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1、支付结算业务的核算与管理,刘位璐 TEL:15623155939 QQ:984840375 新浪微博：刘位璐2015,第四章 支付结算业务的核算与管理,第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念和意义 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 银行支付结算工作的任务，是根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全地办理支付结算，并按照有关法律、法规、制度和办法的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。 二、支付结算的管理体制 实行集中统一和分级管理相结合的办法。 支付结算的有关制度和办法，由中国人民银行总行
2、负责统一制定，并由中国人民银行组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之间的支付结算纠纷。,第四章 支付结算业务的核算与管理,中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，根据统一的支付结算制度，制定实施细则，并报中国人民银行总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报人行总行批准后执行。中国人民银行分行、支行负责组织、协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。 政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要，制定具体的管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，协调、处理本
3、行内分支结构之间的支付结算纠纷。,第四章 支付结算业务的核算与管理,三、支付结算业务的核算要求 （一）遵循结算原则 结算原则是办理结算业务的单位和个人以及银行会计部门在组织结算业务核算时所必须遵循的原则。包括： 恪守信用，履约付款。 谁的钱进谁的账，由谁支配。 银行不垫款 （二）疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结算手续。 （三）规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任。 （四）严格结算纪律，实行结算监督。,第四章 支付结算业务的核算与管理,四、支付结算纪律P90 五、支付结算业务的核算特点 银行是全国的支付结算中心，社会支付结算业务在商业银行各项业务中所
4、占比重最大，核算手续繁多。商业银行的社会支付结算业务归纳起来主要有如下特点： （一）支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 （二）支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致 银行的会计部门必须根据各种不同的票据和支付结算方式，分别进行不同的账务处理。 （三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 这种统一格式的凭证一律由银行统一印制和发售，并在相关法规中公布样本，任何单位和和人不得仿制或自行印制。 六、支付结算的方式P92,第四章 支付结算业务的核算与管理,第二节 票据结算业务的核算与管理 一、票据的基本知识 二、银行汇票的核算 （一）银行汇票的定义 （二）银行汇票的基本规定
5、（三）银行汇票流程图,该部分内容会计学基础课程已经学过，本门课程就不做要求。,第四章 支付结算业务的核算与管理,（四）银行汇票的会计核算 1、汇款人向银行申请汇票。 申请人向银行填写银行汇票申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。 出票银行审查汇票申请书的内容是否填写齐全、清晰，汇票上的签章是否为预留银行的签章，申请书填明“现金”字样的，需要看申请人和收款人是否均为个人，且申请人是否交存现金。（申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样）。 对银行汇票申请书的有关内容审查无误后，出票行才可予以受理。 对申请人转账交付的，出票行以第二联申请书作为借方
6、凭证，第三联作为贷方凭证，转账分录为： 借：吸收存款申请人户（或其他科目） 贷：汇出汇款,表5-6,第四章 支付结算业务的核算与管理,申请人交付现金的，出票行以第三联申请书作为贷方凭证，其分录为： 借：库存现金 贷：汇出汇款 出票行办好转账或收妥现金后，即可签发银行本票。票样见P95 汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。 填写的汇票审核无误后，在第二联加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章，在实际结算金额栏的小额金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额，然后连同第三联一并交给申请人。第一联上加盖经办、复核名章，在逐笔登记汇出汇款账并注明汇票号码后，连
7、同第四联一并专夹保管。,第四章 支付结算业务的核算与管理,2、持票人接受并审核汇票。 银行汇票的申请人将出票行开给的汇票第二、三联作为支付手段交给汇票上记名的收款人，用以偿付商品或劳务结算款项；收款人审核无误后，在汇票出票金额范围内，按实际交易结算款项的金额办理结算；将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。否则，银行将不予受理。 3、持票人向银行兑付汇票 （1）持票人在代理付款行开立账户。 持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章；签章必须与预留银行印章相同，然后，将银行汇票和解讫通知及两联进账单一并交送开户银行。 开户银行接到汇票、解讫通知
8、及两联进账单后，认真审查。审查无误后，将汇票作为借方凭证附件，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账。,第四章 支付结算业务的核算与管理,借：联行科目 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目） 第一联进账单加盖转讫章作为收账通知交给持票人，解讫通知加盖转讫章随联行借方报单寄出给出票行。,第四章 支付结算业务的核算与管理,（2）持票人未在代理付款行开户。 除了前述需要审核的事项外，还必须认真审查持票人的身份证件，在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处是否有持票人的签章和注明身份证件名称、号码和发证机关，并要求提交持票人身份证件复印件留存备查。 对现金汇票持票人委托他人向代理付款行提示付款的，代理付款
