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1、1,第 六 章 物流责任成本与 财务绩效评估,2,6.1物流责任成本与财务绩效评估概述,物流财务绩效评估是以物流活动实施分权管理为基础，将企业整个物流过程划分为各种不同形式的责任中心，对每个责任中心明确其权责及其财务绩效计量和评估方式，建立起一种以责任中心为主体，责、权、利相统一的机制，通过信息的积累、加工、反馈而形成的物流系统内部的一种严密控制系统,3,6.1.1物流财务绩效评估的基础工作,1. 合理划分责任中心，明确规定责权范围 划分原则：分工明确、责任分明、成绩便于考核 依据各自特点明确责权范围，独立自主履行职责,4,6.1.1物流财务绩效评估的基础工作,2. 定期编制责任预算，明确各物
2、流责任中心的考核标准 总目标的分解、落实和具体化，作为日常经营活动准则和评估的基本标准 考核标准的时控性、可计量性、协调性,6,6.1.1物流财务绩效评估的基础工作,4. 建立健全的物流责任记录、报告系统 建立物流责任日常记录制度 建立计量和考核有关责任预算执行情况的信息系统 相关性、适时性、准确性,7,6.1.1物流财务绩效评估的基础工作,5. 制定合理而有效的奖惩制度 公平、合理、有效的原则 形成严格的考评机制，审查数据，依制度考评和执行考评结果 过程考核与结果考核相结合，即时奖惩与期间奖惩相结合,8,6.1.2 物流财务绩效评估的步骤,1. 确定评估工作组织结构 成员要求： 丰富的专业知
3、识 熟悉评估业务、分析判断能力强 主持人经济管理工作经历时间长，坚持原则，秉公办事,9,6.1.2 物流财务绩效评估的步骤,2. 制定评估工作方案 评估对象 评估目标：指南与目的 评估指标：重点和关键 物流作业评估指标 物流企业评估指标 评估标准 年度预算标准 竞争对手标准 评估方法 报告形式,10,6.1.2 物流财务绩效评估的步骤,3. 收集和整理基础资料和数据 各项具体物流作业的基础数据 其他企业的评估方法及标准 以前的绩效评估报告,11,6.1.2 物流财务绩效评估的步骤,4. 评估计分 5. 编制报告 6. 评估工作总结,12,6.1.3物流财务绩效评估的基本原则,成本与服务协调原则
4、 动态性原则 例外性原则,13,6.2 物流责任成本管理,物流责任会计就是根据不同级别的物流管理人员和管理部门应负的责任，收集、汇总和报告其有关的会计资料的一种会计制度。 是物流管理制度的一个组成部分 是物流系统成本控制的有效手段,14,6.2.1 物流责任会计的内容,明确责任中心的划分，以各中心为对象，收集报告计划与实际数据，并加以控制、分析和评估，以促使计划和控制的不断相互作用 事前编制责任预算或责任成本预算 事中进行日常控制和核算 事后进行绩效考核,15,6.2.2 物流责任中心,由一个主管人员负责，承担着规定责任并具有相应权利的内部物流单位,16,6.2.2 物流责任中心,物流公司,运
5、输队,装卸队,包装队,仓储,车组,装卸组,包装组,库房,物流责任中心的划分,(物流投资中心),(物流利润中心),(物流成本中心),17,1. 物流成本(费用)中心 对物流成本进行归集、分配，能加以控制、考核的责任单位，即对物流成本具有可控性的责任单位,18,2.物流利润中心 既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定数量资产的物流责任单位。即对物流收入、成本的发生都能加以控制的单位 实际物流利润中心 内部人为物流利润中心,19,3.物流投资中心 既负责收入、成本，又负责投资的物流责任单位。 计算利润 计算回收率,20,6.2.3 物流责任会计在物流成本管理中的应用,1.物流成本(费用)中心
