经济“晴雨表”作用。,第1章 金融企业会计概述,（二）同一性-指金融业务与会计核算的同一性。业务发生需通过会计处理得以实现。 （三）独特性-指金融企业的特点决定了金融企业会计在科目和凭证设置、账务处理等方面都有自己的特殊性。 （四）严密性-指的是账务组织和内部管理上的严密性。如严格的双人制、对账制、责任制、内审制等。 （五）及时性-指的是金融企业会计的现代化处理手段能及时、快捷、准确的提供信息。 第三节 金融企业会计信息质量要求 一、金融企业会计假设-会计假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。不是金融企业会计特有的，而是
12、所有行业会计都具备的前提。 二、金融企业会计信息质量要求-包括客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八方面要求。 （一）客观性（真实性）-要求金融企业应以真实发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。保证会计信息真实可靠和内容完整。,第1章 金融企业会计概述,（二）相关性-要求金融企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关，有助于会计信息使用者对对企业过去、现在和将来的情况做出评价或预测。 （三）明晰性-要求金融企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。 （四）可比性-要求金融企业提供的会计信息应当相互可比。包括相同或相似交
13、易或事项在同一企业不同时期会计信息口径一致、相互可比；不同企业同一时期会计信息口径一致、相互可比。 （五）实质重于形式-要求金融企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。（如待摊费用） （六）重要性-要求金融企业对经济业务应区分其重要程度，采用不同的会计处理方法。对会计信息使用者的判断构成重大影响的会计事项，应充分披露，其他相对次要的会计事项可适当合并反映。 （七）谨慎性-要求金融企业在会计核算中存在不确定因素时，应以谨慎的态度加以判断，不要高估资产和收益，低估负债和费用。,第1章 金融企业会计概述,（八）及时性-要求金融企业对已经发生的交易
14、或事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 第四节 金融企业会计工作组织 金融企业会计工作组织-包括会计工作组织的意义、原则、内容和形式。 一、会计工作组织的意义-有利于提高会计工作的质量和效率；有利于协调与其他经济管理工作的关系；有利于加强经济责任制。 二、会计工作组织的原则（要求）-既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位经营管理的特点；在保证会计工作质量的前提下，讲求工作效率，节约工作时间和费用；建立健全责任制并监督实施。 三、金融企业会计机构的设置-各类金融机构根据内外部管理需要，从上至下设有不同级别会计机构，构成完整的核算体系。如国有商业银行的会计机构有： 总
15、行设会计部，一级分行设会计处，二级分（支）行设会计科，县级支行设会计股，营业网点设会计柜台。各级会计部门核算规定范围业务。 四、会计人员会计人员的配备有两种不同分类方法,第1章 金融企业会计概述,按行政职务可分为：记账员-复核员-会计股长-会计科长-会计处长-会计部主任-总会计师等。 按技术职称可分为：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师。 行政职务名额有限制，由各单位按规定的选拔方式产生，技术职称名额没限制，按社会专门机构公布的考试成绩为准。 （一）会计人员的职责 1.认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法贯彻执行。 2.按制度规定认真做好会计核算和监督努力完成各项工作任务。 3.遵守并
16、宣传会计法律法规，维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。 4.遵守职业道德，提高服务质量 （二）会计人员的权限 1.有权拒绝办理不合规业务。对业务往来单位的违规要求有权拒绝办理。如：代客户填写票据、公款私存等。,第1章 金融企业会计概述,2.有权越级反映情况。会计人员对来自内外部的违反财经纪律和国家政策法规行为，又向越级或向审计机构反映情况的权利。 3.有权对本单位其他部门的资金使用、财务收支等实施会计监督。 4.有权参与本单位计划编制和有关业务和经营管理会议。 5.有权参加继续教育和业务培训。 （三）金融企业会计人员的职业道德：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、保守秘密。（保守秘密对金融企业会计人员特别需要重视） 四、金融企业会计法律制度 金融会计准则由财政部制定，是金融会计核算工作必须遵循的标准和规范。 会计制度有各金融机构