9、行必须查验持票人和被委托人的身份证件，在汇票后面是否作委托收款背书，以及是否注明持票人和被委托人身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交持票人和被委托人身份证件复印件留存备查。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，并在该分户账上填明汇票号码以备查考。第二联进账单作贷方凭证办理转账。 借：联行科目 贷：应解汇款持票人户 “应解汇款”账户只付不收，付完清户，不计付利息。转账支取的，该账户的款项还能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。,第四章 支付结算业务的核算与管理,原持票人需要支取现金的，代理付款行经审查汇票上填写的申请人和收款人确定为个人，并按规定填明“现金”字样，以
10、及填写的代理付款行名称确为本行的，可办理现金支付手续；未填明“现金”字样需要支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付，另填一联现金借方凭证。 借：应解汇款持票人户 贷：库存现金 持票人超过汇票期限，则不能向代理付款行提示付款；持票人需在票据权利实效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款；出票行将汇票款从“汇出汇款”科目转入“应解汇款”科目，再由持票人重新办理申请汇票手续或办理汇兑结算方式将款项汇出。,第四章 支付结算业务的核算与管理,4、银行汇票的结清 出票行收到代理付款行寄送的联行报单及解讫通知后，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对属
11、本行出票，借方报单和实际结算金额相符，多余的金额结计正确无误后，按不同情况处理： （1）汇票全额解付 出票行在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方凭证，解讫通知和多余款收账通知作借方凭证的附件 借：汇出汇款 贷：联行科目 同时销记汇出汇款账。,第四章 支付结算业务的核算与管理,（2）汇票有多余款 出票行在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作多余款贷款凭证 借：汇出汇款 （汇票金额） 贷：联行科目 （实际结算金额） 吸收存款申请人户（或其他有关科目） （多余款金额） 同时，销记汇出汇款账，在多余款收账通
12、知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章通知申请人。,第四章 支付结算业务的核算与管理,（3）申请人未在出票行开立账户 出票行应将多余金额先转入其他应付款科目，以解讫通知代其他应付款科目贷方凭证 借：汇出汇款 贷：联行科目 其他应付款申请人户 同时销记汇出汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证来行办理领取手续。领取时，以多余款收账通知代其他应付款科目借方凭证 借：其他应付款申请人户 贷：库存现金,第四章 支付结算业务的核算与管理,5、银行汇票的退款、挂失和丧失 （1）银行汇票的退回 申请人向出票行提交汇票、解讫通知、证明或身份证件出票行经与原专夹保管的汇票卡片核对无误后，在汇票和解讫通知的实
13、际结算金额大写栏填写“未用退回”字样，汇票卡片做借方凭证，汇票做附件，解讫通知作贷方凭证（如退付现金，即作为借方凭证的附件）办理转账 借：汇出汇款 贷：吸收存款申请人户（或现金及其他有关科目） 同时销记汇出汇款账。多余款收账通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章做收账通知，交给申请人。 申请人由于短缺收账通知要求退款的，应当备函向出票行说明短缺原因，并交回持有的汇票，出票行于提示期满1个月后比照退款手续办理退款。,第四章 支付结算业务的核算与管理,（2）银行汇票的挂失 填明“现金”字样及代理付款行的汇票丧失，失票人到代理付款行或出票行挂失时，应当提交三联“挂失止付通知书”，由代理付款行或出
14、票行相互通知，以控制付款或退款。 （3）丧失的银行汇票，失票人凭人民法院出具的其享有该汇票权利以及实际结算金额的证明，可以向出票银行请求付款或退款。 三、商业汇票的核算 （一）商业汇票的定义 （二）商业汇票的基本规定P99 （三）商业汇票的流程图,会计学基础已经学过。本门课程不做要求,表5-7,表5-8,第四章 支付结算业务的核算与管理,（四）商业承兑汇票的会计核算 1、商业承兑汇票的签发与承兑 （1）商业承兑汇票的签发 出票人必须是在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，且具有支付汇票金额的可靠资金来源。 签发商业承兑汇票必须记载表明“商业承兑汇票”的字样、无条
15、件支付的委托、确定的金额、付款人的名称、收款人的名称、出票日期和出票人的签章，这些内容缺一不可，否则汇票无效。 票样见P101 （2）商业承兑汇票的承兑 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发并承兑。付款人承兑时不得附有条件，否则视为拒绝承兑。,第四章 支付结算业务的核算与管理,2、持票人委托开户行收取汇票款 持票人填写邮划或电化的委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及汇票号码，连同汇票一并交开户银行。 开户银行审核无误后，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记，委托收款凭证第一联加盖业务公章，退给持票人；第二联专夹保管，第三、四、五联与商业承兑汇票
16、一并寄交付款人开户行。 3、付款人开户行收到汇票的处理 付款人开户行对收到的凭证认真审核，确定付款人在本行开户，承兑人在汇票上的签章与预留银行的签章相同，即可将商业承兑汇票留存，委托收款凭证第五联转交给付款人并签收。 付款人接到开户行的付款通知，应在当日通知银行付款。在接到通知次日起的三日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于第四日上午开始营业时，将票款划给持票人。,第四章 支付结算业务的核算与管理,（1）付款人的银行账户有足够款项支付汇票款时，将第三联委托收款凭证作为借方凭证，汇票加盖转讫章做附件 借：吸收存款付款人户（或其他科目） 贷：联行科目（异地） 存放央行款项（同城） 转账后，银行在第四联委托收款凭证上填注支付日期，与联行报单一并寄交持票人开户行，或向持票人开户行拍发电报。 （2）付款人的银行账户不足支付的，银行填制付款人未付票款通知书，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，连同汇票一并寄回持票人开户行。处理手续与委托收款结算的无款支付相同。 银行在付款人接到通知日的次日起3日内收到付款人的拒绝付款证明时，应按委托收款结算拒绝付款的手续处
