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1、讲义目录第一章总则第二章会计机构和会计人员第三章会计核算第四章会计监督第五章内部会计控制制度 第一章总则第一章总则第二章会计机构和会计人员第三章会计核算第一节会计核算的一般要求第二节会计凭证第三节会计账簿第四节财务会计报告第五节会计电算化第六节会计核算档案第四章会计监督第五章内部会计控制制度 一、制定细则的背景二、细则主要框架第一章总则 5条1-5第二章会计机构和会计人员 28条 6-33第三章会计核算 52条34-85第四章会计监督 11条86-96第五章内部会计控制制度 14条 97-110第六章附则 4条111-114三、制订依据会计法、会计基础工作规范、国家和重庆市有关会计政策四、适用
2、范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、其他组织五、责任主体细则第四条 单位负责人对本单位的会计基础工作负责。单位负责人应当保证会计资料的真实、完整，保障会计人员的职权不受侵犯。六、管理体制细则第五条：重庆市各级财政部门负责管理和指导所辖行政区域内单位会计基础工作。第二章会计机构和会计人员一、会计机构设置原则二、任职条件一般会计人员1.取得会计从业资格证书2.其他条件会计机构负责人或会计主管人员1.取得会计从业资格证书, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。2.其他条件总会计师1.取得会计师任职资格后, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不
3、少于3年。2.其他条件三、总会计师的任免规定任免：由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任免；事业单位依干部管理权限任免。必须存在：国有和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须存在。是行政领导：有总会计师就不能有分管会计工作的副总！四、会计岗位设置的原则合理设置会计工作岗位总会计师、会计机构负责人、出纳、稽核、资本、基金核算、收入、支出、债权、债务核算、工资核算、成本核算、财务成果核算、财产物资收发核算、总账、财务报表编制、财务分析、会计档案管理、预算管理、票据管理、印章管理、系统管理、税收策划等。不相容职务相分离（1）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记
4、工作及会计电算化维护工作；（2）出纳人员以外的会计人员不得经管现金；（3）可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人；（4）会计人员应当定期在内部进行岗位轮换。实行严格的回避制度（1）执行单位：国家机关、事业单位、社会团体、国有企业、国有控股或国有资本具有重要影响的单位任用会计人员应当实行严格的回避制度。（2）回避岗位：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（3）回避人员：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。五、会计岗位设置的基本要求六、会计工作交接：基本要求会计工作交接的各阶段工作
5、代理交接及单位撤消（1）不能亲自办理移交，可委托他人代办，但委托人应当承担相关联的责任。（2）单位撤销时，必须留有会计人员清理工作。未移交前，不得离职。会计电算化工作的人员办理会计工作交接（1）会计软件及密码、数据存储介质及有关资料、实物等内容必须移交。（2）电子数据在实际操作状态下交接，并由接收人员重新设置密码。会计工作交接的责任界定（1）移交人员对所移交日之前会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任；（2）接替人员对接替日后的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任；（3）监交人员对交接过程的合法性承担法律责任。案例：重庆水务集团财务经理的工作交接财务经理工作交接书移交人原任财务部
6、经理赵XX因另有任用，公司决定将财务部的工作移交给新任部长孙XX接替。现按公司财务管理制度的规定，办理如下交接事项：一、财务部人员与分工1.钱XX：分管货币资金核算。2.李XX：分管综合财务：3.张XX：分管成本核算：4.徐XX：分管投资、债券、存货、负债核算：5.郑XX：分管损益与所有者权益、固定资产核算：二、会计账簿、凭证及报表1.2008年度-2009年度总分类账和各类明细账共58本：2.2008年度-2009年度“会计凭证”120册：3.2008年度-2009年度：月份和季度、年度会计表各1份。4.2008年度-2009年度各季度、年度财务计划和财务情况说明说，均按年度装订成册，共计4
