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1、营改增对公司整体税负的影响摘要 “营改增”除了对企业投资有利外，对交通运输企业是一个很大的冲击。以接受运输服务的甲公司为例，分析“营改增”前后对该公司税负的影响，并在此基础上分析了“营改增”对交通运输业产生的影响。 关键词 营改增 税负 有利影响 不利影响一、案例分析营改增对公司整体税负的影响（一）企业基本情况介绍甲公是增值税一般纳税人，营改增前公司接受乙公司开具（自开或代开）运输货运发票按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额的7%进行抵扣，营改增后公司可按照发票费用项目及金额的11%进行抵扣。在甲公司销售收入、支付的运费及销售税金不变的情况下，按照新的增值税税率计算可抵扣进项税额，进而少缴
2、纳的增值税额及附加，以及因成本的变化而引起的企业所得税的变化，考量甲公司税改前后的税负变化。（二）营改增对接受劳务的甲公司（交通运输业）税费的影响分析1.营改增前应交各种税费为 8908217.70元：2013年甲公司接受运输服务费 24797618.70元，其中：货运服务为 18453007.02元、客运服务为 6344611.68元，可抵扣进项税为 18453007.027%=1291710.49元；应交增值税 6851235.50元 ，应交城建税及教育费附加551856.60元。应交企业所得税 1505125.60元。2.营改增后应交各种税费为 7946505.98元：2013年甲公司接
3、受运输服务费 24797618.70元，其中：货运服务为 18453007.02元、客运服务为 6344611.68元，可抵扣进项税为（18453007.02+6344611.68）（1+11%）11% =2457421.67元。甲企业则少缴增值税：2457421.67-1291710.49=1165711.18元；少缴城建税及教育费：1165711.1810%=116571.12元；少缴各项税费为：1165711.18+116571.12=1282282.30元。同时将价内税的营业税改为价外税增值税造成企业成本的减少会使所得税负担有所上升，同样支付24797618.70元运费，税改后成本及费
4、用减少额为：1282282.30元。假定企业其他运营数据不变，则接收运输服务企业多缴企业所得税：1282282.30 25% =320570.58元：少缴与多缴相抵企业实际减少税费负担：1282282.30-320570.58 =961711.72元。执行新政策后应交增值税为 5685524.32元，应交城建税及教育费附加为435285.48元。应交企业所得税为1825696.18元。3.结论2013年营改增后甲公司税费负担减少961711.72元。二、小结（一）营改增对企业的有利影响1.避免重复征税避免重复征税，提高企业利润，打破第三产业发展瓶颈。增值税之所以取代营业税是因为增值税只对增值额
5、进行课税，可以避免重复征税。营业税则与增值税不同，它是对营业额全额课税，只要有经营有收入，就按相应的比例征收营业税。这样如果专业化分工程度越高，那么税收负担就会越重。2.降低企业税收负担在原有基础上新增两档更低的税率11%和6%，有关测算表明现有交通运输业的营业税转换成增值税，由于各个企业的具体情况，对应的增值税税率基本上在11%15%之间，在这个区间内选择的税率，改征后的税负水平就大致保持相对稳定，改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11%。由此看来，营业税改征增值税试点在总体上是一种减税。3.促进企业发展转型能够促进企业专业化生产。税改打通了二、三产业的抵扣链条，消除了重复征税，外购服
6、务等可以抵扣，使企业分离辅助业务、专业化生产的意愿增强。4.扩大国内需求促进社会就业对于投资者来说，营改增将降低投资成本；对于生产者和消费者来说，消除重复征税后，商品和劳务税额的减少可以增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。需求的增长进一步带动第三产业的发展，这又展现出营改增对就业岗位增加的结构性影响。（二）营改增对企业的不利影响1.部分企业的税负加重大多数交运输企通业和物流企业税负增加，因为由原来3%的营业税率调整为11%的增值税，单一业务的纳税人可抵扣的进项非常少，从而造成了部分企业税收负担加重。2.一般纳税人标准过高增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人处于增值税抵扣链条上，而小规模纳税人实行简易征收办法，排除在“进项抵扣”之外。过高的划分标准使很多中小企业被排除在抵扣链条之外，阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常交易，给偷税、漏税者以可乘之机，小规模纳税人往往不积极要求对方开具增值税专用发票，导致一般纳税人反映的销售额可能失真。参考文献：1孙卫.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响J.财会研究，2012.2丁文霞.浅议营业税改增值税对企业税负的影响J.财税广角，2013.3黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响J.现代商业，2012.
