《【精品】工程概况、总体施工部署 Title38电子教案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【精品】工程概况、总体施工部署 Title38电子教案（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计案例研究期末复习指导,期末复习,一、考核说明 本课程考试全国不统一命题，但统一考试时间（具体请向班主任询问）。考试内容以文字教材、教学大纲为依据。题型以案例分析为主。学生平时作业成绩合格者方可参加期末考试，作业成绩占总成绩的20%，期末考试成绩占总成绩的80%。,提示：考试时间为90分钟，所以一定要抓紧时间！并留足够的时间给综合题。,二、各章节重点 会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。 本教材共10章，其中第一章审计业务承接和审计规划 ；第二章销货与收款循环审计案例；第四章 生产与费用循环审计案例；第七章损益形成与分配循环审计案例
2、；第八章期初余额、期后事项与审计报告案例是我们本课程的重点章节。,第二章 销货与收款循环审计案例 案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例重点： 1、收入确认和关联方交易的审查过程 2、销售截止期的测试过程和方法 案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例重点： 1、应收款项函证的过程和方法,第三章 购货与付款循环审计案例 案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例重点： 1、应付账款明细表的获取及复核与核对过程与内容 2、应付账款明细账的审阅方法等。 案例二 绿岛实业公司固定资产审计案例重点： 1、固定资产所有权验证、固定资产减值准备、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程,
3、第四章 生产与费用循环审计案例 案例一 康泰股份有限公司存货审计案例重点 ： 1、存货监盘的程序与方法 2、存货所有权的验证过程及存货的计价测试 案例二 永晟股份有限公司生产成本审计案例重点： 1、生产成本的分析性复核程序 2、生产成本倒轧表的编制,第五章 筹资与投资循环审计案例 案例一 华兴公司负债融资审计案例重点： 1、银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程 案例二 东安公司权益融资审计案例重点： 1、 对“未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊的审计,第六章 货币资金审计案例 案例一 达美集团货币资金审计案例重点： 1、货币资金业务中内部控制的关键点及其测试过程
4、 2、现金盘点表和银行存款余额调节表的编制和应注意的事项,第七章 损益形成与分配循环审计案例 案例一 宏光有限责任公司损益形成审计案例知识点： 1、损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；2、损益形成主要业务的审核程序与方法如：收入、管理费用等 案例二 申泽股份有限公司利润分配审计案例知识点： 1利润分配的程序； 2利润分配业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。,第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例 案例二 华光公司期后事项审计案例知识点： 1、期后事项类型 2、期后事项的审查方法及调整、披露方法 3、期后事项对审计报告的影响 案例三 迅捷股份有限公司审计报告案例知识点：
5、 1、年度报表审计中民间审计报告的编制方法 2、审计报告的类型极其具体应用,第九章 验资和经济责任审计案例 案例一 京江有限责任公司验资案例知识点： 1、验资业务的类型以及程序 2、审验方法及其验资调整 案例二 黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例知识点： 1、经济责任审计中内部控制的关键控制点及其测试过程,第十章 审计法律责任与审计质量控制案例 案例一 由“银广夏”和“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任案例知识点： 1、注册会计师审计的法律责任以及规避和防范措施 案例二 北京哲平会计师事务所审计质量控制案例知识点： 2、会计师事务所审计质量控制体系的设计与执行情况,下面，我们就比
6、较典型的问题和习题给大家做个讲解：,1、P8，在第一章案例一中提到审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。其中： （1）固有风险指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易单独或连同其他帐户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性； （2）控制风险是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止，最后进入会计报表导致会计报表失真的可能性； （3）检查风险是审计人员通过预定的审计程序未能发现会计报表中存在的某项重大错报的可能性，是一种与审计程序的详简或审计证据的多少密切相关的一种风险。,（4）固有风险、控制风险是审计人员无法控制的，而检查风险是审计人员可以控制的。三要素互相独立，
7、共同作用于审计风险。关系如下： 审计风险=固有风险控制风险检查风险 即AR=IRCRDR 实务中常根据预先确定的审计风险和估计的固有风险及控制风险水平来确定检查风险水平（用百分比或高中低表示）。第一个案例中美林公司年报审计可以接受的审计风险比较低为5%，固有风险70%，控制风险水平为60%， 则：DR = AR/（ IRCR）=5%/（70% 60%）=11.9% 得到可接受的检查风险较低为11.9%（课本P8），这就需要较多的审计证据。（因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。）,2. P15，在第一章案例二中提到
8、重要性水平 （1）概念：审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策，则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。 （2）审计重要性有以下特点：1）审计重要性是指审计人员仅对重要的财务信息表达意见；2）审计重要性具有数量特征，数量指错报金额，包括多报和漏报，错报金额达到一定程度称为重要错报，未达到为不重要错报；3）审计重要性具有质量特征，比如：无论金额大小，故意行为比无意行为重要；造成一定后果的比未造成一定后果的重要等。审计重要性的数量和质量称为重要性
9、水平，重要性水平越高，则说明可容许错报的范围越大。,（3）重要性水平的确定： 根据企业规模先确定每张报表的重要性整体水平，然后使用被认为对任何一张报表都重要的最小的错报整体水平作为会计报表层的重要性水平的基础。 实务中常采用固定比率法如：总资产的0.5%，收益的1%，总收入的0.5%-1%等来计算重要性水平。例如：以下报表的重要性水平即为：880万元。,初步判断帐户余额的重要性水平即将量化了的会计报表的重要性水平分配到各个帐户，分配时要考虑各项目金额大小、项目可容忍的错误程度、项目或交易的性质是否复杂及审计成本的高低等。 （4）重要性水平与审计风险的关系。二者之间成反向关系。也就是说，重要性水
10、平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平与审计证据之间成反向关系也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少,3、 P16，分析性复核的概念及其运用 （1）概念：是指审计人员分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。这就要求审计人员合理运用专业判断，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接受的水平。 （2）运用分析性复核程序的目的主要包括： A在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围； B在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审
11、计效率和效果； C在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。,（3）在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较： A上期或以前数期的可比信息； B所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息； C被审计单位的预算、预测等数据； D注册会计师的估计数据。 （4）实施分析性复核程序时，可使用简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析等方法。 相关问题： 教材P17第1题：表111反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。,答：分析如下： （1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均
12、水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。 （2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其2002年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。,（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，
13、并且经营资金的周转可能发生困难。 （4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。,4、P26第4题：为什么要进行截止性测试？根据资料应该怎样调整？ 答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2004年的收入中，调整分录为： 借：应收账款D公司 23400 Q公司 72540 贷：主营业务收入 82000 应交税金应交增值税（销项税额） 13940,5、 P26第2题：.在销售循环中
14、为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”。利用关联关系的舞弊方式也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格，增加利润的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；有的则利用地区和企业间税差转移收入以逃税等。在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价
15、方法进行审计。,6 、 P36.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素： （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。 （2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。,（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。 （4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相
16、应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。 一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。 相关问题：对应收账款进行函证时有哪些方式？如果不能实施函证有哪些替代程序？,7、P56：计提固定资产减值准备应注意哪些问题？ 答：（）检查固定资产减值准备是否按单项资产计提。 （）检查对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，对由于技术进步等原因已不可使用的固定资产，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产等，是否依照规定按其账面价值全额计提减值准备。 （）对已全额计提减值准备的固定资产是否依照规定不再计提折旧。 （）检查已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复时，是否依照规定在原已计提减值准备的范围内转回。,（）检查固定资产减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中的披露是否恰当。 相关问题：注册会计师李文审计大华公司2005年度会计报表时，了解