7、册。三、印鉴1.财务部印章壹枚：2.财务专用章壹枚、增值税发票专用章壹枚：3.银行往来专用章壹枚：4.现金付讫印章壹枚：5.现金收讫印章壹枚：6.法定代表人名章壹枚：四、其他事宜各种遗留、待办事项等。五、交接日期交接工作于2010年6月8日结束。在交接过程中，因账务处理等原因出现的工作交叉，仍由财务部具体经办人负责。六、本交接书一式四份移交人、接管人、监交人各执一份，厂部存档一份。移交人：XX（签章）接管人：XX （签章）监交人：XX （签章）财务总监（或总经理）：XX （签章）2011年XX月XX日出纳员工作交接书移交原出纳员朱XX，因工作调动，财务处已决定将出纳工作移交给金XX接管。现办理
8、如下交接：（一）交接日期：2011年X月X日（二）具体业务的移交1.库存现金：X月X日账面余额XX元，实存相符，月记账余额与总账相符。2.库存国库券：X元，经核对无误。3.银行存款余额XXX万元，经编织“银行存款余额调节表”核对相符。（三）移交的会计凭证、账簿、文件：1.本年度现金日记账一本：2.本年度银行存款日记账二本：3.空白现金支票XX张（XX号至XX号）：4.空白转账支票XX张（XX号至XX号）：5.托收承付登记簿一本：6.付款委托书一本：7.信汇登记簿一本：8.金库暂存物品细表一份，与实物核对相符：9.银行对账单1-10月份10本：10月份未达账项说明一份：10.。（四）印章1.XX
9、公司财务处转讫印章一枚2.XX公司财务处现金收讫印章一枚：3.XX公司财务处现金付讫印章一枚：（五）交接前后工作责任的划分：2011X年X月X日前的出纳责任事项由朱XX负责。2011X年X月X日起的出纳工作由金XX负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。（六）本交接书一式四份，双方各执一份，监交人一份，存档一份。移交人：朱XX（签名盖章）接管人：金XX （签名盖章）监交人：迟XX （签名盖章）XX公司财务处（公章）2011年X月X日七、实践中常见的不规范行为会计人员严重不足，岗位设置不合理。财务负责人与审计或资产部门负责人轮岗；没有从业资格证。没有制定会计档案目录表，凭经验办理。临时离岗和上岗
10、工作交接不规范。未了事项交接不清晰。不按规定移交，交多少收多少，对与不对与己无关。移交清册（单）归档不规范。第三章会计核算本章主要内容：一、会计核算的一般要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务会计报告五、会计电算化六、会计核算档案一、会计核算一般要求1.会计核算的内容细则第三十五条规定：单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 2.会计核算的基本规定（1）总体要
11、求细则第三十六条按规定建账，进行会计核算，及时提供会计信息;以实际发生的经济业务作为会计核算的依据；按规定选择会计政策和处理方法，保证会计指标符合会计信息质量的要求；会计政策需要调整的，按照国家统一的会计制度规定办理。会计核算应当按月份、年度分期结算账目和编制会计报表。（2）时间规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（3）记账本位币的规定会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的其中一种货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币。境外单位向市内有关部门编报的会计报表，应当以中国的会计年度为依据，并将外币表示的财务报告折算为人民币
12、。（4）会计科目设置在不违反规定的前提下，可根据实际情况自行增设、删减、分拆、合并会计科目。 明细科目由各单位自行设置。总账类会计科目的科目代码应与国家统一的会计制度保持一致，单位可以自行设置子目代码。（5）会计资料和相关信息处理的基本规范细则第四十条规定：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。（6）财务报表格式规范单位对外报送的会计报表格式执行财政部统一的规定。单位内部管理报表格式自定。（7）会计电算化处理规范会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当
13、符合财政部和重庆市财政局关于会计电算化的有关规定。（8）会计核算使用的文字规范会计记录的文字应当使用中文；少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字；外商投资企业、外国企业及其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。3.实践中常见的不规范行为建账不规范或不依法建账；有的中小企业有些根本不设账，以票代帐；或者设账，但账目混乱。还有一部分中小企业设两套账或多套账。会计核算不及时；报表不及时；会计政策的变更和处理方法不按规定办理，如：待摊费用和预提费用不按规定摊提，人为操纵利润。二、会计凭证1.会计凭证的种类2. 原始凭证的内容及基本要求经济业务发生或完成时，及时取得或者填制原始凭证，及时交予会计机构或会计人员进行会计处理。原始凭证（1）原始凭证必备的基本内容注意：1.单位或个人不得开具