6、的成本管理 细化每个成本费用中心，明确责任，并明确各自的成本管理职责，进行相应的绩效考核 是预算管理的一部分 区别： 按照各级责任成本中心进行层层的预算细化管理 只分析和考核可控成本,21,2.物流利润中心的成本管理 内部人为利润中心的作用： 促进责任中心的成本控制 提高各部门经营意识 了解物流成本节约对自己部门绩效的重要性 促使改善管理和技术，降低自身物流成本,22,2.物流利润中心的成本管理 利用人为利润中心管理应解决的问题： 共同负担费用的合理分配 内部转移价格的制定要合理,23,2.物流利润中心的成本管理 内部结算价格是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润中心之间相互提供物流业务的结算价
7、格 成本定价法 利润定价法,24,责任会计是在企业实行分权管理体制后，以企业内部责任单位为主体，以提高经济效益、降低成本、保证企业计划顺利落实为目的，以各责任单位(或个人)的经济责任为对象，利用价值形式并采用专门的会计方法对各责任单位的行为及结果进行核算、考核与评估的会计 控制费用的发生源,25,6.2.4 物流责任目标成本管理,1.物流责任目标成本的测算 (1)物流总目标成本的测算 目标成本=服务收入 目标利润 目标利润的预计方法 目标利润率法 目标利润=预计服务收入同类企业平均服务利润率 =本企业净资产同类企业平均净资产利润率 =本企业总资产同类企业平均资产利润率,26,6.2.4 物流责
8、任目标成本管理,1.物流责任目标成本的测算 (1)物流总目标成本的测算 目标成本=服务收入 目标利润 目标利润的预计方法 目标利润率法 上年利润基数法 目标利润 = 上年利润利润增长率,27,6.2.4 物流责任目标成本管理,1.物流责任目标成本的测算 (2)物流单项目标成本的测算 倒扣法 单位服务目标成本=预计单价 单位服务目标利润 预计单位服务税金 预计单位服务期间费用 比价测算法,28,2.物流责任目标成本管理的步骤 (1) 设置物流总目标成本 (2) 明确物流责任中心的成本责任 (3) 设置下级物流目标成本 (4) 研究物流目标成本可行性 (5) 分解物流目标成本 分解为材料费用目标、
9、人工费用目标等 分解到各级具体责任中心或负责人 分解为年度、季度、月度目标成本,29,6.3 物流企业的财务绩效评估,投资中心或利润中心 通过公开发布的财务报表来分析评估 报表分析的目的 评估过去的经营绩效 评估现在的财务状况 预测未来的发展趋势,30,6.3.1 财务分析的方法,比较分析法 将本期财务数据与其他相关数据进行比较，并分析揭示其差异和矛盾 比较的对象： 趋势分析 横向比较 差异分析,31,比率分析法 用同一时期内的有关数据相互比较，得出他们的比率，以说明财务报表所列各有关项目的相互关系，来判断企业财务和经营状况的好坏 常用的财务比率 相关比率 结构比率 动态比率,32,6.3.2
10、物流企业的财务绩效评估指标体系,财务比率 偿债能力比率 营运能力比率 获利能力比率 现金流量比率,33,6.3.2物流企业的财务绩效评估指标体系,主要会计报表 利润表 资产负债表 现金流量表,34,偿债能力比率 反映企业偿债能力的指标： 流动比率 流动资产 流动负债 一般，合理的流动比率为2，但需同历史和同业比较 主要影响因素：应收账款、存活的周转速度,流动比率=,35,偿债能力比率 反映企业偿债能力的指标： 流动比率 速动比率(酸性测验比率) 流动资产-存货 流动负债 通常，正常值为1,速动比率=,36,偿债能力比率 反映企业偿债能力的指标： 流动比率 速动比率 资产负债率 负债总额 资产总
11、额 不同投资者的期望： 债权人关心投资的安全程度 股东关心全部资本利润率与借入款利率 经营者全面考虑, 100%,资产负债率=,37,偿债能力比率 反映企业偿债能力的指标： 流动比率 速动比率 资产负债率 已获利息倍数(利息保障倍数) 息税前利润税前利润+利息费用 利息费用利息费用,=,已获利息倍数=,38,营运能力比率 反映企业经济资源的开发、使用以及资本的有效利用程度。,39,营运能力比率 应收账款周转率 销售收入 平均应收账款 360 平均应收账款360 应收账款周转率 销售收入,应收账款周转率=,=,应收账款周转天数=,40,营运能力比率 应收账款周转率 流动资产周转率 销售收入 平均
