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1、支持小微企业发展的税收政策研究 内容摘要：小微企业是我国国民经济的重要基石和社会发展的活跃细胞，在增加就业、科技创新和社会和谐稳定等方面巨大的作用。近年来，世界经济形势的变化，特别是世界性金融危机的爆发和持续扩大，各国纷纷采取各种财税、金融等措施扶持和保护小微企业的发展。本文从小微企业界定出发，通过巴州小微企业发展现状及面临的问题，对近几年巴州小微企业产值、就业人数、利润及税收等情况进行比对分析，探究现行税收政策在促进小微企业发展方面的实施效果，借鉴国际支持小微企业发展的税收举措，最后，提出完善和支持我国小微企业健康发展的税收政策措施。关键字：小微企业 税收政策 巴州正文2011年，小微企业无
2、疑成为我国经济领域中不可或缺的关键词之一，作为国民经济基本细胞的小微企业，在吸纳就业、科技创新、增加税收、促进经济增长等方面具有不可替代的作用。在外需不振，通胀下各项成本高启，紧缩调控下融资难度加大的今天，我国小微企业面临着严峻的考验。近期国家扶持小微企业发展的财税政策连续组合出台，政策内容表明政府不仅要为小微企业摆脱现实经营困难创造条件，而且要为小微企业的发展营造良好制度环境。税收是政府宏观调控工具之一，有效发挥税收政策支持作用意义重大。一、小微企业的界定小微企业最先是由经济学家朗咸平提出，它是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是与大企业相对的一个集合性概念，它指的是规模
3、和产值较小、产权和经营权高度统一、产品（服务）种类单一，从业人员较少或处于创业阶段和成长阶段的企业。按现行税收法规，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不越过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。与工信部等四部委联合印发的关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）中的以行业划分的小微企业认定是不同的概念，其认定标准也不尽相同。也就是“小微企业”只有符合税法上的“小型微利企业”条件，才能真正成为
4、享受企业所得税优惠的“小微企业”，因此应引起小微企业的认同与关注。2011年，我国新出台的关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号），对中小企业重新规定了划型标准，首次增加了“微型企业”这一企业类型，从而弥补了我国的企业分类。此次划型根据从业人数、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定了新的划分标准。新的界定标准如下表所示： 小型微型企业2011年划分标准(表一)行业名称指标名称计算单位小型微型农、林、牧、渔业从业人员人-营业收入万元5050050以下工业从业人员人2030020以下营业收入万元3002000300以下建筑业从业人员人-营业收入万元300600030
5、0以下资产总额万元3005000300以下批发业从业人员人5205以下营业收入万元100050001000以下零售业从业人员人105010以下营业收入万元100500100以下交通运输业从业人员人2030020以下营业收入万元2003000200以下仓储业从业人员人2010020以下营业收入万元1001000100以下邮政业从业人员人2030020以下营业收入万元1002000100以下住宿业从业人员人1010010以下营业收入万元1002000100以下餐饮业从业人员人1010010以下营业收入万元1002000100以下信息传输业从业人员人1010010以下营业收入万元1001000100
6、以下软件和信息技术服务业从业人员人1010010以下营业收入万元50100050以下房地产开发经营从业人员人-营业收入万元1001000100以下资产总额万元200050002000以下物业管理从业人员人100300100以下营业收入万元5001000500以下租赁和商务服务业从业人员人1010010以下营业收入万元-资产总额万元1008000100以下其他未列明行业从业人员人1010010以下营业收入万元-这次新标准结合我国实际，在中型和小型企业的基础上，专门划出微型企业标准，如工业企业，微型企业为从业人员20人以下或年营业收入300万元以下，其他行业大多是10人以下为微型企业。标准的这一细
7、分，不仅有利于对小微企业的分类统计管理，也有利于使我国标准的类型更加完善，能够更客观地反映经济发展和行业变化特点，有利于宏观分类指导和政策的制定，增强政策的针对性和有效性，有利于与国际进行比较，研究借鉴其他国家和地区的做法和经验。 二、我国及巴州小微企业发展现状及面临的问题（一）我国及巴州小微企业发展现状改革开放后，我国小微企业发展迅猛，已成为我国国民经济的生力军。目前我国共有1023万户小微企业，这些分布在城乡的小微企业(含个体工商户)提供了80%的就业岗位，吸容的就业人数超过2亿人，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值GDP的60%，上缴税收占全国税收总额的54.3%，并完成了65%
