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1、（财务知识）FR内部往来核算规范内部往来业务的界定1 内部往来仅对以下业务作统计核算:i. 实际发生资金往来ii. “集团费用返回”事项iii. 地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用2 而内部银行的核算业务为:i. 实际发生资金往来(不含:地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用)ii. 以及应收未收的应上交款项iii. 虚拟利息3 内部往来的具体业务如下:i. 划拨投资款项ii. 经营资金调剂iii. 上缴款项（已上交部分）iv. 收回投资款,但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务v. 内部委托付款vi. 不需要支付资金的“集团费用返回”事项vii. 地区内部各法人单位间的资金调
2、拨和垫付费用(注:内部往来核算与内部银行核算是两个完全的核算体系与规则,内部往来由地区单位按内部往来业务作核算,内部银行由集团财务管理部按内部银行业务作核算)二. 非内部往来业务的界定1 上缴“咨询管理费”1) 上缴给“易建科技”的“咨询管理费”业务；2) 地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入管理费用的咨询管理费中。在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂“其他应收款-外单位往来”。三. 新项目前期资金现有地区/或集团在尚未设立法人公司的城市，寻找拟开发项目所支付的项目前期成本费用等业务。1 现有地区（含集团帮地区）寻找拟开发项目所支付的前期成本费用：1) 地区直接支付给对方的款
3、项（如购地等），暂挂“其他应收款-外单位”的往来，不可作为“内部往来”处理；2) 由员工个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款-新项目”的往来，不可作为“内部往来”处理。3) 其他地区代付上述前期成本费用时，被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来;委托单位挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款-新项目”。2 属于集团寻找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：1) 由沿海地产投资()有限公司集中核算属于集团寻找新项目的前期成本费用。2) 如地区代付上述前期成本费用时,被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来;沿海地产投资()有限公司挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款-新项目
4、”.此种情况下,沿海地产投资()有限公司视同为一个地区公司作为挂帐对象.四. 内部往来核算规则1 已实施Oracle系统地区公司(法人单位):一律通过总帐模块中的公司间理进行内部往来核算.2 没有使用Oracle系统地区公司(法人单位)的内部往来核算:仍然按手工帐的方式处理内部往来业务，且将往来信息及时传递给内部银行进行核算。3 地区公司核算内部往来的挂帐对象:1) 一般以往来的对方地区公司(法人单位)作为挂帐对象2) 涉及上述“新项目前期资金”的业务按第三条规则处理4 在Oracle系统内增设“项目段”如下表，以便于分别核算与内部银行相关联资金和不关联资金的内部往来:名称编号用途与内部银行相
5、关联资金0101用于核算上述第一条的第3点i-iv款的业务与内部银行不关联资金0102用于核算上述第一条的第3点v-vii款的业务五. 内部往来清理1 集团财务管理部帐务管理组每年(11-12月份)至少组织一次集团内部往来的清理工作2 清理的主要工作内容1) 三方/或多方交叉挂帐余额的相互冲抵调整2) 盈利地区(法人公司)帐面未分配利润余额(若开发项目已作税务后),转作上交股东股利与内部往来余额进行冲抵调整.3) 上述冲抵调整方案需经集团财务总监批准后方可实施.六. 内部往来具体核算业务如下1 属于与内部银行相关联资金的一般核算处理原则:划拨投资款项/经营资金调剂/上缴款项（已上交部分）/收回
6、投资时暂未进行利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务1) 付出资金单位的处理借记:其他应收款_内部往来(收取资金单位)付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0101贷记:银行存款付出资金单位.0.100201.0.02) 收取资金单位的处理借记:银行存款收取资金单位.0.100201.0.0贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)收取资金单位.0.218104.付出资金单位.01012 属于与内部银行不关联资金的一般核算处理原则:内部委托付款/不需要支付资金的“集团费用返回”事项/地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用1) 付出资金单位的处理借记:其他应收款_内部往来(收取资金单位
7、)付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0102贷记:银行存款付出资金单位.0.100201.0.02) 收取资金/费用成本承担单位的处理借记:银行存款/费用或成本收取资金单位.0.100201/费用或成本科目.0/费用或成本子目.0贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)收取资金单位.0.218104.付出资金单位.01023 特殊业务的处理1) 验资往来款转股本金的处理(跨地区单位作为投资主体)A. 调拨往来款时:a) 投资主体单位的处理借记:其他应收款_内部往来(被投资单位)投资主体单位.0.113305.被投资单位.0101贷记:银行存款投资主体单位.0.100201.0.0
8、b) 被投资单位的处理借记:银行存款被投资单位.0.100201.0.0贷记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)被投资单位.0.218104.投资主体单位.0101B. 款项验资时a) 被投资单位借记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)被投资单位.0.218104.投资主体单位.0102贷记:实收资本被投资单位.0.3101*.投资主体单位.0b) 投资主体单位(股东)借记:长期股权投资_*(被投资单位)投资主体单位.0.1401*.收取资金单位.0贷记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)投资主体单位.0.218104.投资主体单位.0102注:通过上述处理,被投资单位的法定帐上的内部往
9、来已经冲平,但从内部银行核算角度看,被投资单位帐面反映占用了内部银行的资金(此资金可由内部银行决定是作为沉淀于地区的不计息划拨投资款项,或是作为计息的经营资金调剂),尽管此款项在法定帐上是作为股本金验资.2) 验资往来款转股本金的处理(地区内单位作为投资主体):由于资金是在地区内的单位中运转,不涉及到内部银行资金及核算,故只需将上述第六条第3点1)A中的涉及内部往来科目中的项目段0101改为0102即可.3) 集团本部财务(海创)开具上交项目策划费发票的处理A. 地区上交策划费的处理:(海创开具发票前)a) 付出资金单位的处理借记:其他应收款_内部往来(海创)付出资金单位.0.113305.海创.0101贷记:银行存款付出资金单位.0.100201.0.0b) 海创的处理借记:银行存款海创.0.100201.0.0贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)海创.0.218104.付出资金单位.0101B. 海创开具发票时的处理a) 付出资金单位的处理借记:生产成本_*付出资金单位.0.4101*.*.*贷记:其他应收款_内部往来(海创)付出资金单位.0.113305.海创.0101b) 海创的处理借记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)海创.0.218104.付出资金单位.0101贷记:主营业务收入_*海创.0.218104.5101*.0