12、流动资产 平均流动资产 = (年初流动资产 + 年末流动资产)/2,流动资产周转率=,41,营运能力比率 应收账款周转率 流动资产周转率 总资产周转率 销售收入 平均资产总额 平均资产总额 = (年初资产总额 + 年末资产总额 )/2,总资产周转率=,42,获利能力比率 营业净利率 净利润 营业收入净额,营业净利率=,100%,43,获利能力比率 营业净利率 资本净利润率 净利润 实收资本,资本净利润率=,100%,44,获利能力比率 营业净利率 资本净利润率 所有者权益报酬率 净利润 所有者权益平均值 所有者权益平均值=(期初所有者权益+期末所有者权益)/2,所有者权益报酬率=,100%,4
13、5,获利能力比率 营业净利率 资本净利润率 所有者权益报酬率 资产净利率 净利润 资产平均总额 资产平均总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2,资产净利率=,100%,46,获利能力比率 营业净利率 资本净利润率 所有者权益报酬率 资产净利率 成本费用利润率 利润总额 成本费用总额,成本费用利润率=,47,现金流量比率 现金流动负债比 经营现金净流量 流动负债,现金流动负债比=,48,现金流量比率 现金流动负债比 营业现金比率 经营现金净流量 销售额,营业现金比率=,49,现金流量比率 现金流动负债比 营业现金比率 全部资产现金回收率 经营现金净流量 全部资产,全部资产现金回收率=,50,6
14、.3.3 物流企业财务综合评估,将企业的营运能力、偿债能力和获利能力等诸方面的分析纳入一个有机体中，分析其相互关系，全方位评估企业财务状况和经营成果的经济活动,51,杜邦分析法,所有者权益报酬率,资产净利率,权益乘数=1/（1- 资产负债率）,营业净利率,资产周转率,净利润,营业收入,营业收入,资产总额,52,核心指标 所有者权益报酬率=营业净利率资金周转率权益乘数 资产总额 资产总额1 所有者权益 资产总额-负债总额 1-资产负债率,=,=,权益乘数=,53,(1)运营获利能力对企业经济效益的影响 (2)资产周转能力对企业经济效益的影响 (3)资产负债结构对企业经济效益的影响 权益资金 债务
15、资金 资产负债率 权益乘数,54,6.3.4 物流企业的综合绩效评估,平衡计分卡法 ABC成本核算法 EVA评价法,55,平衡计分卡法,结合财务与非财务指标，将绩效评估与企业战略发展联系起来的综合评估方法 特点：将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来，把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标，实现战略和绩效的有机结合,56,平衡计分卡法,从四个方面评估公司 财务角度-股东如何看待我们 客户角度-客户如何看待我们 内部业务方面-我们擅长什么 创新与学习方面-能否继续提高并创造价值,57,平衡计分卡法,以公司的战略目标和竞争需要为基础，将财务测评指标和客户满意度、内部业务及公
16、司提高学习能力相结合 有利于正确评估经营绩效和竞争能力； 直接表明企业的奋斗目标和宗旨； 有利于全员对战略计划、目标的理解； 有利于管理者决策的正确制定； 有利于战略性竞争优势的形成,58,基于平衡计分卡的企业综合绩效评估,(1)财务绩效评估指标 显示物流企业战略及其执行对股东利益的影响 财务目标： 盈利 股东价值实现与增长,59,基于平衡计分卡的企业综合绩效评估,(1)财务绩效评估指标 (2)客户层面绩效评估指标 对企业赖以生存的外部资源开发和利用的绩效进行衡量，具体，企业进行客户开发的绩效和获利能力的测量 客户满意度 客户开发的数量与质量,60,基于平衡计分卡的企业综合绩效评估,(1)财务绩效评估指标 (2)客户层面绩效评估指标 (3)内部业务绩效评价 企业的核心竞争能力,61,基于平衡计分卡的企业综合绩效评估,(1)财务绩效评估指标 (2)客户层面绩效评估指标 (3)内部业务绩效评价 (4)创新与