8、的发明专利和80%以上的新产品开发，其在推动经济增长、优化经济结构、繁荣消费市场、增加税收和就业等方面的作用日益突出，有力地促进了国民经济的发展。目前我国经济体制改革正值结构转型升级和市场经济走向成熟的关键时刻，大力发展小微企业对我国具有极其重要的战略意义。巴州是西部资源型地区，也是新疆小微企业聚集较多、成长性相对持续较长的地区之一。近年来，巴州立足资源优势、产业优势和园区经济，从“农业为主”，加速转向“工业引领”，大力推进工业化进程，不断改善软硬环境，招商引资和项目推进均取得了历史性突破，开放型经济成为巴州经济最大的亮点和增长点。从2008年至2011年末，巴州各类企业由 4563 家发展到
9、5121家，其中，小微企业由4539家发展到5093家，实现生产总值由150亿元增长到240亿元，上缴税收4.1亿元到6.4亿元，增长了56%，吸纳劳动力由3.8万人到5.2万人，增长了37%。从本次问卷调查的3731家企业看，巴州小微企业总体呈现出数量众多、发展迅速、经济总量大、企业规模小、行业分布广、块状经济特征明显、对国家税收贡献不断增大等特点。尤其是今年2月，巴州出台了巴音郭楞蒙古自治州促进中小企业发展条例（草案）(下称条例)，从进一步加大财政资金扶持力度、落实各项税费优惠政策、支持小微企业拓宽融资渠道、加强市场信息主体动态监测、为小微企业提供人才支持等方面推出16条措施支持小微企业发
10、展，同时率先在全疆建立巴州非公有制企业维权工作协调机制，为小微企业提供了法律维权帮扶服务。 2011年巴州主营业务收入500万元以上工业企业主要指标（表二-1）小型企业微型企业累计占全部比率(%)累计占全部比率(%)企业单位数（个）19282%146%亏损企业数（个）5323%63%企业总产值（万元）98772613%172340.2%企业销售额（万元）96849513%187830.2%出口交货值（万元）5676585%0利润总额（万元）925993%148税金（万元）178515%720.6%全部从业人员年平均人数（万人）1578630%2720.5%(资料来源：巴州统计局、地税局、国税局
11、)上述图表表明，巴州小微企业在国民经济发展过程中具有重要的地位。据统计，巴州工业总产值在全疆16个地州中，位居第4 位，仅次于乌鲁木齐市、克拉玛依市和昌吉州 。这说明巴州小微企业在全疆具有一定的竞争优势，其竞争优势的取得与与巴州大力建立小微企业协调联运发展机制，实施小微企业成长工程，促进小微企业的快速发展有直接关系。也就是说，正是因为小微企业的推动作用，带来了巴州经济的飞速发展，缓解了巴州就业压力，维护了巴州经济秩序的稳定，促进了巴州经济健康发展。 2011年巴州主营业务收入500万元以下工业企业主要指标（表二-2）小型企业微型企业累计占全部比率(%)累计占全部比率(%)企业单位数（个）881
12、3%59687%企业总产值（万元）5473247%6136653%营业收入（万元）11644964%6619436%年末从业人数（万人）462534%895866%(资料来源：巴州统计局、地税局、国税局)上述情况表明，巴州主营业务收入500万元以下工业企业小型企业占企业总数13%，微型企业占企业总数87%，小型企业贡献17%工业总产值，微型企业贡献21%工业总产值，总计贡献38%的工业总产值，但却提供了全州一半以上的就业岗位，表明小微企业单位投资使用的劳动力（就业容量）和单位产值使用劳动力（就业弹性）都明显高于大中型企业。（二）巴州小微企业发展中面临的问题 近年来，巴州小微企业迅速发展，产业主
13、要涉及石油石化、建材、纺织、轻工、机械等领域，已成为推动巴州新型工业化进程和带动行业发展的骨干力量，也是保持地方财政快速增长的重要增长点之一。但存在的问题也较多，主要是原材料价格上涨，用工成本上升，产品单一、技术力量薄弱、融资困难等，这些问题，在90年代中期以前，被疆内旺盛的市场需求以及巴州小微企业本身的快速发展所掩盖。90年代中期以后，随着市场格局和世界经济形势的变化，巴州小微企业整体素质不高、实力不强，生产经营困难、订单下降、竞争力差等问题逐渐暴露出来。1、原材料涨价，生产成本上升，后期生产经营压力加重。巴州小微企业大都是立足于本地资源发展起来的，绝大多数企业主要集中在采矿、石油技术服务、
14、造纸、农产品初加工等在劳动密集型、低技术产业中，初级产品加工比重较大，深加工、精加工的行业比较少，产业结构层次较低，整体上仍处于刚起步阶段。这些企业大都受原材料制约，无法全年生产，设备利用率较低。尤其是2011年以来，小微企业原材料购进价格持续上涨，主要原材料及能源价格上涨已对巴州小微企业后期的生产经营造成了潜在的影响。2、行业准入门槛低，发展活力不足，产品单一，竞争力和抗风险能力较差。据统计，目前我州多数小微企业从事劳动力密集型传统产业，大都粗放经营，主要依靠高投入、高能耗、高排放、和低成本、低价格、低利润参与市场竞争；企业规模小，产品低端且单一，部分企业入行门槛低、产品技术含量不高，导致市场占有率低，在市场竞争中处于弱势，这些行业主要集中在石油和天然气开采业、印刷业、服装、鞋、帽制造业、橡胶制品业等行业，生产的产品主要是石油加工及燃料加工、农副食品加工、皮革制品加工以及工艺品加工等低技术含量、低附加值的产品为主，在问卷调查的3731家企业中，610家是制造业，其中43家企业停产半停产；在1504家批发和
